"Зарплата", 2013, N 7

У яких випадках платники страхових внесків мають заповнювати у розрахунку РСВ-1 ПФР рядок 120 "Дораховано страхових внесків з початку розрахункового періоду, всього"? Як її показники пов'язані з показниками розд. 4 названого розрахунку? Відповіді на ці питання – у статті.

Примітка.Форму розрахунку РСВ-1 ПФР затверджено Наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 N 639н.

Рядок 120 розд. 1 "Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками" страхувальник заповнює у двох випадках. Вони перераховані в п. 7.3 Порядку заповнення розрахунку страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування (форми РСВ-1 ПФР), затвердженого Наказом Мінпраці Росії від 28.12.2012 N 639н (далі - Порядок).

Перший випадок – донарахування за актами перевірок.Страхувальник заповнює рядок 120 розд. 1 форми РСВ-1 ПФР, якщо виконуються дві умови:

• йому донараховано страхові внески за актами перевірок (камеральної та (або) виїзної);
• у звітному періоді набули чинності рішення щодо притягнення його до відповідальності.

Примітка.У рамках виїзної перевірки може бути перевірений період, що не перевищує трьох календарних років, що передують року, в якому винесено рішення про проведення виїзної перевірки (ч. 9 ст. 35 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Якщо вимога про сплату заборгованості за страховими внесками направлена ​​страхувальнику не за результатами перевірки (немає актів та рішень), рядок 120 не заповнюється. У цьому випадку платник повинен його сплатити, при цьому подавати до ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР йому не потрібно.

Другий випадок - донарахування зроблено самим страхувальником.Страхувальник заповнює рядок 120 форми РСВ-1 ПФР, якщо він самостійно донарахував страхові внескипісля того, як виявив, що не відбив або не повністю відбив відомості, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті за попередні звітні періоди відповідно до ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування" (далі - Закон N 212-ФЗ).

В обох випадках, крім рядка 120 розд. 1 форми РСВ-1 ПФР, страхувальник повинен заповнити:

• рядок 121 "у тому числі із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків" розд. 1;
• розд. 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду".

Зупинимося докладніше на порядку заповнення рядків 120 та 121 розд. 1 і розд. 4 форми РСВ-1 ПФР.

Заповнення рядка 120 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР

Графи 3 та 4.Отже, якщо у звітному періоді компанія донарахувала страхові внески (за актами перевірок або самостійно виявила помилку, що призвела до заниження суми страхових внесків), вона має показати за рядком 120 форми РСВ-1 ПФР донарахування страхових внесків:

• на страхову частину трудової пенсії (граф 3);
• накопичувальну частину трудової пенсії (графа 4).

Графи 5 та 6.Ці графи заповнюють окремі категорії платників, які сплачують страхові внески за додатковим тарифом. Вони вказують:

• у графі 5 – суми внесків, донараховані відповідно до ч. 1 ст. 58.3 Закону N 212-ФЗ;
• у графі 6 – з ч. 2 ст. 58.3 Закону N 212-ФЗ.

Донарахування за графами 5 та 6 відображається лише за 2013 р., оскільки страхові внески за додатковими тарифами 4 та 2% з виплат працівникам із особливими умовами праці, які мають право на дострокову пенсію, страхувальники сплачують лише з 2013 р. (п. п. 1 і 2 ст.33.2 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації").

Заповнення рядка 121 розділу 1 форми РСВ-1 ПФР

У графі 3рядки 121 відображаються суми донарахованих страхових внесків із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків, сплачують страхувальники, які застосовують основний тариф (ст. 58.2 Закону N 212-ФЗ). Сплачувати страхові внески за тарифом 10% вони розпочали з 2012 р. (ч. 1 ст. 58.2 Закону N 212-ФЗ). Отже, донарахування страхових внесків із сум, що перевищують граничну величину бази, можливе лише починаючи з 2012 р.

Нагадаємо, що страхові внески, які сплачуються за тарифом 10%, призначені лише для формування солідарної частини тарифу страхової частини трудової пенсії.

Примітка.Страхувальників, які застосовують знижені тарифи страхових внесків, звільнено від сплати страхових внесків за тарифом 10%.

Графи 4, 5, 6 та 7рядки 121 страхувальники не заповнюють за жодних умов (це не передбачено самою формою розрахунку РСВ-1 ПФР).

Якщо платник страхових внесків самостійно донарахував страхові внески за 2012 р., у тому числі за тарифом 10%, відобразити цю суму він має у розрахунку РСВ-1 ПФР за поточний звітний період:

• у графі 3 рядка 121;
• графі 6 розд. 4.

При донарахуванні страхових внесків за 2011 чи 2010 р. рядок 121 не заповнюється, оскільки у зазначені роки страхувальники не нараховували внески за додатковим тарифом 10%.

Примітка.Граничні величини бази для нарахування страхових внесків

Гранична величина бази нарахування страхових внесків, встановлена ​​ч. 4 ст. 8 Закону N 212-ФЗ, щорічно індексується (з 1 січня відповідного року) з урахуванням зростання середньої заробітної плати до.

У 2012 р. гранична величина бази становила 512 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 24.11.2011 N 974), 2013 р. вона дорівнює 568 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 10.12.2012 р. N 1276).

