Имущественный вычет через работодателя документы. Получение имущественного вычета через работодателя. Как получить налоговый вычет на работе

Имущественный вычет у работодателя в 2019 году может получить абсолютно каждый сотрудник, ставший владельцем недвижимости, который систематически отдает 13% со своей заработной платы на НДФЛ. Однако чтобы успешно осуществить данную процедуру, необходимо взять во внимание некоторые правила и нюансы.

Такой термин, как , означает предоставление некой налоговой скидки для физического лица, которое стало обладателем имущества и получило на него право собственности.

Другими словами, владелец недвижимого объекта может сократить размер своей налогооблагаемой базы либо просто вернуть себе часть денег, потраченных на покупку несколько ранее.

Следует отметить, что в группу имущественных объектов входят не только квартиры и дома, но и дачи, коттеджи, отдельные комнаты и даже участки земли. Также вычет подобного рода начисляется и для налогоплательщиков, которые потратились на ремонт недвижимого объекта.

Кто же имеет право на налоговую скидку за имущество

Многие физические лица считают, что если они стали владельцем какого-либо имущества, то они автоматически получили право на возврат подоходного налога.

Однако это мнение ошибочно. Оформить и получить налоговую скидку через работодателя могут только лица, соответствующие всем трем следующим критериям:

Как вернуть подоходный налог за имущественный объект

Реализовать возврат НДФЛ в случае покупки имущества можно либо через налоговую службу, либо через работодателя. Однако последний вариант значительно легче и проходит в три основных этапа:

Когда можно воспользоваться сокращением налогооблагаемой базы

Перед тем как обратиться к начальнику с просьбой предоставления имущественного вычета, сотруднику, прежде всего, стоит понимать, на каком этапе времени это стоит делать.

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, вернуть НДФЛ можно только в следующем году, который наступает после года, послужившего датой оформления права на собственность.

Например, если физическое лицо стало собственником дачи в 2019 году, то воспользоваться уменьшением базы налогообложения оно сможет только в 2019 году.

ВАЖНО! Все остальные особенности, касающиеся порядка начисления, размеров, а также некоторых других деталей имущественной налоговой скидки можно прочитать в статье номер 220, расположенной в Налоговом кодексе.

Уведомление на имущественный вычет у работодателя

Уведомление на имущественный вычет – это основной вид документа, который выдается налоговой службой собственнику имущества и служит доказательством для работодателя, что налогоплательщику по закону действительно положен возврат подоходного налога.

Что нужно сделать для получения уведомления

Для того чтобы владельцу имущества налоговая инспекция выписала такой вид документа, как уведомление, данному органу нужно предоставить целый ряд следующих бумаг:

1. Заявление. В первую очередь, физическое лицо должно сообщить о своем желании воспользоваться услугой налогового вычета. Данная просьба излагается в заявлении, которое пишется хозяином недвижимого объекта собственноручно. В документе должны присутствовать личные данные налогоплательщика, его идентификационный номер, адрес, по которому он прописан, размер налоговой скидки, а также некоторые другие сведения.
2. Документы на имущественный объект. Помимо права собственности на жилье и документации платежного характера, нужно предоставить договор купли-продажи, а если имущественный объект приобретен в кредит, то еще и справку о погашении процентных выплат. В некоторых ситуациях дополнительно может понадобиться акт приема-передачи жилищного объекта.
3. Справка с работы. Так как после выдачи претенденту на вычет уведомления ответственность за перечисление денежных средств полностью возлагается на руководителя, в налоговый орган нужно передать информацию, содержащую о нем некоторые данные. Прежде всего, это фамилия, имя, отчество и должность работодателя, а также точное наименование учреждения, которым он руководит, код причины постановки на учет и идентификационный номер.

Обращаем внимание на то, что если физическое лицо когда-то уже уменьшало размер своей налогооблагаемой базы в связи с покупкой недвижимости, то оформить налоговый вычет через работодателя, но уже на новый имущественный объект, больше не получится.

