До знань додається. Отримання податкового відрахування на навчання через роботодавця Роботодавці отримають податкові пільги за навчання працівників

Коли громадянин працює офіційно, він сплачує до скарбниці держави податок із доходів фізичних осіб (ПДФО). Відповідно, він має право здійснити повернення частки витрачених на навчання фінансів. Відповіді на питання про те, як отримати податкове відрахування за навчання, дає ст. 219 ПК. Для цього потрібно надати податковому органу певний пакет документації та заяву.

Що таке податкове вирахування за навчання

Соціальне вирахування за навчання– це частка заробітку, що не підлягає оподаткуванню ПДФО. У заявника з'являється шанс повернути вже сплачений ПДФО для часткової компенсації фінансових витрат на послугу особистого навчання за будь-якою формою.

Крім витрат на власну освіту, платник податків може розраховувати на повернення частки сум, витрачених на очну освіту:

• Дітей: рідних та усиновлених;
• підопічних;
• братів та сестер.

Повернення частки витрат можливе під час навчання вищезгаданих осіб до двадцяти чотирьох років. Якщо дитині вже 25 років, оформити пільгу не вийде.

Якщо планується отримати відрахування за освіту дитини, батько повинен виступати як сторона в договорі на надання послуг (Лист Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 10 липня 2013 р. N 03-04-05/26681)

Розмірподаткового відрахування за навчання- Максимально 13% від суми витрачених коштів на осіб, що навчаються.

Іншими словами, відрахування на освіту – це гроші, які можна отримати від держави як компенсацію за навчання на комерційній основі. Тільки претендувати на них можна, якщо здійснювалася сплата ПДФО із зарплати.

Хто може отримати податкове відрахування

Отримати відрахування за навчання має право офіційно працевлаштований громадянин, який оплачує ПДФО державі. Усі працевлаштовані громадяни сплачують 13% ПДФО з доходів щомісяця. Не можна оформити пільгу, якщо людина отримує "чорну зарплату".

Тобто, не мають права розраховувати на виплати:

• Пенсіонери, які не мають доходів, крім пенсійного забезпечення;
• Працівник, який отримує заробітну плату "в конверті";
• Подружжя, що витратилося на навчання другого чоловіка (Лист Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 17 квітня 2014 р. N 03-04-05/17785);
• Індивідуальні підприємці, які вибрали спрощену систему оподаткування чи ЕНВД.

Допускається оформлення відносин між роботодавцем та працівником трудовим договором або договором підряду. Основний критерій полягає у податку, пільга надається рахунок зниження обсягу податкової бази.

Оформити соціальний відрахування на навчання вийде під час оплати:

• за навчання у ВНЗ;
• курсів збільшення ступеня кваліфікації;
• навчання у автомобільній школі;
• утворення сина в дошкільному чи шкільному закладі;
• додаткової освіти дитини.

Основні критерії під час навчання:

• Організація, яка надає освітні послуги, повинна мати відповідну ліцензію.
• Можна отримати податкове відрахування, коли предметом угоди виступають освітні послуги. Не можна оформити пільгу щодо інформаційних послуг.

Якщо людина підходить під всі критерії, вона має право розраховувати на повернення частки витрачених на навчання грошей. І, відповідно, їх повернути.

Особливості надання

Існують деякі особливості щодо цієї пільги:

• Межа суми, з якої повертається 13% від сум витрачених на освіту, обмежена 120 тисячами рублів. Його максимум вийде з розрахунку:

120 тис. × 13% = 15 600 рублів.

• Податкові відрахування на навчання: дітей, братів та сестер 6500 руб. за кожного учня. Ця сума розрахована, як 13% з межі витрат на навчання 50 тис. руб.
• 50 тис. рублів на дітей, загальна сума обох батьків.Повернути частку витрат має право один із батьків. Якщо доходу однієї з них недостатньо, можна оформити недоотриману суму другого.
• Обмеження 120 тис. та 50 тис. незалежно один від одного.Допускається повернути одночасно частку витрат за особисте навчання, і навіть навчання кожного з синів (братів, сестер).
• Для податкового відрахування навчання основне значення має дата внесення платежу за навчання. Якщо здійснюється оплата одразу за кілька років, відшкодувати вийде лише частку витрат за період проведення внеску.
• Якщо за рік не вдалося повернути належну суму повністю, залишок втрачається.

• Податкове відрахування за навчання допускається оформлювати щорічно в межах встановленого законом ліміту. Подати декларацію разом із супровідними документами можна у будь-який час року, поточного за звітним періодом.
• Не можна отримати пільгу, коли навчання сплачено мат капіталом.
• Найчастіше людей цікавить, який період можна отримати пільгу. Термін давності пільги становить 36 місяців із року проведення платежу. У 2018 році можна здійснити повернення частини коштів за видатками за навчання з 2015 до 2017 року.
• Договір надання послуг, а також платіжні документи оформлюються на заявника, підійдуть: квитанції, чеки та платіжні доручення.