Заповнення розділу 4 форми РСВ-1 ПФР

Графа 2.Платники страхових внесків, що заповнили рядок 120 розд. 1 форми РСВ-1 ПФР, повинні заповнити та розд. 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду" (абз. 4 п. 3 та п. 29 Порядку). При цьому як підстава для донарахування страхових внесків у графі 2 розд. 4 форми РСВ-1 ПФР вони вкажуть:

• 1 – при донарахуванні страхових внесків за актами перевірок;
• 2 – при самостійному донарахуванні внесків.

Примітка.Якщо ситуація страхувальника не стосується ні першого, ні другого випадку (наприклад, вимога про сплату заборгованості по внесках направлена ​​йому не за результатами перевірки), заповнювати розд. 4 не потрібно.

Заповнювати розд. 4 потрібно лише у разі, коли коригується сума внесків, а база їхнього нарахування не змінюється. Якщо база нарахування страхових внесків змінилася, необхідно подавати уточнений розрахунок. Донарахування зі знаком мінус у розд. 4 не відображаються.

Приклад 1. Платник страхових внесків у листопаді 2012 р. представив до ПФР уточнений розрахунок за формою РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 р. У ході камеральної перевірки даного розрахунку ПФР дійшов висновку, що організація неправомірно при обчисленні страхових внесків за 2012 р. , що спричинило заниження суми страхових внесків.

За результатами перевірки було складено акт від 21.01.2013 та прийнято рішення від 19.02.2013 про притягнення страхувальника до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески. На підставі рішення організації донараховано страхові внески за 2012 р. Як відобразити донараховану суму страхових внесків у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР?

Рішення. Оскільки рішення про притягнення страхувальника до відповідальності датовано 19.02.2013 (термін здачі розрахунку за формою РСВ-1 ПФР за 2012 р. закінчився 15 лютого 2013 р.), донарахування страхових внесків за 2012 р. страхувальник має показати у розрахунку за I квартал 20 .

У разі коригується сума страхових внесків, а база їхнього нарахування не змінюється. Отже, платник страхових внесків має відобразити донараховану суму страхових внесків:

• за рядком 120 "Дораховано страхових внесків з початку розрахункового періоду" розд. 1;
• рядку 121 "у тому числі із сум, що перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків" розд. 1. Страхувальник не мав права на застосування у 2012 р. зниженого тарифу, відповідно, він повинен донарахувати страхові внески за тарифом 10% на виплати понад граничну величину бази для нарахування страхових внесків;
• у розд. 4 "Суми донарахованих страхових внесків з початку розрахункового періоду".

Примітка.База для нарахування страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, зазначених у ст. 9 Закону N 212-ФЗ.

Графи 3 та 4розд. 4 форми РСВ-1 ПФР призначені для відображення періоду, за який виявлено та донараховано страхові внески.

У графі 5показується сума донарахованих страхових внесків на страхову частину (всього), а у графі 6- та частина, яка донарахована за ставкою 10% (2012 р. - на виплати, що перевищують 512 000 руб.).

У графі 7відображається сума донарахованих страхових внесків на накопичувальну частину.

Графи 8 та 9призначені для зазначення донарахованих страхових внесків за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків. У графі 8 показуються суми, донараховані відповідно до ч. 1 ст. 58.3 Закону N 212-ФЗ, а у графі 9 - відповідно до ч. 2 цієї статті.

У графі 10зазначаються суми донарахованих страхових внесків на обов'язкове медичне страхування.

Порівняння показників за рядками 120 та 121 розділу 1 та рядка "Разом донараховано" розділу 4

Показники розд. 4 дублюють показники рядків 120 та 121 розд. 1, у зв'язку з чим повинні дорівнювати такі показники (п. п. 7.3 і 7.4 Порядку):

• графи 3 рядка 120 та графи 5 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
• графи 4 рядка 120 та графи 7 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
• графи 5 рядка 120 та графи 8 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
• графи 6 рядка 120 та графи 9 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
• графи 7 рядка 120 та графи 10 рядка "Разом донараховано" розд. 4;
• графи 3 рядка 121 та графи 6 рядка "Разом донараховано" розд. 4.

Від теорії до практики

Покажемо заповнення рядків 120 та 121 розд. 1 і розд. 4 форми РСВ-1 ПФР з прикладу.

Приклад 2. У 2013 р. Пенсійний фонд провів виїзну перевірку правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати (перерахування) організацією страхових внесків на обов'язкове пенсійне та обов'язкове медичне страхування за період з 1 січня 2010 р. до 31 грудня 2012 р.

За її результатами складено акт від 04.03.2013 N 150023300001138 та прийнято рішення від 01.04.2013 N 015023 12 РК 0001011 про притягнення організації до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески.

Примітка.Довідка про виявлення недоїмки у платника страхових внесків (форма 3-ПФР) затверджена Наказом МОЗсоцрозвитку Росії від 07.12.2009 N 957н.

Відповідно до зазначеного рішення організації донараховано страхові внески за I квартал 2011 р. у сумі 3839,65 руб., у тому числі:

• 3210 руб. - на страхову частину трудової пенсії;
• 629,65 руб. - На обов'язкове медичне страхування.