Образец заявления 2016 года на имущественный вычет через работодателя

Чтобы налоговый инспектор сразу же принял заявление, содержащее просьбу о получении налоговой скидки через работодателя, настоятельно рекомендуем использовать образец документа 2016 года.

Согласно данному образцу, в заявление обязательно нужно вписать следующую информацию:

1. Общие сведения. Нужно указать координаты налоговой службы, для которой предназначается заявление, паспортные данные заявителя и его идентификационный номер.
2. Данные об имущественном объекте. Обязательно напишите вид и точный адрес недвижимого объекта, а также размер налоговой скидки на него. Отдельно нужно указать, на что конкретно были израсходованы денежные средства – покупку, ремонт, строительство или уплату процентов по кредиту.
3. Сведения о работодателе. Помимо фамилии, имени и отчества работодателя, в заявлении нужно отметить адрес и наименование предприятия, которым он руководит, а также идентификационный номер налогоплательщика.
4. Список дополнительных документов. В конце заявления должен быть список, содержащий все виды документов, которые прилагаются к нему и необходимы для начисления имущественного вычета.

Последнее обновление Март 2019

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры/дома можно получить двумя путями:

Так как основным вопросом, стоящим перед желающим получить имущественный вычет, является вопрос о том, каким путем лучше пойти,- мы постараемся подробно рассмотреть плюсы и минусы обоих способов.

Через работодателя или налоговый орган – что же лучше?

Проиллюстрируем особенности выбора пути получения имущественного вычета на примере.

Пример: Иванов Василий в мае 2018 года купил квартиру за 2 млн.руб. и оформил право собственности. Василий официально трудоустроен и его заработная плата составляет 50 тыс.руб. С этой суммы ежемесячно удерживается 6500 руб. подоходного налога (на руки Василий получает 43 500 руб.). Теперь Василий стоит перед выбором: каким путем ему лучше получить имущественный вычет за покупку квартиры.

Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1 – Получение через налоговую инспекцию. В этом случае Василий ждет начала 2019 года и подает документы на вычет в налоговую инспекцию. После окончания камеральной проверки (до 3-х месяцев) налоговый орган возвращает ему деньги в объеме уплаченного налога за 2018 год – 78 тыс.руб. (6500 руб. налога в месяц х 12 месяцев).

Для того чтобы получить вычет за 2019 год, Василий, соответственно, ждет начала 2020 года и снова подает документы на вычет (и так до полного исчерпания вычета).

Вариант 2 – Получение через работодателя. Если Василий решает получать вычет через работодателя, в этом случае после получения выписки из ЕГРН на квартиру он подает документы в инспекцию для подтверждения вычета. В течение 30 дней налоговая инспекция подтверждает его право на вычет. Василий приносит уведомление из налоговой инспекции и заявление на вычет работодателю в бухгалтерию. С месяца подачи документов (это уже будет как минимум июнь) с Василия не будет удерживаться налог на доходы. В результате Василий будет получать 50 тыс.руб. на руки (что на 6500 руб. больше, чем обычно).

Для того чтобы с него не удерживался налог в 2019 году, Василию в начале года придется снова подавать документы в налоговый орган для подтверждения вычета.

Сравним основные моменты и нюансы получения вычета для обоих способов:

1. Количество обращений в налоговую инспекцию.

Вне зависимости от того, какой метод избран,- каждый год для продолжения получения вычета до полного его исчерпания Василию нужно вновь подавать документы в налоговую инспекцию:

Для возврата уплаченного налога за год, если налоговый вычет получается через налоговую;

Для подтверждения права на вычет, если налоговый вычет получается через работодателя.

Таким образом, вне зависимости от того какой способ Вы выберете, Вам будет необходимо каждый год подавать комплект документов на вычет в налоговую инспекцию.

2. Сумма возврата.

При возврате через налоговую инспекцию Василий может вернуть уплаченный налог за весь календарный год в размере 78 тыс.руб. При возврате через работодателя, он будет получать вычет только с месяца предоставления уведомления от налоговой инспекции работодателю. Соответственно, Василий сможет получить вычет только с июня по декабрь (6.5*7=45,5 тыс.руб.) Таким образом, чем позднее в году куплена квартира, тем больше будет «потеря» при получении вычета через работодателя в первый год.