Особисте навчання

Сума вирахування з особистого навчання обчислюється за календарний рік. Тут враховуються основні моменти:

• Не можна повернути фінансів більше, ніж перераховано державі протягом року. Щомісяця бухгалтер утримує із зарплати працівника 13% ПДФО. Потім ця сума сплачується до скарбниці держави.
• Повертають протягом року лише 13 % від ціни навчання, але з більше 15 600 крб. Це з встановленим лімітом 120 тис. крб.

Розглянемо, як це відбувається у прикладах.

Коли після оплати одразу здано документи.

У 2017 році громадянин при оплаті свого навчання в інституті 130 000 руб. Одночасно здав документи на пільгу.

Дохід його дорівнює 200 тис. руб. 13% ПДФО з цієї суми 26 тис. руб.

Оскільки найбільша сума повернення відрахування протягом року становить 15 600 крб., її громадянин і виявить особистому рахунку після перерахування, якщо витратив достатньо навчання.

У тому періоді інший працівник навчається в інституті.

Вартість навчання дорівнює 100 тис. руб.

Річні доходи його виходять 150 тис. руб. 13% ПДФО з цієї суми 19 500 руб.

Повернути працівник зможе

(100 000 × 13%) = 13 тис. руб.

Працівник вирішив здобути другу вищу освіту.

Щорічна вартість навчання дорівнює 170 тис. крб., термін навчання три роки. Він оплачує все навчання відразу 510 тис. руб.

Звернувшись до інспекції, зможе повернути лише 15 600 крб., оскільки законом встановлено ліміт протягом року 120 тис. крб.

Якби працівник щорічно оплачував навчання, він міг би претендувати у сумі у вигляді 15 600 крб. щороку. Відповідно, сплативши навчання разово, заявник втратив

15600 × 2 = 31200 руб.

З наведених прикладів видно, що податкове відрахування за навчання не може перевищувати встановлений ліміт, а так само сплачену суму до скарбниці країни.

Податкові відрахування на навчання дітей

Розраховувати на податкове відрахування за навчання дитини можна за умови дотримання критеріїв:

• Навчається особа не старша 24 річного віку;
• Форма навчання – очна;
• договір та квитанції оформлені на платника податків.

Максимальний розмір соціального відрахування кожного з дітей – 6 500 крб. Повернути допускається 13% від 50 000 руб., Витрачених на їх освіту.

Розберемо приклад:Громадянин, сплатив за навчання дитини у ВНЗ 35 000 руб., І другого сина університет 28 тис. руб. У поточному періоді він отримав 210 тис. руб. 13% ПДФО з цієї суми 27 300 руб. Працівник отримає відрахування за навчання дітей

(28 тис. × 13%) + (35 тис. × 13%) = 3640 + 4550 = 8190 руб.

Одночасне надання відрахувань на себе та дітей

Відповідно до ПК допускається одночасне надання пільги щодо освіти на себе та за кожного з дітей.

Розберемо, як це виглядає у прикладі:

• Працівник сплатив заочне навчання сина у розмірі 70 тис. руб.
• Також вніс платіж з очного навчання дочки у сумі 50 тис. руб.

Одночасно він здобуває вищу освіту самостійно, за рік сплатив 110 тис. руб. Зарплата працівника у поточному році склала

230 тис. руб. 13% ПДФО з цієї суми 29 900 руб.

Оскільки син навчається заочно, пільга за цією позицією не належить. За дочку, працівник отримає пільгу у розмірі

50000 × 13% = 6500 руб.

Особисте відрахування складе 110000 × 13% = 14300 руб.Загальна сума до відшкодування виходить 6500 + 14300 = 20800 руб.

Оскільки до бюджету працівник сплатив більший податок, компенсація пройде у повному обсязі.

Якби син працівника навчався очно, за цією позицією можна було б отримати ще 6500 руб.

Освіта братів та сестер

Суми пільг освіти братів і сестер ідентичні відрахуванням за оплату навчання нащадків. Порядок отримання відрахування за навчання братів та сестер визначено ст. 219 ПК. Умови надання їх ідентичні навчанню синів.

Не можна повертати:

• суму більшу, ніж внесено до скарбниці держави протягом року;
• більше встановленого законом ліміту 6500 руб.

Розрахунок податкового відрахування за навчання:

Припустимо, трудящий за рік сплатив навчання рідної сестри 70 тис. нар.

Заробив він у поточному періоді 190 тис. н. 13% ПДФО з цієї суми 24 700 руб.

Повернути ПДФО він зможе лише 6500 руб., Так як

70 тис. × 13% = 9100 руб.більше затвердженого ПК ліміту.

Порядок дій щодо оформлення пільги в інспекції

Щоб отримати соціальне податкове відрахування за навчання, потрібно дотримуватися певної схеми дій:

• Особливу увагу рекомендується надати підготовці документації. Повнота зібраного пакета, а також правильність заповнення паперів впливає на подальшу процедуру повернення. Документи на отримання податкового відрахування за навчання:
  • посвідчення особи заявника з ксерокопією;
  • Заява;
  • декларація 3 – ПДФО;
  • довідки 2 – ПДФО від роботодавців за звітний рік;
  • копія ліцензії навчального закладу;
  • укладений договір із установою;
  • квитанції, що свідчать про факт оплати навчання;
  • документація, що свідчить про спорідненість, якщо пільга оформляється навчання дитини, братів, сестер;
  • довідка з установи про факт навчання.