Крім того, у березні 2013 р. ФСС РФ не прийняв до заліку допомоги, виплачені в жовтні 2012 р. У зв'язку з відновленням сум допомоги організація донарахувала страхові внески, у тому числі до ПФР (2987,76 руб.) та ФФОМС (333 руб .).

Як відобразити донарахування страхових внесків з обох випадків у розрахунку за формою РСВ-1 ПФР?

Рішення. Донарахування страхових внесків організація має відобразити у розрахунку за півріччя 2013 р. так, як показано у зразках на с. 34.

Зразок 1

Заповнення рядків 120 та 121 розділу 1 розрахунку РСВ-1 ПФР (фрагмент)

Зразок 2

Заповнення розділу 4 розрахунку РСВ-1 ПФР (фрагмент)

N п/п	Заснування для донарахування страхових внесків	Період, за Котрий виявлені та донараховано страхові внески	Сума донарахованих страхових внесків (крб. коп.)
страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування	страхові внески на обов'язкове медичне страхування
рік	місяць	страхова частина	накопичувальна частина	за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків
всього	в тому числі із сум, перевищують граничну величину бази для нарахування страхових внесків	в відповідно з частиною 1 статті 58.3 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ	в відповідно з частиною 2 статті 58.3 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	1	2011	2	3210,00	0	0	0	0	629,65
2	2	2012	10	1698,00	653,01	636,75	0	0	333,00
Разом донараховано	4908,00	653,01	636,75	0	0	962,65

Якщо за актом перевірки, датованим, наприклад, червнем 2013 р., рішення про притягнення страхувальника до відповідальності набуло чинності у липні 2013 р., донараховані страхові внески слід відображати у розрахунку РСВ-1 ПФР за 9 місяців 2013 р.

Н.А.Яманова

Науковий редактор

журналу "Зарплата"

Пам'ятку щодо порядку заповнення Розрахунку зі страхових внесків випустили податківці Карелії.

Після перевірки розрахунків за 1 квартал 2017 року інспектори зіткнулися з великою кількістю помилок, тому вирішили допомогти платникам внесків уникнути їхнього повторення в майбутньому. Пропонуємо вам ознайомитися з пам'яткою, навіть якщо ви працюєте не в Карелії. Може це допоможе вам при підготовці розрахунку.

Пам'ятка щодо порядку заповнення Розрахунку зі страхових внесків (форма КНД 1151111)

Порядок заповнення розрахунку затверджений Наказом ФНП Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Про затвердження форми розрахунку страхових внесків, порядку його заповнення, а також формату подання розрахунку страхових внесків в електронній формі» (далі - Порядок) .

Титульна сторінка

У полі «КПП» для російської організації вказується КПП відповідно до свідоцтвом про постановку на облік російської організації у податковому органі.Для відокремленого підрозділу російської організації, наділеного повноваженнями щодо нарахування виплат та винагород на користь фізичних осіб, вказується КПП відповідно до повідомленням про постановку на облік російської організації у податковому органі.

Поле «За місцем знаходження (обліку) (код)» заповнюється відповідно до кодів, наведених у додатку № 4 до Порядку, зокрема:

«120» - за місцем проживання індивідуального підприємця,

«214» - за місцем знаходження російської організації,

«222» - за місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу.

При заповненні поля «Подається до податкового органу (коду)» відображається код податкового органу, до якого подається розрахунок.

Поле «Код виду економічної діяльності за класифікатором ЗКВЕД2» заповнюється згідно з Загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності ЗКВЕД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), чинному з 01.01.2017 року.

Розділ 1 "Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків"

По рядку 010 обов'язково відображається код відповідно до Загальноросійським класифікатором територій муніципальних утворень ОК 033-2013. При заповненні поля «Код по ОКТМО» вказується код муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципальної освіти, на території якої здійснюється сплата страхових внесків.

Суми страхових внесків, що підлягають сплаті, повинні відповідати сумам обчислених страхових внесків, зазначених у відповідних Додатках до Розділу 1.

По рядках 120 (121-123) відображаються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за розрахунковий (звітний) період.

Не допускаєтьсяодночасне заповнення рядка 110 та рядка 120, рядка 111 та рядка 121, рядка 112 та рядка 122, рядка 113 та рядка 123.

Додаток N 1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування" до розділу 1 розрахунку

При заповненні рядка 001 обов'язково вказується код тарифу, що застосовується платником згідно з додатком № 5 до цього Порядку.

По рядку 010 зазначається загальна кількість застрахованих осіб у системі обов'язкового пенсійного та обов'язкового медичного страхування (Підрозділи 1.1 та 1.2). Загальна кількість застрахованих осіб повинна відповідати кількості розділів 3 «Персоніфіковані відомості про застраховані особи», що подаються.

По рядку 020 відображається кількість фізичних осіб, з виплат та інших винагород яким обчислені страхові внески (Підрозділи 1.1 та 1.2).

Відомості про сукупну суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичних осіб загалом по платнику страхових внесків, зазначені в Додатках Розділу 1, повинні відповідати відомостям про суму виплат та інших винагород за кожним застрахованою особою за аналогічний період, зазначені у Розділі 3 Подразділу 3. .