Казалось бы, что начиная со второго года, этой разницы уже быть не должно. К сожалению, это не совсем так. Уведомление на вычет у работодателя действует только в течение одного календарного года. Подать заявление на подтверждение вычета в новом году Вы можете не раньше начала этого года. После подачи документов налоговая инспекция только в течение 30 дней предоставит Вам уведомление, подтверждающее право на вычет в этом году. Соответственно, в лучшем случае в феврале Вы сможете подать уведомление и заявление на вычет работодателю. К этому времени налог на доходы за первый месяц(ы) с Вас уже будет удержан.

Вывод: Плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что вычет налогоплательщику возвращается за весь календарный год. Это особенно актуально для первого года вычета, если квартира была куплена не в начале года.

Обратите внимание: В 2017 году контролирующие органы изменили свою позицию, в связи с чем стало возможным получить вычет у работодателя с начала года, независимо от того, когда было получено и подано уведомление. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: Соответственно, на текущий момент по сумме возврата оба способа получения вычета являются разнозначными.

3. Срок возврата.

При возврате через работодателя уже с июля 2018 года Василию будет выплачиваться сумма, которая обычно удерживалась в виде налога на доходы (то есть, он будет получать на 6,5 тыс.руб. больше). В случае с налоговой инспекцией – он получит возврат денег только в 2019 году.

Это является плюсом вычета через работодателя: Вы можете начать получать вычет (то есть, реальные деньги) через месяц после оформления квартиры и не ждать окончания календарного года . Хотя есть категория людей, которые предпочитают получить всю сумму сразу, а не получать по частям каждый месяц.

4. Общение с бухгалтерией.

В случае получения вычета через налоговую инспекцию нужно подавать документы только в налоговый орган и не нужно дополнительно подавать документы и контактировать с бухгалтерией работодателя.

Дело в том, что в бухгалтерии не всегда приветствуют оформление вычетов через них, так как для них это является дополнительной работой. В маленьких фирмах иногда даже явно отказываются оформлять вычет (хотя это и не законно).

Таким образом, плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что все оформляется и получается в одном месте – в налоговом органе, и никаких дополнительных шагов в виде подачи документов в бухгалтерию не требуется.

5. Сложность подготовки документов.

Список документов, которые необходимо подготовить и подать в налоговый орган для обоих способов практически одинаковый с одним только исключением. В случае получения вычета через работодателя Вам не нужно заполнять и подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. И это является плюсом получения вычета через работодателя.

6. Смена работы.

Если Василий будет получать вычет через работодателя и при этом поменяет работу в течение года, то до конца года вычет ему больше предоставляться не будет (так как в соответствии с позицией налоговых органов повторное уведомление в течение одного календарного года получить нельзя).

Это является плюсом получения вычета через налоговый орган: смена работы никак не влияет на получение вычета и не требует никаких дополнительных действий .

Можно ли применить комбинированный метод получения вычета?

Возвращаясь к ситуации Василия, заметим, что ему вовсе не обязательно делать выбор между двумя способами получения вычета. Он может воспользоваться обоими методами: с июня по декабрь 2018 года получить вычет через работодателя, а по результатам года подать документы (с декларацией 3-НДФЛ) на получение вычета и вернуть налоги за период с января по май 2018 года, а также за все дополнительные доходы (например, в случае работы по совместительству).

Этот вариант получения вычета претендует на то, чтобы быть идеальным: все деньги возвращаются в конечном итоге, и начинают возвращаться через месяц после появления права на вычет . К сожалению, этот метод имеет один существенный и очевидный минус: требуется двойной объем работы – два раза за год подавать документы в налоговую инспекцию и в дополнение подавать документы в бухгалтерию работодателя.

Выводы

В заключение подведем итоги:

Наиболее беспроблемным и гарантирующим максимальный возврат методом получения вычета является возврат денег через налоговую инспекцию по результатам календарного года;

Для тех, кто не хочет ждать до конца года, а желает начать получать возврат вычета как можно быстрее, - более приемлемым станет способ возврата вычета через работодателя.