Список документів на отримання відрахування можна також уточнити у територіальному відділенні ІФНС. З усієї документації, окрім довідок, варто зробити ксерокопії для інспекції. Фахівець звірить їх з оригіналом і віддасть оригінал назад.

Декларацію можна заповнити самостійно. Правила заповнення декларації та вимоги до її змісту можна знайти на офіційному сайті ІФНС. Так, надано спеціальну форму з докладною інструкцією її заповнення. Крім того, можна скористатися послугами спеціаліста із заповнення декларації. Середня вартість послуги варіюється від 500 до 1500 рублів, залежно від регіону.

Бланк заяви на надання вирахування можна отримати в інспекції міста проживання.

• Документи на відрахування за навчання здаються до податкового органу міста за пропискою. Зробити це допускається кількома способами:
  • особисто в ІФНС;
  • поштою листом з повідомленням та описом вкладення;
  • через представника, якщо є нотаріальна довіреність.

По можливості, бажано подавати документи особисто. Фахівець, одразу звіривши документацію та виявивши помилки, повідомить про них. Можливо, знадобляться додаткові матеріали. Це допоможе заощадити час та швидко виправити пакет документів.

• Безпосередня перевірка пакета документації органом. Необхідний термін розгляду заявки на протязі 90 днів. Після цього заявнику надсилається повідомлення про прийняте рішення.
• Якщо отримана відмова, рекомендується піти особисто до податкового органу для роз'яснення факторів та виправлення недоліків. Коли виноситься позитивне рішення, потрібно оформити заяву отримання ПДФО. Бланку цього паперу немає в законі, його видадуть в інспекції.
• Заява розглядається протягом місяця з дня прийняття заяви.

Можна оформити заяву на перерахування грошей одразу, у день першого звернення, щоб не ходити до цієї інстанції повторно. Тоді, для отримання податкового відрахування за навчання, до основного пакету документації потрібно додати ксерокопію ощадної книжки або договору обслуговування банківської картки з позначенням рахунку для перерахування.

Оформлення вирахування за місцем роботи

Допускається оформлення соціального податкового відрахування навчання через роботодавця. Суму повернення заявник отримує не відразу, а у вигляді нав'язування ПДФО із заробітку працівника до тих пір, поки вся потрібна сума вирахування не буде повернена співробітнику. Схема дій, як отримати відрахування через роботодавця проста:

• документи для податкового відрахування навчання здаються спеціалісту податкового органу;
• заява про надання вирахування розглядається один місяць;
• після перевірки заявнику видається спеціальне повідомлення;
• працівник передає це повідомлення роботодавцю;
• на підставі повідомлення бухгалтер зберігає суму ПДФО у заробітку співробітника до моменту її повного використання.

Співробітник надав повідомлення роботодавцю на пільгу з ПДФО 15 600 руб.

Щомісячна зарплата його складає

20 тис. руб. 13% ПДФО з цієї суми 2600 руб.

Після оформлення пільги, на руки співробітник отримуватиме зарплату на 2 600 руб. більше протягом

(15600 / 2600) = 6 місяців.

Виходить, оплачує роботодавець відрахування щомісяця досі його закінчення.

Нормативне регулювання соціальних відрахувань здійсниться у вигляді ст. 219 ПК та додаткових актів, у тому числі роз'яснювальних актів державних служб та департаментів.

Закон не передбачає обов'язкової камеральної перевірки для схвалення відрахування, проте саме на неї посилаються податкові служби, затягуючи термін розгляду звернення до 4 місяців. При цьому суд у більшості випадків стає на бік платника податків та зобов'язує відшкодувати переплачені по ПДФО кошти протягом 1 місяця на підставі п.6 ст. 78 НК РФ.

Застосування відрахування за навчання знижує податкову базу з ПДФО особи, яка має оподатковувані доходи.

Скористатися пільгою можна при зверненні до ІФНС із заявою, декларацією 3-ПДФО та документами, що підтверджують право.

Повернення податку здійснюється Інспекцією чи роботодавцем.

Що являє собою даний соціальний відрахування

Соціальне відрахування дозволяє здійснити повернення частини витрат, вироблених під час оплати власного навчання чи близьких родичів.

Вирахування у сумі вироблених витрат застосовується до податкової бази з ПДФО – доходів, отриманих у календарному періоді. Повернення здійснюється з урахуванням обмеження утриманого податку та межі відрахування.

Особливостіподаткового відрахування:

Розмір пільгизалежить від категорії осіб, оплата навчання яких здійснена платником податків. Порядок надання відрахування, категорії осіб, навчання яких пільгується, документообіг встановлений ст. 219 НК РФ. Законодавством не встановлено обмеження щодо навчальних закладів. Допускається заявляти відрахування з навчання, отриманого у державних чи комерційних установах.