Додаток N 2 "Розрахунок суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" до розділу 1 розрахунку

У полі 001 вказується ознака виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством.

Ознака зі значенням «1» то, можливо зазначений у Розрахунку лише тих регіонах РФ, де діє пілотний проект, реалізований відповідно до Постановою Уряди РФ від 21.04.2011г. №294.

Республіка Карелія приєднується до цього проекту з 01.07.2019 року. До настання цієї дати ознака виплат у розрахунку зазначається зі значенням «2» - залікова система виплатстрахового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством територіальним органом ФСС Росії застрахованій особі.

По рядку 090 додатка 2 зазначаються суми страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, або суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення за тимчасовою непрацездатністю та у зв'язку з материнством над обчисленими страховими внесками за цим видом страхування з відображенням відповідної ознаки:

«1» - якщо зазначені суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством підлягають сплатідо бюджету,

"2" - якщо вказуються суми перевищення вироблених платником витратна виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.

За рядком 070 додатка 2 відображаються суми вироблених витрат платника на виплату страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством з початку розрахункового періоду та за останні три місяці.

По рядку 080 додатка 2 відображаються суми відшкодованих територіальними органами ФСС Росії витрат платника на виплату страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством з початку розрахункового періоду та за останні три місяці.

Суми видатків, відшкодовані територіальними органами ФСС Росії за звітні періоди до 2017 року, у розрахунку не відображаються.

Додаток N 3 "Витрати з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та витрати, що здійснюються відповідно до законодавства РФ" до розділу 1 розрахунку

Даний Додаток є розшифровкою вироблених витрат на виплату страхового забезпечення та у разі зазначення даних у рядку 070 «Зроблено витрат на виплату страхового забезпечення» Додатка 2 до розділу 1 обов'язкове для заповнення.

Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"

Підрозділ 3.1 Розділу 3 розрахунку заповнюється на всіх застрахованих осібза останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, з якими укладено трудові договори та (або) цивільно-правові договори, у тому числі на співробітниць, які перебувають у декретній відпустці, на працівників, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до 1,5 ( 3) років або у відпустці без збереження заробітної плати, навіть якщо протягом звітного періоду на їх користь не було жодних виплат.

За застрахованими особами, на користь яких не провадилися виплати та інші винагороди, за останні три місяці звітного (розрахункового) періоду, Підрозділ 3.2 Розділу 3 не заповнюється.

При поданні уточненого розрахунку у рядку 010 Розділу 3 «Номер коригування» обов'язково вказується номер коригування (наприклад, «1--«, «2--« тощо).

У графі 200 зазначається код категорії застрахованої особи відповідно до кодів категорії згідно з додатком N 8 до цього Порядку, зокрема:

НР - особи, на яких поширюється обов'язкове пенсійне страхування, включаючи осіб, зайнятих на робочому місці з особливими (важкими та шкідливими) умовами праці, за які сплачуються страхові внески.

Для коректного відображення даних щодо застрахованої особи обов'язковий до заповнення «Ознака застрахованої особи в системі»:

• обов'язкового пенсійного страхування;
• обов'язкового соціального страхування;
• обов'язкового соціального страхування.

- Нагадуємо, що при уточненні Розділу 3 до нього включаються відомості про тих застрахованих осіб, щодо яких провадяться зміни (доповнення), із зазначенням порядкового номера фізичної особи з первинного розрахунку.

Платники страхових внесків мають право самостійно визначати порядковий номер відомостей. Нумерація відомостей здійснюється у порядку зростання у цілому по організації. Не помилка, якщо платник податків скористається унікальним обліковим номером, присвоєним облікової системою платника податків, наприклад табельним номером.

Розрахунок за страховими внесками об'єднує дані щодо всіх видів відрахувань, подається до ІФНС відповідно до вимог ст. 431 НК РФ. Відомості про відрахування на страхування з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (ВНіМ) зазначають у рядку 090 додатка 2 розділу 1 розрахунку.

Показник підсумковий, при розрахунку якого враховуються дані рядків 060, 070, 080. Для отримання правильного показника рядка 090 потрібно правильно внести до розрахунку всі складові суми, що беруть участь у отриманні підсумкової величини.

Порядок розрахунку показника за рядком 090

Показник рядка 090 визначається як різниця обчислених за рядком 060 внесків на ВНіМ та витрат роботодавця на цільові виплати, зазначених за рядком 070, збільшена на суму відшкодованих витрат рядка 080 додатка 2 розділу1.

Ознаки сум, зазначених у рядку

Показник, зазначений за рядком 090, має ознаку, що дозволяє визначити результат розрахунку, за якого виходить сума до сплати або відшкодування та заліку (перевищення витрат над обчисленими внесками).

Сума має позитивну величину, мінусовий показник по рядку не показується. Умову про обов'язкове вказівку ознак сплати або відшкодування встановлено в п. 11.15 Наказу ФНР РФ від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Період подання даних

• По рядку розрахунку 090 не зазначаються дані про відшкодування за витратами, зробленими до 2017 року. Відомості надаються лише за поточний календарний період. Підсумковий показник складається з даних вікон 060, 070, 080. Показники подаються за періоди:
• З початку календарного року прийнятий як розрахунковий період.
• Останні 3 місяці звітний період.