Существует два варианта получения имущественного налогового вычета при покупке квартиры/дома:

- через налоговую инспекцию (подробнее читайте об этом вот здесь:)

- через работодателя .

Суть получения вычета через работодателя заключается в том, что с Вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы в размере 13% до момента исчерпания вычета.

Порядок получения налогового вычета через работодателя

Особенностью получения вычета через работодателя является возможность заявить вычет сразу после возникновения права на него, а не ждать конца календарного года, как в случае получения вычета через налоговую инспекцию.

Рассмотрим, какие шаги Вам нужно предпринять, чтобы получать вычет через работодателя:

1) Вам необходимо собрать пакет документов на вычет .

Список документов в случае получения вычета через работодателя в большинстве своем аналогичен списку при получении вычета через налоговую инспекцию:
вот он:

Для того чтобы оформить имущественный вычет при покупке квартиры/дома/участка через налоговую инспекцию Вам понадобятся следующие документы и информация:

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ . В ИФНС подается оригинал декларации.


2. Паспорт или документ его заменяющий. В ИФНС подаются заверенные копии первых страниц паспорта (основная информация + страницы с пропиской).


3. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Такую справку Вы можете получить у Вашего работодателя. В ИФНС подается оригинал справки 2-НДФЛ.
   Примечание: если за год Вы работали в нескольких местах, то потребуются справки от всех работодателей.


4. Заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая перечислит Вам деньги. В ИФНС подается оригинал заявления.


5. Договор купли-продажи или договор долевого участия . В ИФНС подается заверенная копия договора.


6. Платежные документы , подтверждающие факт оплаты жилья (обычно это платежные поручения, квитанции об оплате или расписки). В ИФНС подаются заверенные копии платежных документов.


7. Свидетельство о государственной регистрации права собственности . В ИНФНС подаетсязаверенная копия свидетельства о регистрации.


8. Акт приема-передачи жилья. В ИФНС подается заверенная копия акта.

Если приобретение квартиры производилось с помощью ипотеки (или жилищного кредита) и производится возврат денег по уплаченным процентам , то дополнительно представляются:

1. Кредитный договор с банком. В ИФНС подается заверенная копия договора.


2. Справка об удержанных процентах за год (ее Вы получаете в банке, который выдал Вам кредит). В ИФНС подается оригинал справки.


3. Платежные документы , подтверждающие факт оплаты кредита (квитанции, чеки, платежные поручения, выписки и т.п.). Если документов у Вас не сохранилось, Вы можете взять из банка выписку по счету, отражающую уплату процентов. В ИФНС подаются заверенные копии платежных документов или оригинал банковской выписки.

В случае покупки имущества супругами в совместную собственность

1. . В ИНФС подается оригинал заявления.


2. Копия свидетельства о браке .

В случае получении налогового вычета за ребенка дополнительно предоставляются:

1. Копия свидетельства о рождении ;


2. Заявление об определении долей (если в долевом участии есть оба родителя);

В случае самостоятельного строительства:

1. Расходные документы (чеки, квитанции) на строительные материалы. В ИФНС подаются заверенные копии расходных документов;

В случае получения налогового вычета по отделке/ремонту :

1. Договор на ремонт/отделку и расходные документы, связанные с договором (чеки, квитанции и расписки). В ИНФНС подаются заверенные копии документов.

В случае если за налогоплательщика оплату совершает другое лицо :

1. Поручение на перевод денег .

Также для оформления вычета Вам потребуются:

1. Номер ИНН (должен быть указан в декларации). Вы можете узнать его в Вашем «Свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе» или на сайте федеральной налоговой службы (http://service.nalog.ru/inn-my.do).


2. Реквизиты счета , на который будут перечислены деньги (должны будут быть указаны в заявлении о возврате налога).