Хто може претендувати

Можливість отримати пільгу є при дотримання умов:

1. Приналежність до громадянства РФ.
2. Наявність у період оплати навчання доходу, оподатковуваного за ставкою 13%.
3. Надання до ІФНС документів, що підтверджують факт навчання.
4. Здійснення оплати особою, яка заявляє пільгу.
5. Наявність у навчального закладу державної акредитації. Дані ліцензії на право надання послуг зазначаються у договорі. У разі відсутності відомостей до договору необхідно додати копію ліцензії.

Повернення податку не провадиться з відрахувань витрат, компенсованих підприємством (роботодавцем платника податків), соціальним фондом, материнським капіталом чи іншою структурою. Відрахування надається лише фізичній особі, яка понесла витрати.

Повернення налогу провадиться за витратами, понесеним:

Терміни

Повернення сплаченого раніше податку провадиться за 3 роки, що передують зверненню до ІФНС.

Наприклад, якщо звернення до ІФНС здійснюється у 2019 році, відрахування можна заявити за 2016-2018 роки навчання. Подання декларації провадиться протягом календарного року, наступного за роком здійснення видатків. Термін давностівстановлений у Цивільному кодексі України і дорівнює 3 рокам. Після закінчення періоду позовної давності відрахування не надається.

Для отримання відрахування час навчання немає значення. Не впливає повернення податку і те, що учень перебуває у академічному відпустці. При визначенні строку позовної давності підрахунок періоду заяви відрахування враховується рік оплати. В якості платіжних документівприймаються стандартні форми - виписка на переказ з розрахункового рахунку, квитанція на внесок готівкою та інші.

Сума та правила розрахунку

Розмір соціального відрахування, що надається за навчання, має граничне обмеження, встановлений у ст. 219 НК РФ. Оплата навчання самого платника податків обмежена розміром 120 000 рублів щорічно. Розмір відрахування за витратами навчання родичів встановлено 50 000 рублів, наданого кожного з осіб.

Особливість надання соціального відрахування полягає в наявності загального обмеженняз усіх видів відрахувань. Застосувати повну суму пільги у вигляді 120 000 рублів, витрачених навчання, можна лише за відсутності інших заявлених відрахувань соціальної категорії – лікування, придбання ліків, участі у недержавному пенсійному страхуванні. За наявності кількох видів відрахувань у податковому року в особи є право вибору.

Розглянемо випадок із поверненням при оплаті навчання дітей.

Громадянин Конєв А.А. має дохід за звичайним видом діяльності як найманий працівник. У 2018 році Конєв А.А отримав дохід у розмірі 300 000 рублів. Особа має трьох дітей та сплатила їхнє навчання у 2018 році в сумі (50 000+40 000+40 000) = 130 000 рублів.

Припустимо, працівник не використав право на стандартне відрахування та застосовує лише соціальне відрахування. Розмір податку до сплати до застосування пільги: 300 000 * 13% = 39 000 рублів. Після перевірки ІФНС документів громадянину було надано вирахування у повному розмірі оплаченого навчання дітей. Сума податку до сплати працівника у 2018 році знизилася та склала (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 рублів. Громадянин Конєв А.А. має право повернути податок у розмірі 16 900 рублів.

Підготовка пакету документів

Для отримання пільги у вигляді відрахування з подальшим поверненням переплаченого податку потрібно надати декларацію 3-ПДФОіз додатком підтверджуючих документів. Форми підтверджують факт навчання, оплати, спорідненості та наявність оподатковуваних доходів. Окремим документом подається Заяваповернення суми.

В склад додатківпри отриманні відрахування за навчання самого платника податків входять:

Перелік документів можна розширити на розсуд територіальної Інспекції ФНС. Так, деякі органи зобов'язують надати акт прийому передачі послуг, додаткові щорічні угоди до договору та інші форми. Основний перелік документів Інспекції публікують на офіційному сайті чи інформаційних стендах. У ряді випадків подання уточнюючих документів може зажадати інспектор, який перевіряє камерально право на пільгу.

При здобуванні відрахування за навчання родичівдодатково до основного списку паперів надаються:

Якщо у платіжних документах навчання родичів випадково було зазначено не платника, потрібно надати нотаріальну довіреність на право внесення конкретної суми у зазначену дату за договором. Думки ІФНЗ щодо реквізитів оплати розходяться, що створює передумови для відмови при внесенні сум третіми особами. У разі оформлення платіжного документа на чоловіка заявника пільги необхідно додати свідоцтво про шлюб.

Порядок оформлення

Контроль за оподаткуванням фізичних осіб та наданням пільг здійснюється територіальними ІФНС.

Для отримання відрахуваннязнадобиться:

Подання документів на пільгу здійснюється особисто, поштою чи через довірену особу. Платник податків може скористатися правом на подання документів через особистий кабінет, відкритий на офіційному сайті Інспекції. Використання особистого кабінету дозволяє заощаджувати час та надає можливість простежити момент закінчення перевірки.

Складання заяви

Повернення сум надмірно сплаченого податку провадиться у безготівковій формі.

Після закінчення камеральної перевірки сума переплати обліковується на особовому рахунку платника податків, який має розбивку за видами податків. Переказ коштів на розрахунковий рахунок особи здійснюється на підставі заяви та за даними, наданими у документі. За відсутності рахунку його потрібно відкрити у будь-якому відділенні банку.