Помісячно за останній квартал періоду.

Наприклад, при підрахунку підсумкових даних вікна 090 використовується сума відшкодування витрат вікна 080, що надійшли з початку звітного року, за останні 3 місяці з помісячною розбивкою, але заявлені роботодавцем тільки в розрахунковому періоді. Відшкодування за ранніми періодами, незважаючи на фактичне надходження на розрахунковий рахунок страхувальника, в розрахунку не враховуються.

Відомості про внески учасників пілотного проекту

ФСС здійснює виплати допомоги безпосередньо застрахованим особам, з мінімальною участю роботодавців. Завдання підприємств полягає у взаємодії щодо обміну документами та подачі обов'язкової інформації. При використанні пілотного проекту роботодавці не повинні надавати дані:

• Про витрати, вироблених на оплату допомоги у разі виникнення страхових випадків.
• Про кошти, отримані від ФСС у межах витрат роботодавця, що перевищили величину відрахувань.

Інформація про витрати роботодавця не подається у зв'язку з відсутністю підприємства обов'язки щодо їх вчинення. Рядок 070 учасниками пілотного проекту не заповнюється, у рядку 090 відображаються показники обчислених внесків до сплати. Учасники пілотного проекту подають лише нараховані внески щодо винагород працівників. Про порядок обліку коштів, що відшкодовуються, при зміні регіону зазначено в листі ФНП від 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.

Страхові внески осіб, які змінили регіон, що не бере участі в пілотному проекті, на регіон учасника, відображаються у розрахунку у звітному періоді. Умова правильна для відрахувань і витрат незалежно від моменту виникнення протягом розрахункового року.

Дійсний держрадник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук

Поширені помилки при формуванні даних

У процесі формування даних показника рядка 090 іноді допускаються неточності. Показник, отриманий сумарно, може бути невірним у зв'язку з неправильно введеними даними за рядками 060, 070, 080.

Помилка	Порядок виправлення
Невірно вказано суму вікон 060, 070 або 080	Сформувати правильні показники, подати уточнений розрахунок
Внесення до звіту інформації про суми, що компенсуються ФСС за попереднім податковим періодом	Показники, які не належать до періоду, необхідно виключити з розрахунку, подати уточнені дані
Внесено суму витрат роботодавця за перші 3 дні непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів підприємства	При внесенні сум витрат роботодавця до розрахунку виникає заниження розміру поточних платежів внесків, виявити які ІФНС може під час камеральної перевірки. Сума витрат перших 3 днів має бути виключена з розрахунку під час подання коригування

У ряді випадків помилка виявляється платником податків. Якщо помилку виявлено ІФНС, про нестикування даних підприємство повідомляє податковий орган. Організація зобов'язана подати уточнені дані протягом 5 днів після надсилання ІФНС повідомлення для електронної форми звітності або 10 днів для розрахунків, поданих на паперовому носії. За дотримання термінів подання уточнень датою здачі розрахунку вважається день подання первинного документа.

Коригування показників при виявленні помилки

При поданні уточненого розрахунку враховується наявність помилок у розділі 3. Дані про рух внесків складаються з величин сум кожного співробітника, тому причина помилкових даних може бути у персональних показниках. Якщо неправильні дані відсутні у відомостях про співробітників, розділ 3 не надається. Інші розділи, навіть за відсутності помилок, подаються в уточненому розрахунку.

Номер коригування проставляється наростаючим показником з урахуванням раніше представлених уточнень. Подання уточнених даних провадиться за місцем обліку підприємства.

Про визначення територіального органу для здачі розрахунку зазначено у листі ФНП від 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.

Якщо відокремлена структура організації протягом розрахункового періоду змінила місце розташування, зареєструвавши зміну адреси в установленому порядку, розрахунок подається за новим місцем розташування. Дані підтверджувати не потрібно, відомості про зміну даних передаються територіальними відділеннями ІФНС. У розрахунку зазначається новий КПП, присвоєний ІФНС відокремленому підрозділу.

Справжній державний радник РФ 2 класу Н.С.Завілова.

Приклад розрахунку показника

При розрахунку використовуються дані про виплати працівникам, отриману базу, нараховані внески, надані допомоги.

Підприємство ТОВ «Зміна» зареєстроване у березні 2017 року. У березні підприємство зробило відрахування внесків на ВНіМ на суму 8600 рублів, витрати склали 2450 рублів. У періоді звітності за 1 квартал ТОВ «Зміна» дані про рух внесків зазначаються за рядками:

1. 060 - 8600 рублів;
2. 070 - 2450 рублів;
3. У рядку 080 відсутня величина.
4. У 090 різницю даних 060 і 070 у розмірі 6150 рублів.

Показнику вікна 090 встановлюють ознаку "1", що підтверджує суму, обчислену до оплати. Сума переноситься до розділу 1 розрахунку.