При этом стоит отметить несколько отличий:

Вам не нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ;

Вам не нужно брать справку 2-НДФЛ;

У Вас будет другой формат заявления (со всеми данными налогового агента). Заявление о предоставлении уведомления для работодателя налоговой инспекцией

2) После того как документы на вычет собраны, Вам нужно подать их в налоговую инспекцию по месту Вашей прописки (лично или почтой) для подтверждения права вычета. В течение 30-ти дней после подачи документов (абз.3 п.3 ст.220 НК РФ) налоговый орган должен прислать Вам Уведомление, подтверждающее право на налоговый вычет.

3) После того как Вы получили уведомление, подтверждающее вычет, от налоговой инспекции, Вам нужно написать заявление на вычет и вместе с уведомлением подать его в бухгалтерию своего работодателя.

4) С момента подачи заявления и уведомления в бухгалтерию, все дальнейшие необходимые для вычета расчеты будет производить работодатель. При этом, начиная с месяца подачи документов, с Вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы , и, соответственно, на руки Вы будете получать на 13% большую сумму заработной платы, чем обычно. Это будет происходить до исчерпания суммы вычета или до конца календарного года (в зависимости от того, что наступит ранее).

С какого месяца не удерживается НДФЛ и может ли работодатель вернуть налог за прошлые месяцы?

В примере, приведенном в предыдущем разделе, видно, что налогоплательщик обращается к работодателю за получением вычета не в начала года, а в марте.

В связи с этим актуальным является вопрос: с какого момента работодатель перестанет удерживать налог на доходы?

Контролирующие органы, ссылаясь на п. 3 ст. 220 НК РФ разъясняют следующее: налогоплательщик может начать получать имущественный вычет только с того месяца, в котором обратился с заявлением и уведомлением к работодателю (Письма Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, от 26.10.2011 N 03-04-06/7-286, от 21.09.2011 N 03-04-05/5-680, от 22.08.2011 N 03-04-06/1-190, от 11.08.2011 N 03-04-05/7-560, а также Письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/4/026441).

При этом по окончании календарного года налогоплательщик вправе вернуть уплаченный налог за остальные месяцы посредством подачи налоговой декларации по итогам года (абз.4 п.3 ст.220 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273). Например, исходя из примера в предыдущем разделе, Рыжов С.М. может в начале 2014 года подать декларацию 3-НДФЛ за 2013 год и документы на вычет в налоговый орган, и налоговая инспекция вернет ему налог, удержанный с его заработной платы в Январе и Феврале.

Получение вычета в случае смены места работы или реорганизации работодателя

Нередко встречается ситуация, когда налогоплательщик, получив уведомление о праве на вычет для конкретного работодателя, меняет место работы.

Так как вычет согласно Налоговому Кодексу РФ вычет можно получить только у одного налогового агента (абз.2 п.3 ст.220 НК РФ), и в уведомлении о праве на вычет указаны наименование и данные конкретного работодателя,- контролирующие органы делают вывод, что у нового работодателя до начала нового календарного года вычет получить нельзя (Письма УФНС РФ по г.Москве от 14.04.2010 N 20-14/4/039129@, от 03.07.2009 N 20-14/068304@, от 30.04.2009 N 20-14/3/043204@).

Хотя для некоторых случаев налоговые органы же предусматривают исключения:

1) если налогоплательщик не получал вычет у бывшего работодателя (к примеру, получил уведомление, но не предъявлял его и впоследствии уволился), - он может получить новое уведомление о праве на вычет для нового работодателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2009 N 20-14/068304@);

2) если налогоплательщик не смог получить вычет в полном объеме в связи с реорганизацией работодателя,- он может получить новое уведомление на «правопреемника» организации (Письмо Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-599). При этом к документам, подаваемым в налоговый орган, он должен будет приложить справку 2-НДФЛ от реорганизованного работодателя;

Несмотря на вышеуказанные письма, позиция налоговых органов по вопросам получения повторного уведомления неоднозначна, и мы рекомендуем в подобных ситуациях обратиться в свою налоговую инспекцию для разъяснений о том, возможно ли в Вашей ситуации получить повторное уведомление.

Получение вычета через работодателя в случае наличия нескольких мест работы

Исходя из п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет по расходам на строительство или приобретение жилья обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением. Таким образом, для обращения за налоговым вычетом можно выбрать любое (не обязательно основное) место работы, но только одно .