Заява складається особою у письмовій формі за зразком, наданим ІФНС.

Застосовує форма складаннязаяви:

Документ підписується платником податків особисто з розшифровкою даних ПІБ та дати складання заяви. Є можливість подати заяву на переказ суми пізніше. Отримати належну суму можна в межах 3 років з дати закінчення камеральної перевірки. Після закінчення терміну сума залишається на особовому рахунку платника податків, але використовувати її (зарахувати, повернути) неможливо.

Деякі особливості

Вирахування за навчання дитини надається лише при оплаті очної форми, що передбачає відвідування у закладі постійних та регулярних занять. При очній або вечірній формі навчання проводиться у нерегулярному режимі та застосовується у ВНЗ чи установах середньо-спеціального профілю.

Курси, навчання в автошколі, секції чи гуртки за інтересами не можуть мати варіанти надання у вечірній чи заочній формах. Навчання проводиться у регулярному режимі, що дозволяє віднести навчання до очної форми. Для підтвердження факту регулярного навчання необхідно надати довідку або мати виноску у договорі.

До складу витрат, що заявляються для отримання відрахування, включаються лише платежі за здійснене навчання. Пільга за супутніми сумами не надається. Наприклад, якщо вартість курсів іноземної мови входить оплата ланчу, сума повинна бути виключена з витрат. Для отримання точної суми витрат, що не належать до навчання, потрібно додатково надати кошторис витрат установи з конкретного учня.

Про цей вид соціального податкового відрахування дивіться у наступному відеосюжеті:

Чи враховуються витрати на оплату навчання співробітників або їх дітей, на компенсацію вартості послуг дитсадків при підрахунку ПДФО та податку на прибуток організацій, чи нараховуються в цьому випадку страхові внески, залежить від безлічі нюансів: кому (безпосередньо співробітнику або його дитині) та ким (дошкільним) або іншою освітньою установою) надані та в якому порядку оплачені послуги (перераховані безпосередньо або дані витрати компенсовані працівникові). Також має значення й те, чого навчався співробітник.

Оплата навчання та ПДФО

За загальним правилом вартість будь-яких послуг, у тому числі з навчання, сплачених роботодавцем на користь працівника, є доходом працівника, отриманим у натуральній формі, який оподатковується ПДФО ( , ). Проте низка доходів () звільняється від оподаткування цим податком. До них відносяться і суми оплати за навчання платника податків за основними та додатковими загальноосвітніми та професійними освітніми програмами, його професійну підготовку та перепідготовку в російських освітніх установах, що мають відповідну ліцензію, або іноземних освітніх установах, що мають відповідний статус ().

Таким чином, суми оплати за навчання працівника в освітніх організаціях не оподатковуються ПДФО за умови, що російська освітня установа, в якій працівник проходить навчання, має ліцензію на провадження освітньої діяльності ((далі - Закон № 273-ФЗ)), а іноземна організація, у якій здійснюється навчання, має статус освітньої установи. Для іноземної установи такий статус, крім ліцензії, то, можливо підтверджено його програмою, статутом чи інші документи, перелік яких залежить від специфіки діяльності установи ( , ).

ВАЖЛИВО

Якщо працівник самостійно оплачує своє навчання в освітніх установах або навчання своїх дітей віком до 24 років, він має право на соціальне податкове відрахування з ПДФО у розмірі фактично здійснених витрат ( , ). Необхідно враховувати, що максимальна величина соціального податкового відрахування (120 000 рублів протягом року, крім витрат на навчання дітей та на дороге лікування) надається в сукупності з витрат на оплату навчання, на оплату медичних послуг у вигляді пенсійних внесків за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, а також додаткових страхових внесків на пенсію. Якщо громадянин, наприклад, використав у календарному році соціальне податкове вирахування у сумі витрат на оплату медичних послуг на всю цю граничну величину, зменшити оподатковуваний ПДФО дохід на вартість навчання в освітніх установах у нього не вийде ().

Звільняються від оподаткування ПДФО та доходи у вигляді сплаченої роботодавцем вартості навчання дітей співробітників в аналогічних освітніх організаціях. Однак, як наголошують представники фінансового відомства, ПДФО не оподатковуються суми оплати роботодавцем безпосередньо вартості навчання дітей його співробітників, а суми оплати вартості нагляду та догляду за дітьми в організаціях дошкільної освіти під дію вищевказаної норми () не підпадають та підлягають оподаткуванню ПДФО на загальних підставах ( , ).

Водночас судді не завжди погоджуються з такою точкою зору (). Наприклад, можливість компенсації батьківської плати може бути передбачена законом суб'єкта Російської Федерації, у цьому випадку сума такої компенсації також підпадає під визначення компенсаційних виплат, які не оподатковуються ПДФО ().

Зауважимо, що застосування цієї пільги не залежить від того, чи сплачує роботодавець гроші за навчання безпосередньо освітньої організації чи співробітнику у порядку відшкодування понесених ним витрат, від податкового статусу працівника чи його дітей (резидент чи нерезидент з метою оподаткування ПДФО), а також від того , чи вперше громадянин здобуває освіту відповідного рівня ( , ).