Рух показника, відображеного у рядку 090

Сумарні величини, деталізовано наведені у звітності, відображаються у розділі 1 розрахунку. При вказівці даних:

• Суми вказуються за розрахунковий період та останні 3 місяці з розбивкою по місяцях.
• Внески, сплачені підприємством, у розділі не відображаються. Показники відображають нараховані до сплати чи відшкодування суми.
• На підставі даних показників вікна 090 заповнюються рядки 110-113 та 120-123 у точній відповідності до місяця заповнення та отриманої при розрахунку ознакою.
• У разі виникнення у вікні 090 ознаки «1» сума переноситься у рядки 110-113, у разі наявності «2» сума відображається в 120-123. Заповнення рядків у одному періоді з різними ознаками виключено. Показник за підсумками періоду може бути до сплати, або свідчити про перевищення витрат і заборгованості ФСС.

Питання № 1. Чи потрібно представляти розрахунок страхових внесків організації, зареєстрованої в грудні?

Дата реєстрації підприємства під час розгляду питання необхідність здачі розрахунку значення немає. Розрахунок надається всіма організаціями та ІП незалежно від тривалості ведення діяльності у звітному періоді.

Питання № 2. Чи можна замість подання уточненого розрахунку за півріччя зробити перерахунок показників у поточному періоді за 9 місяців?

Перерахунок показників не провадиться, підприємства повинні подати уточнені дані за період, у якому виявлено помилки.

Новий єдиний розрахунок зі страхових внесків 2019 року, приклад заповнення якого наводимо у статті, складається з титульника та трьох розділів, які, у свою чергу, містять 11 додатків. Докладно про це ми писали у статті. Тепер розглянемо покрокове наповнення форми РСВ-1 на прикладі.

Штрафи за РСВ-1 у 2019 році

Якщо не надати розрахунок страхових внесків або порушити термін здачі, настане адміністративна відповідальність та штрафні санкції.

Якщо порушено строки здачі форми РСВ-1 (за 2 квартал - до 30.07.2019), нарахують штраф у розмірі 1000 рублів або 5% від обчислених страхових внесків у розрахунковому періоді за кожен повний або неповний місяць прострочення.

2019 року єдиний звіт за 2 квартал потрібно здати не пізніше 30 липня! Перенесення не передбачено.

Якщо виявиться помилка або розбіжність у бланку, вважається, що звіт не надано. Виправлення слід внести протягом 5 робочих днів з моменту отримання повідомлення ІФНС. Після внесення змін датою звіту визнається день, коли вперше відправлено єдиний розрахунок зі страхових внесків 2019 року, форма РСВ-1 (абз. 2 та 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Єдиний розрахунок зі страхових внесків 2019 року, бланк

Умови для заповнення єдиної звітності

Розглянемо приклад розрахунку страхових внесків у 2019 році для бюджетної організації у 1 півріччі: ГБОУ ДІД СДЮСШОР «АЛЮР» застосовує ОСНО; для обчислення встановлено загальні ставки оподаткування. Середньооблікова чисельність - 22 працівники.

За звітні 3 місяці 2019 року нарахування заробітної плати склали:

• квітень - 253 000,00 руб.;
• травень - 253 000,00 руб.;
• червень - 253 000 руб.

Розраховуємо страхові щомісячно.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55660,00 руб.
2. ЗМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНіМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55660,00 руб.
2. ЗМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНіМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Перевищення бази щодо страхових нарахувань на користь працівників за 2019 р. не було.

Для довідки.

У 1 кварталі 2019 року нарахування заробітної плати склали 759 300,00 рублів:

1. ПФ РФ: 759300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
2. ОМС: 759300,00 × 5,1% = 38724,00 руб.
3. ФСС: 759300,00 × 2,9% = 22019,00 руб.

Розрахункові дані за 2 квартал:

1. Нарахована зарплата - 759 000,00 рублів.
2. Відрахування до Пенсійного - 166 980,00 руб.
3. ОМС - 38 709,00 руб.
4. ФСС - 22 011,00 руб.

Підсумкові дані для внесення до звітної форми.

За 1 півріччя 2019 року:

• нарахування - 1518300,00 рублів;
• відрахування ПФР - 334 026,00 рублів;
• ЗМС - 77 433,00 рублів;
• ФСС - 44 030,00 рублів.

Приклад заповнення РСВ-1

Детальний порядок заповнення розрахунку страхових внесків 2019 року викладено у Наказі ФНП № ММВ-7-11/551. З урахуванням положень Наказу наведемо приклад заповнення форми РСВ-1 за 2 квартал 2019 року.

Крок 1. Титульний лист

На титульному листі єдиного розрахунку вказуємо інформацію про організацію: ІПН та КПП (відбиваються на всіх сторінках звіту), найменування, код економічної діяльності, П.І.Б. керівника, номер телефону. У полі "Номер коригування" ставимо "0", якщо єдиний звіт надаємо вперше за звітний період, або встановлюємо почерговий номер коригування. Вказуємо код ІФНС та код місцезнаходження.

Крок 2. Переходимо до третього розділу

Тут необхідно заповнити персоніфіковані відомості про всіх застрахованих осіб в організації по кожному співробітнику окремо.

Наведемо приклад заповнення відомостей у єдиному звіті за даними керівника.

Відображаємо номер коригування - 0, період та дату заповнення.