Порядок получения остатка вычета, который не был исчерпан в текущем году

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка вычета в последующие налоговые периоды, если в текущем году вычет не был использован полностью.

Однако для этого в начале года необходимо будет получать новое уведомление в налоговой инспекции . Для получения нового уведомления нужно будет предоставить в налоговую инспекцию вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ, которую выдал работодатель за прошлый год (Письма Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/9-809, от 08.09.2011 N 03-04-05/1-644, от 08.09.2011 N 03-04-05/1-643, от 31.08.2011 N 03-04-05/7-620).

После получения нового уведомления налогоплательщик предоставляет его вместе с заявлением работодателю и получает остаток вычета таким же образом, как описано выше.

"Кадровый вопрос", 2011, N 4

КАК ОФОРМИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО МЕСТУ РАБОТЫ

Имущественный налоговый вычет, особенно при покупке/продаже квартиры, - сумма внушительная. По сути, купив квартиру больше чем за 2 млн руб., вы можете получить 260 тыс. руб. на руки. Сделать это можно двумя способами: в налоговой инспекции или по месту работы. О том, как оформить налоговый вычет по месту работы, мы расскажем ниже.

Налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением следующих доходов:

1) доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 НК РФ);

2) по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);

3) по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);

5) отдельные виды доходов (ст. 228 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все полученные доходы налогоплательщика:

В денежной форме;

В натуральной форме;

В виде материальной выгоды (ст. 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, - 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Статьями 218 - 221 НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты - на благотворительные цели, на обучение, на лечение, пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (ст. 219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления (в произвольной форме) и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно ст. 218 НК РФ существуют следующие виды стандартных налоговых вычетов:

Вычеты на налогоплательщика:

1) в размере 3 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; лица, пострадавшие вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.; инвалиды Великой Отечественной войны; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ, а также другие категории инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Герои Советского Союза и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; и др.;

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Предоставляется налогоплательщикам, если они не перечислены в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Данный вид вычета действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 тыс. руб. Таким образом, начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 тыс. руб., налоговый вычет 400 руб. не применяется.

Примечание. Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Вычеты на детей:

а) в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) распространяется на:

Каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

Каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 тыс. руб. С месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется. Налоговый вычет удваивается:

1) если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

2) если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;

3) единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Если единственный родитель вступает в брак, то предоставление налогового вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;

4) одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Таким образом, в случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем (Письмо Минфина России от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/1-341).

Понятие "единственный родитель", по мнению Минфина России (Письмо от 6 мая 2011 г. N 03-04-05/1-337), может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.

Понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (Письмо Минфина от 1 сентября 2010 г. N 03-04-05/5-516).

Примечание. Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета на налогоплательщика.

Если налогоплательщик работает в организации не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты в размере 400 руб. и на детей предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах. Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.

К документам, подтверждающим право на стандартные налоговые вычеты, можно отнести:

Документы, подтверждающие инвалидность;

Свидетельства о рождении детей;

Справки о дневной форме обучения из учебных заведений;

Документы, подтверждающие опекунство и попечительство;

Медицинские справки, удостоверяющие, что ребенок является инвалидом с детства;

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Но налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом, или в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией, может быть предоставлен также работодателем.

Следует отметить, что вычет предоставляется при заключении вышеуказанного договора в пользу:

Налогоплательщика;

Супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца);

Родителей (в том числе усыновителей);

Детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ).

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета - 120 тыс. руб. (в данной сумме не учитываются: расходы на обучение детей - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб.; дорогостоящие виды лечения - в размере фактически произведенных расходов).

Кроме того, данный социальный налоговый вычет предоставляется работодателем при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию, и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Таким образом, примерный пакет документов, необходимый для получения данного социального налогового вычета у работодателя, должен содержать:

1) заявление налогоплательщика;

2) копии документов, на основании которых работодатель производит удержание из зарплаты страховых взносов по вышеуказанным договорам;

3) копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы по договорам;

4) копии договора со страховой организацией или с негосударственным пенсионным фондом;

5) копии лицензии страховой организации и (или) негосударственного пенсионного фонда.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

На новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ.

Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления".

Для того чтобы получить данное уведомление, налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и представить следующие документы:

1) письменное заявление налогоплательщика;

2) документы, подтверждающие право собственности;

3) договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), акт о передаче квартиры, доли (долей) в них налогоплательщику;

4) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

5) копия паспорта налогоплательщика;

6) копия свидетельства ИНН.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 21 марта 2011 г. N 03-04-06/6-46) в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

Возврат сумм налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета, может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по итогам налогового периода.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику. Таким образом, при предоставлении налоговым агентом имущественного налогового вычета излишне удержанным является налог, неправомерно удержанный после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды. В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода (Письма Минфина России от 28 октября 2010 г. N 03-04-05/7-647, от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94).

Из разъяснений Минфина неясно, предоставление имущественного вычета с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением, - право работодателя или обязанность и каковы последствия действий работодателя в случае предоставления вычета работнику с начала года.

На практике многие работодатели продолжают предоставлять имущественный вычет с 1 января, даже если налоговое уведомление от работника получено в середине года, так как от этого выигрывают и работник, и налоговый орган. Работнику не нужно лишний раз представлять в налоговую пакет документов для получения НДФЛ, не возмещенного с начала года до начала месяца, в котором работодатель не будет удерживать у него налог, а налоговым органам не надо тратить время на обработку документов и предоставление налогового вычета напрямую налогоплательщику. Следует отметить, что, если не следовать предписаниям Минфина, возможно, придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (ст. 221 НК РФ).

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности;

налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в ст. 221 НК РФ.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Е. Перевозчикова

Эксперт журнала

К. Либерман

Шеф-редактор журнала

Подписано в печать

Получение имущественного вычета у работодателя

Для того чтобы не ждать следующего года и начать получение имущественного вычета в том же году, когда купили квартиру, обратитесь к своему работодателю. Но сначала возьмите в ИФНС налоговое уведомление. Этот документ выдается налоговой инспекцией и подтверждает ваше право на имущественный налоговый вычет. Основание – п. 3 ст. 220 НК РФ. Форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 г. № ММ-7-3/714@.Получив уведомление, работодатель перестанет перечислять в бюджет 13% от вашей зарплаты.

Обратите внимание: работодатель не будет проверять документы, подтверждающие ваше право на имущественный вычет. Он обязан предоставить имущественный налоговый вычет работнику только на основании налогового уведомления.

Что необходимо для получения налогового уведомления?

Чтобы получить налоговое уведомление, вы должны обратиться в налоговую инспекцию и предоставить следующие документы:

1. Заявление, в котором указаны паспортные данные, адрес, ИНН (при его наличии), размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение или строительство жилья.
2. Документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет: свидетельство о праве собственности в случае приобретения дома, квартиры, долей в них; акт приема-передачи в случае приобретения квартиры в новостройке. Предоставьте копии.
3. Документы на уплату процентов, если жилье приобреталось в кредит. Копии.
4. Платежные документы. Предоставьте копии.
5. Справку с места работы, в которой указаны реквизиты работодателя: ИНН, КПП, название компании (или данные ИП), адрес, телефон.

В налоговую нужно сдать копии документов и принести подлинники для проверки. Инспектор на месте сверит данные и заберет копии. Составьте реестр документов в двух экземплярах, один, с пометкой налогового инспектора, возьмите себе.

Документы можно сдавать без реестра, если список документов указать в заявлении. Если сдается копия, а не подлинник, то в приложении так и указывается.

После сдачи документов налоговый инспектор начнет проверку. Если будут выявлены ошибки или возникнут вопросы, то нужно будет уточнить несоответствия или представить копии дополнительных документов. Срок проверки документов – 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления на получение имущественного налогового вычета.

Когда ИФНС выдаст налоговое уведомление, его нужно передать работодателю. Для работодателя уведомление будет служить основанием для предоставления налогового вычета. Как мы сказали выше, работодатель не вправе проводить проверку документов, подтверждающих приобретение жилья.