Страхові внески з оплати навчання за працівника

Щодо страхових внесків, об'єктом оподаткування ними визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються роботодавцями на користь працівників у рамках трудових відносин ((далі - Закон № 212-ФЗ); (далі - Закон № 125-ФЗ)).

При цьому від оподаткування страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування звільняються суми оплати за навчання за основними професійними освітніми програмами та додатковими професійними програмами працівників ( ). Страховими внесками зі страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (далі - СР та ПЗ) не оподатковується також вартість оплати за навчання за основними програмами професійного навчання ().

Таким чином, якщо роботодавець оплачує своїм працівникам здобуття середньої професійної чи вищої освіти, а також підвищення кваліфікації та професійну перепідготовку, що реалізуються в рамках додаткових професійних програм, вартість оплати навчання страховими внесками не оподатковуватиметься. Від оподаткування страховими внесками зі страхування від СР та ПЗ звільняються також суми оплати за навчання за програмами професійної підготовки за професіями робітників, посадами службовців, програмами перепідготовки робітників, службовців, програмами підвищення кваліфікації робітників, службовців ( , ). Суми оплати навчання працівників за іншими програмами (наприклад, додатковими загальнорозвивальними) під цей виняток не підпадають і, отже, оподатковуються страховими внесками у загальновстановленому порядку. На думку представників органів контролю за сплатою страхових внесків ( ; ), не звільняються від оподаткування страховими внесками та суми компенсації роботодавцем батьківської плати за утримання дітей працівників у дошкільній освітній установі, оскільки вони не належать до компенсаційних виплат, які не оподатковуються страховими внесками ( ).

Однак у ситуації, коли роботодавець перераховує кошти з оплати вартості утримання дітей працівників у дитячих дошкільних установах безпосередньо на рахунки таких установ, ці суми страховими внесками не оподатковуються, оскільки в цьому випадку оплата провадиться за фізичну особу, яка не є працівником організації, а отже , неспроможна вважатися виробленої на користь працівника ().

Судді не настільки одностайні у вирішенні питання про оподаткування страховими внесками сум, що виплачуються роботодавцями своїм працівникам як компенсацію плати за утримання дітей у дошкільних закладах. Вони виходять із наступного. Будь-яка виплата працівникові оподатковується страховими внесками за умови, що вона була здійснена в рамках трудових відносин, тобто є частиною оплати праці. Ідеться, зокрема, виплат, які мають для працівника заохочувальний, стимулюючий характер ( , ; ). Тим часом, як наголошує судова практика, сам собою факт наявності трудових відносин між роботодавцем та його працівниками не свідчить про те, що всі виплати, які нараховуються співробітникам, є оплатою їх праці (). Тому, якщо виплата тих чи інших сум на користь працівників (наприклад, компенсація вартості утримання дітей працівників у дитсадках) не пов'язана з трудовими зусиллями працівника, не є заохоченням за працю, страховими внесками ці суми не оподатковуються. Найчастіше такі виплати не передбачаються трудовими договорами із співробітниками, а обов'язок роботодавця здійснювати їх закріплюється у колективному договорі. Виплати ж за колективним договором можуть і входити у систему оплати праці, а мати соціальний характер, оскільки колективний договір регулює не трудові, а соціально-трудові відносини ( ; , ).

Оплата навчання та податок на прибуток

Правила не передбачають можливості включити до складу видатків при оподаткуванні прибутку суми оплати роботодавцем вартості навчання дітей працівників, а також компенсації утримання дітей у дошкільних навчальних закладах.

Павло Єрін, експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ

До 1 січня 2016 року єдиним видом вирахування, який можна було отримувати у роботодавця (а не через податковий орган), було відрахування при купівлі житла. Проте, з 1 січня 2016 року набули чинності зміни податкового законодавства, які на додаток до майнового відрахування дозволили також отримувати через роботодавця відрахування за навчання та лікування(П.2 ст. 219 Податкового Кодексу РФ у новій редакції).

У цій статті ми докладно розглянемо, як отримати податкове вирахування за навчання у роботодавця (а також плюси та мінуси цього методу).

Нотатка:з процесом отримання відрахування навчання через податкову інспекцію Ви можете ознайомитися у статті: .

Два способи отримання податкового відрахування за навчання

Якщо Ви оплатили своє (дітей, брата/сестри) навчання та хочете отримати відрахування, то у Вас є два варіанти:

1. Ви можете дочекатись закінчення календарного року, в якому понесли витрати на освітні послуги, а потім подати документи на відрахування до податкового органу. У цьому випадку податкове відрахування повертається Вам одразу за цілий рік(або кілька років) податковою інспекцією (докладний процес описано у статті).

   Приклад:У 2018 році Іванов О.Б. сплатив своє навчання у ВНЗ у розмірі 50 тис. руб. Іванов дочекався закінчення року та у січні 2019 року подав пакет документів на відрахування (декларацію 3-ПДФО, що підтверджують документи, заяву на повернення) до податкової інспекції. Після закінчення камеральної перевірки податкова інспекція здійснила повернення коштів (у розмірі 13% х 50 тис. руб. = 6500 руб.) на рахунок, зазначений у заяві Іванова А.Б.