Вказуємо персональні дані в частині 3.1: ІПН працівника, СНІЛЗ, дату народження, стать та громадянство. Для громадян Росії встановлюємо значення "643" (рядок 120), код країни встановлено Постановою Держстандарту від 14.12.2001 № 529-ст. Код виду документа (стор. 140) обираємо відповідно до додатка №2 до Наказу ФНП від 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта громадянина РФ - «21», вказуємо серію та номер паспорта (або відомості іншого документа).

Вказуємо ознаку застрахованої особи: 1 – застрахований, 2 – ні. У прикладі «1».

Крок 3. Закінчення третього розділу

Заповнюємо частину 2.1 третього розділу єдиного страхового розрахунку: поле "місяць" встановлюємо "04" - квітень, "05" - травень, "06" - червень. Прописуємо код категорії застрахованої особи. Відповідно до Додатка № 8 Наказу ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «найманий працівник» — значення «НР».

Крок 4. Заповнюємо суму виплат та інших винагород

Зарплата директора становила 60 000,00 рублів на місяць. Разом за 2-й квартал - 180 000,00 рублів. Пенсійні страхові відрахування (60 000,00 × 22%) становили 13 200,00 рублів за місяць. Вказуємо ці суми у відповідних рядках єдиного розрахунку страхових внесків.

Закінчення 3 розділу

Якщо в одного з працівників перевищено суму граничної бази для нарахування страхових внесків, заповнюємо частину 3.2.2, керуючись граничними значеннями, закріпленими в Постанові Уряду РФ від 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 р. - 1 150 одного працівника.

Третій розділ єдиного страхового розрахунку (перший лист та закінчення) заповнюється на кожного працівника окремо! Загальний розмір нарахувань та страхових внесків за кожним працівником має відповідати сумам 1-го та 2-го розділів. Якщо є розбіжності, податківці не ухвалять звіту! Також звіт вважається незданим, якщо виявлено помилки у персональних даних працівників.

Крок 5. Переходимо до підрозділу 1.1 додатка № 1 розділу 1 єдиного розрахунку

У підрозділі 1.1 насамперед зазначаємо код тарифу платника: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.

Потім зазначаємо сумарні значення розділу 3.

Спочатку відбиваємо чисельність людей:

• загальну;
• кількість тих, кому здійснювалися нарахування, що включаються до бази для розрахунку;
• у кого сформувалося перевищення граничної величини бази.

Потім розміри нарахувань та страхових внесків за тим самим принципом, що й чисельність.

У полях 010 (чисельність фізосіб) та 020 (чисельність фізосіб, кому здійснювалися виплати, з яких нараховано страхові внески) встановлюємо значення 22 (людини). Поле 021 не заповнюємо, у ньому вказується чисельність фізосіб, у кого відбулося перевищення ліміту бази нарахування.

Поле 030 - загальна сума нарахувань, 040 - сума неоподатковуваних виплат, 050 - база для обчислення страхових внесків визначається різницею полів 030 і 040.

Неоподатковувані виплати (стор. 040) встановлюються ст. 422 НК РФ і включають:

• державні допомоги федерального, регіонального та місцевого рівнів;
• компенсації та відшкодування, встановлені державою, у межах нормативів;
• одноразові грошові виплати як матеріальної допомоги (при смерті близького родича, при стихійних лих і НС);
• матеріальну допомогу при народженні дитини на межах до 50 000,00 рублів; суми понад зазначений ліміт обкладаються податками;
• матеріальну допомогу у вигляді 4000 рублів; сума, що перевищує ліміт, оподатковується у встановленому порядку;
• розміри страхових відрахувань, зокрема на додаткове страхування;
• інші виплати.

Поле 051 - сума нарахувань, що перевищує граничну величину бази.

Поля 060, 061 та 062 – нараховані внески ОПС. 060 – загальні (підсумкові та є сумою рядків 061 та 062), 061 – без перевищення ліміту, 062 – з перевищенням ліміту.

Крок 6. Підрозділ 1.2 додатка №1 розділу 1

Заповнюємо дані для ЗМС аналогічно, як і підрозділ 1.1:

• 010 та 020 - чисельність;
• 030 - загальна сума нарахувань;
• 040 - неоподатковувані виплати (ст. 422 НК РФ);
• 050 - різниця між 030 і 040;
• 060 - сума обчислених страхових внесків на ЗМС.

Пам'ятайте, що чинним законодавством не встановлено меж (лімітів) перевищення, за яких застосовуються особливі умови.

Крок 7. Заповнюємо додаток № 2 розділу 1. Вказуємо дані для розрахунку відрахувань ВНіМ

Розберемо строково, що включає в себе єдиний розрахунок по страхових внесках у додатку 2 розділу 1. Рядок 001 (ознака виплат): визначаємо відповідно до п. 2 Постанови Уряду РФ від 21.04.2011 № 294 та Листом ФНП від 14.02.20 -4-11/2748 @. "01" вказується, якщо організація знаходиться в регіоні - учаснику пілотного проекту ФСС, "02" - для всіх інших:

• 010 - вказуємо загальну кількість застрахованих осіб;
• 020 - загальна сума нарахувань, здійснених за розрахунковий період;
• 030 - неоподатковувані виплати (ст. 422 НК РФ);
• 040 - сума нарахувань, що перевищують встановлений ліміт. У 2019 році він дорівнює 865000,00 рублів;
• 050 - база для розрахунку відрахувань;
• 051-054 - суми нарахувань (за спеціальними умовами), якщо такі є.

Крок 8. Закінчуємо заповнювати додаток №2 розділу 1 єдиного розрахунку

Поля призначені для сум:

• 060 - обчислених страхових внесків;
• 070 - здійснених витрат на виплату страхового забезпечення (лікарняні, допомоги);
• 080 - Витрат, відшкодованих Фондом соціального страхування;
• 090 - які підлягають сплаті, вони рівні різниці обчислених страхових внесків і фактично вироблених витрат (060 - (070 - 080)).

Вказуємо «1» – при сплаті платежів до бюджету; "2" - при перевищенні вироблених витрат над розрахованими страховими внесками.

Якщо в організації за звітний період здійснювалися виплати по лікарняних листах або допомозі (суми, що виключаються з розрахункової бази), слід заповнити додаток № 3 розділу 1. У нашому випадку дані відсутні.

Крок 9. Заповнюємо розділ 1 (зведені дані) єдиної страхової звітності

Вказуємо суми, що підлягають сплаті за кожним видом страхового забезпечення окремо.

Заповнюємо ОКТМО. Для кожного виду страхового забезпечення вказуємо КБК, суму за розрахунковий період (квартал) та за кожен місяць.

ІНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦІЯ

15.05.2017 - 22.05.2017

Страхові внески – 2017: вивчаємо разом

Лікарняний у новому Розрахунку страхових внесків

Тетяна:

— У мене питання щодо заповнення Розрахунку зі страхових внесків. У організації є лікарняні листи, але ми сплачуємо внески у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством повному обсязі, тобто. не проводимо залік зобов'язань у сумі цих лікарняних листів. Відшкодовуємо витрати на лікарняні листи пізніше за заявою. Як правильно потрібно заповнювати Розділ 1 за рядками 110-113 та 120-123? Потрібно показати різницю між внесками до сплати та сумою витрат за лікарняними, чи можна за строками 110-113 показати повну суму обчислених внесків? Також як у Додатку 2 за рядком 090 потрібно показувати різницю з кодом 1 чи 2, чи можна вказати повну суму обчислених та перерахованих внесків?

"Головна книга":

— Почнемо з того, що з розрахунку суми фактично перерахованих внесків не показуються.

Навіть якщо ви перераховуєте до бюджету нараховану суму внесків, у розрахунку вам все одно потрібно показувати суми допомоги та зменшувати на них нараховані внески. Якщо так робити не будете, а покажете лише нараховані суми внесків, то вони автоматично вважатимуться сумами внесків, які потрібно сплатити до бюджету. А якщо так, то і вимагати від ФСС відшкодування ви не зможете.

Адже після того, як ви подасте розрахунок щодо внесків до ІФНС, вона передасть до вашого відділення ФСС Додатка 2 - 4 до розділу 1 розрахунку з даними щодо нарахованих внесків на ВНіМ та виплачених посібників (п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5.2 Порядку, утв.

І відображені у розрахунку дані ФСС без проблем звірять з тими даними, які ви показували у поданих ФСС документах, зокрема, у довідці-розрахунку та у розшифровці витрат на виплату допомоги (ч. 3 ст. 4.6 Закону № 255-ФЗ, п. 1). 1, 2(1), 3 Переліку, затв. Цифри, зазначені у розрахунку за внесками, та у поданих у ФСС документах для відшкодування допомоги повинні бути однаковими.

Докладніше про ці документи, а також про діючу процедуру заліку та повернення сум перевищення витрат на виплату допомоги над нарахованою сумою внесків на ВНіМ читайте у відповіді на запитання «Залік лікарняного листа в рахунок внесків та повернення переплати».

Таким чином, вам потрібно у Додатку 2 показати (розділ XI Додатка № 2 до Наказу ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

По рядку 060 – нараховані внески з початку року, за звітний період з помісячною розбивкою за останній квартал;

По рядку 070 - нарахована допомога з початку року, за звітний період з помісячною розбивкою за останній квартал;

По рядку 080 - отримані від ФСС суми відшкодування з початку року за звітний період з помісячною розбивкою за останній квартал;

По рядку 090 - різницю між нарахованими внесками (рядок 060) та посібниками (рядок 070), а ще плюс до неї рядок 080. У результаті у вас вийде:

Або сума до сплати до бюджету – ознака 1;

Або сума перевищення витрат над внесками – ознака 2.

І після цього дані з рядка 090 додатка № 2 ви переносите до розділу 1 розрахунку (п. 5.16 - 5.21 Додатка № 2 до Наказу ФНП від 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Суми з ознакою 1 переносіть до рядків 110-113 розділу 1;

Суми з ознакою 2 - до рядків 120-123.

При цьому за підсумками звітного періоду у вас має вийти або сума до сплати до бюджету (заповнена рядок 110), або сума перевищення видатків (заповнена рядок 120). Одночасно заповнити рядки 110 та 120 не можна. Також не допускається одночасне заповнення рядків 111 та 121, рядків 112 та 122, рядків 113 та 123.