2. Не чекаючи кінця року Ви можете звернутися до податкового органу за підтвердженням права на відрахування. Потім після отримання підтвердження від податкового органу необхідно віднести його своєму роботодавцю. З періоду, коли роботодавець отримає це повідомлення, з Вашої заробітної плати не утримуватиметься податок на доходи у розмірі 13% до моменту вичерпання відрахування.

Зверніть увагу:отримати відрахування через роботодавця можна лише за витратами на навчання, які здійснені у поточному календарному році. Якщо витрати було зроблено у минулі календарні роки, то відрахування може бути отримане лише через податковий орган.

Приклад:У березні 2018 року Петров Б.В. сплатив своє навчання у ВНЗ у розмірі 50 тис. руб. Петров Б.В. офіційно працює, та її заробітна плата становить 25 тис. крб. (На руки він отримує 21750 руб., Так як 3250 руб. Утримується з нього у вигляді податку на доходи). Після оплати навчання у березні цього ж року він звернувся до податкового органу із заявою про видачу повідомлення, що підтверджує право на податкове відрахування. За місяць податкова інспекція видала йому цей документ. У квітні Петров Б.В. відніс повідомлення до бухгалтерії свого роботодавця. У квітні та травні 2018 року із заробітної плати Петрова Б.В. не утримувався прибутковий податок, і він отримував руки по 25 тис. крб. З червня 2018 року податок з нього знову стали утримувати (оскільки відрахування у розмірі 50 тис. руб. було вичерпано).

Порядок отримання податкового відрахування через роботодавця

Процес отримання податкового відрахування через роботодавця складається з наступних етапів:

1. Збір пакет документів, що підтверджують право на відрахування(Копія договору з навчальним закладом, копії платіжних документів, копії свідоцтва про народження дитини тощо).

   Список документів у разі відповідає списку при отриманні відрахування через податкову інспекцію (докладніше тут: ) з кількома винятками:

   Вам не потрібно заповнювати декларацію 3-ПДФО;

   Вам не потрібно брати довідку 2-ПДФО;

2. Подання пакету документів до податкового органу

   Після того, як Ви зібрали необхідний пакет документів, Вам потрібно подати їх до податкової інспекції за місцем Вашої постійної реєстрації для підтвердження права відрахування (подати документи можна особисто або поштою цінним листом з описом вкладення).

3. Отримання повідомлення, що підтверджує вирахування, у податковому органі

   Після подачі комплекту документів у податкового органу буде 30 днів на їх розгляд (абз.2 п.2 ст.219 НК РФ), по закінченні яких він повинен Вам видати повідомлення, що підтверджує Ваше право на відрахування.

4. Подання документів роботодавцю

   З моменту отримання повідомлення, всі подальші необхідні для відрахування розрахунки проводитиме роботодавець. Починаючи з місяця подання документів, з Вашої заробітної плати не утримуватиметься податок на доходи, тобто на руки Ви отримуватимете суму заробітної плати на 13% більше, ніж зазвичай. Це буде відбуватися доти, доки Ви повністю не оберете суму відрахування.

Приклад:Смирнов В.Г. офіційно працює, його вести становить 30 000 крб. (Щомісячно утримується прибутковий податок у розмірі 3 900 руб.). На руки він, відповідно, одержує 26 100 руб.
У березні 2018 року Смирнов В.Г. сплатив своє навчання в автошколі у розмірі 60 000 руб. У квітні 2018 року він подав до податкового органу (за місцем своєї постійної реєстрації):
- Заява про видачу повідомлення, що підтверджує право на відрахування;
- Комплект підтверджуючих документів (копія договору з автошколою, платіжні документи).
У травні 2018 року Смирнов В.Г. отримав у податковому органі повідомлення, що підтверджує його право на відрахування. Цього ж місяця він передав це повідомлення разом із письмовою заявою про отримання відрахування до бухгалтерії свого роботодавця. У травні та червні 2018 року Смирнов В.Г. отримав заробітну плату в повному обсязі без вирахування 13% податку на доходи фізичних осіб (тобто, на руки він отримував 30 000 руб., А не 26 100 руб. Як раніше). З липня 2018 року Смирнов В.Г. знову став отримувати зарплатню з відрахуванням 13% (оскільки відрахування у вигляді 60 тис. крб. він вичерпав за 2 місяці).

Як краще отримувати відрахування через інспекцію чи роботодавця?

Однозначної відповіді на питання, як краще отримати відрахування на навчання – через податковий орган чи роботодавця немає. Кожен із способів містить свої плюси та мінуси, які ми розглянемо нижче.

1. При отриманні відрахування через роботодавця гроші Ви отримуєте швидше, тому що Вам не потрібно чекати на закінчення календарного року, щоб подати декларацію.
2. Не всі роботодавці (і бухгалтерські працівники) люблять, коли до них звертаються за отриманням відрахування, оскільки це додає їм роботи. Якщо Ваш роботодавець один із таких і Вам не хочеться витрачати час та нерви на суперечки з ним, то Вам буде простіше отримати відрахування через податкову інспекцію.
3. Якщо Ви здійснюєте постійні платежі за навчання протягом року, то Вам зручніше один раз звернутися до податкової інспекції після його закінчення, ніж багаторазово отримувати повідомлення та відносити їх до роботодавця. Якщо ж Ви сплатили за навчання єдиним платежем (наприклад, за рік) і не хочете чекати кінця року для отримання відрахування, то Ви можете схилитися до отримання відрахування через роботодавця.
4. При отриманні податкового відрахування через роботодавця Вам доведеться вжити більше дій, ніж при отриманні через податкові органи (відвідати податкову інспекцію для подання документів, отримати через місяць повідомлення, написати та віднести заяву з повідомленням роботодавцю). При отриманні відрахування через податковий орган досить один раз подати пакет документів і чекати на перерахування коштів. Хоча, з іншого боку, плюсом оформлення відрахування через роботодавця є те, що Вам не потрібно розбиратися та витрачати час на заповнення декларації 3-ПДФО.
5. Якщо за підсумками року Вам у будь-якому випадку потрібно подавати декларацію з інших приводів (наприклад, задекларувати доходи від продажу майна), Вам буде простіше додатково включити до декларації відрахування на навчання і не витрачати час на оформлення відрахування через роботодавця.

Підсумовуючи, зазначимо, що здебільшого, на наш погляд, вирахування буде простіше отримати через податковий орган після закінчення року. Однак, у деяких ситуаціях (наприклад, одноразова оплата навчання на початку року) Вам, можливо, буде зручніше отримати відрахування через роботодавця. Виходячи зі своїх обставин, Ви маєте право обрати найбільш підходящий Вам спосіб оформлення податкового відрахування.

З якого місяця не утримується ПДФО та чи може роботодавець повернути податок за минулі місяці?

Як видно з прикладу, наведеного у попередньому розділі, платник податків звертається до роботодавця за отриманням відрахування не на початку року, а у травні. У зв'язку з цим постає питання: чи може роботодавець повернути податок на доходи, утриманий на початку року?

Грунтуючись на абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, соціальний податковий відрахування на навчання надається платнику податків роботодавцем починаючи з місяця, в якому платник податків звернувся до роботодавця за їх отриманням. Повернення на попередні місяці законом не передбачено.

Приклад:Кисельов Г.Д. сплатив своє навчання у вересні. У листопаді він отримав у податковому органі повідомлення, що підтверджує вирахування, та попросив роботодавця повернути сплачений раніше цього року податок. Роботодавець правомірно відмовив у цьому проханні, повідомивши, що податок не утримуватиметься лише з місяця подання заяви (листопад).

Чи можна звертатися по відрахування кілька разів у календарному році?

У більшості випадків навчання оплачується не один раз у календарному році, а кілька (щомісячно, за семестрами тощо). Закономірним є питання – чи можливо у подібних ситуаціях звертатися за повідомленням для роботодавця неодноразово протягом одного календарного року?

Податковий Кодекс не містить норм, що обмежують кількість звернень до податкових органів за повідомленням, що підтверджує право на податкове відрахування. Тому, на нашу думку, якщо Ви здійснили оплату за навчання кілька разів в одному календарному році, Ви маєте право звертатися до податкової інспекції та отримувати повідомлення щоразу після оплати за навчання.

Нотатка:при цьому не варто забувати, що максимальний розмір відрахування за своє навчання та навчання брата/сестри становить 120 тис. руб. (До повернення 15 600 руб.), а за навчання дітей - 50 тис.руб. (До повернення 6 500 руб.)

Приклад:Тихомиров Д.Є. у січні 2018 року сплатив навчання своєї дитини у музичній школі. Наступного місяця він отримав повідомлення з податкової інспекції та одразу відніс його роботодавцю разом із заявою на отримання відрахування. До травня він повністю отримав схвалений йому податковий вирахування. У травні 2018 року Тихомиров Д.Є. сплатив своє навчання на курсах китайської мови та одразу ж звернувся до податкової інспекції за отриманням повідомлення. Отримавши повідомлення у червні 2018 року та звернувшись з ним до роботодавця, він знову отримав податкове відрахування.

Що робити, якщо рік закінчився, а відрахування не було повністю використане?

Можлива ситуація, коли Ви звернулися по відрахування до роботодавця, але до кінця календарного року не встигли повністю використати відрахування. У цьому випадку Ви можете після закінчення календарного року звернутися до податкового органу (подавши декларацію 3-ПДФО) та повернути недоотриману частину вирахування за рахунок податків, утриманих з Вас до подання повідомлення роботодавцю.

Приклад:У жовтні 2018 року Іванов Є.Є. сплатив навчання у ВНЗ у розмірі 100 000 руб. Його вести становить 20 000 крб./мес. Він одразу ж звернувся з підготовленим пакетом документів до податкового органу за повідомленням та, отримавши повідомлення у листопаді, відніс його роботодавцю. Таким чином у листопаді та грудні Іванов отримував зарплату без утримання податку. На початку 2019 року він звернувся до податкового органу з декларацією 3-ПДФО на повернення суми відрахування, що залишилася, і повернув 13% х (100 000 - 2 х 20 000) = 7 800 руб.