, Аркуш 02 та додатки до нього: N 1 і N 2 . Інші листи, розділи та додатки потрібні, тільки якщо у вас були операції, що відображаються в них. п. 1.1 Порядку заповнення декларації.

приклад. Ситуації коли потрібно заповнити додаткові розділи декларації

У додатку N 1 до Аркуша 02 вкажіть виручку та за півріччя. У додатку N 2 - , та витрати, збитки. Багато рядків програм часто залишаються незаповненими, це нормально.

У Лист 02 перенесіть підсумкові суми всіх доходів, витрат та збитків із додатків. У рядку 180 розрахуйте податок із прибутку за півріччя, а у рядку 210 - загальну суму авансових платежів, які треба було сплатити з початку року. Позитивна різниця між ними - сума до доплати, негативна - до зменшення.

Загальну суму щомісячних платежів на 3 квартал наведіть у рядку 290, вона дорівнює різниці між рядком 180 декларації за півріччя та рядком 180 декларації за 1 квартал. Рядок 320 не заповнюйте.

У підрозділі 1.2 розрахуйте щомісячні платежі на 3 квартал за строками сплати. Кожен платіж до федерального бюджету дорівнює 1/3 рядка 300 Листа 02, в регіональний - 1/3 рядка 310. Якщо показники цих рядків не діляться на 3 націло, залишок додайте до платежу за третім терміном.

У підрозділі 1.1 вкажіть суму до доплати чи зменшення за підсумками кварталу федеральний і регіональний бюджет.

приклад. Заповнення декларації з податку на прибуток за півріччя 2019 року

Щодня ми відбираємо важливі для роботи бухгалтера новини, заощаджуючи ваш час.

.

• за рядком 011 – виторг від реалізації товарів, робіт та послуг власного виробництва;

• за рядком 012 - виручку від реалізації покупних товарів;

• за рядком 013 додатка 1 до листа 02 декларації з податку на прибуток – виручку від майнових прав. У цю суму не включайте доходи від прав вимог боргу, які відображені у додатку 3 до листа 02;

• за рядком 014 – виручку від реалізації іншого майна (крім цінних паперів, продукції власного виробництва, покупних товарів, майна, що амортизується);

• за рядком 010 у декларації з податку на прибуток – загальну суму доходів від реалізації.

Рядки 020–022 заповнюють лише професійні учасники ринку цінних паперів. Якщо організація не є, по цих рядках поставте прочерки.

Рядки 023-024 заповнюють інші організації (не професійні учасники ринку цінних паперів), які отримували дохід від реалізації, вибуття та погашення цінних паперів, що звертаються на організованому ринку. У рядку 024 окремо відобразіть суму відхилення від мінімальної розрахункової ціни, якщо угода була вчинена поза організованим ринком цінних паперів.

Рядок 027 «Виручка від реалізації підприємства як майнового комплексу» заповнюйте лише у разі продажу підприємства як майнового комплексу. В інших випадках поставте по рядку прочерки.

У рядок 030 перенесіть показники з рядка 340 додатка 3 до аркуша 02.

Показник для рядка 040 додатка 2 до листа 02 декларації з податку на прибуток «Разом доходів від реалізації» розрахуйте як суму всіх доходів від реалізації:

стор 040

=

стор 010

+

стор 020

+

стор 023

+

стор 027

+

Стор. 030

Рядки 100–107

Рядки 101-107 призначені для відображення позареалізаційних доходів. Детальніше див.Які доходи оподатковуються на прибуток .

Вкажіть за даними податкового обліку:

• за рядком 101 – дохід минулих років, виявлений у поточному звітному періоді;

• за рядком 102 – вартість матеріалів та іншого майна, одержаного при демонтажі, ремонті, модернізації, реконструкції, технічному переозброєнні, частковій ліквідації основних засобів;

• за рядком 103 додатка 1 до листа 02 декларації з податку на прибуток – вартість безоплатно одержаного майна, робіт, послуг, майнових прав;

• за рядком 104 – вартість надлишків матеріально-виробничих запасів та іншого майна, виявлених під час інвентаризації;

• за рядком 105 – відновлену амортизаційну премію ;

• за рядком 106 – доходи професійного учасника ринку цінних паперів за операціями з фінансовими інструментами строкових угод, які не звертаються на організованому ринку;

• за рядком 107 – донарахування прибутку під час застосування методів визначення ринкової ціни.

У рядку 100 вкажіть загальну суму позареалізаційних доходів. В організації могли бути позареалізаційні доходи, які не вказані за рядками 101–107. У цьому випадку показник за рядком 100 буде більшим за суму показників рядків 101–107. Інакше він дорівнює сумі рядків 101–107.

Ситуація: як у декларації з податку на прибуток відобразити збільшення (коригування) податкової бази у зв'язку із застосуванням в угоді між взаємозалежними особами цін, що не відповідають ринковому рівню?

Суму коригування податкової бази з податку на прибуток відобразіть за рядком 107 додатка 1 до аркуша 02 податкової декларації.

Якщо в угоді з взаємозалежною особою – покупцем застосовуються ціни, величина яких менша за ринковий рівень, це може спричинити заниження податкової бази з податку на прибуток (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). У такій ситуації організація має право самостійно скоригувати (збільшити) податкову базу та суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету (п. 4, 6 ст. 105.3 НК РФ).

У податковій декларації суму коригування (збільшення податкової бази) відобразіть за рядком 107 додатка 1 до аркуша 02 (п. 6.2 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 р. № ММВ-7-3/600). Цей рядок слід використовувати незалежно від того, яким методом організація визначає рівень ринкової ціни за угодою. Також цей рядок використовуйте щодо ринкової ціни з допомогою незалежної оцінки (п. 9 ст. 105.7 НК РФ). Про це сказано у пункті 1 листа ФНП Росії від 11 березня 2015 р. № ОД-4-13/3833.

Разом із декларацією, в якій відображено збільшення податкової бази, до податкової інспекції рекомендується подати пояснювальну записку про проведене коригування. У пояснювальній записці вкажіть відомості про контрольовану угоду, щодо якої здійснено коригування, у тому числі:

• номер та дату договору;

• вартість угоди, зазначену у договорі;

• суму здійсненого коригування;

• відомості про учасників угоди (ІПН, найменування організації чи підприємця);

• іншу значиму інформацію.

Такі роз'яснення містяться у листі ФНП Росії від 21 квітня 2014 р. № ГД-4-3/7582.

Додаток 2 до аркуша 02

У додатку 2 до аркуша 02 відображаються витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією , позареалізаційні витрати та збитки.

Рядки 010–030 Прямі витрати

По рядках 010-030 відображаються прямі витрати. Докладніше про розподіл витрат на прямі та непрямі див. .

Якщо організація використовує касовий метод, по рядках 010–030 поставте прочерки та почніть заповнення з рядка 040.

Якщо організація використовує метод нарахування , заповніть за даними податкового обліку рядок 010 «Прямі витрати, що належать до реалізованих товарів, робіт, послуг».

Рядки 020–030 заповніть, якщо організація займається оптовим та роздрібним перепродажем товарів. Вкажіть за даними податкового обліку:

• за рядком 020 – загальну суму витрат, що належать до реалізованих товарів;

• за рядком 030 - вартість реалізованих покупних товарів.

Рядки 040–041 Непрямі витрати

По рядках 040-041 відображаються непрямі витрати. Докладніше про розподіл витрат на прямі та непрямі див.Як вести податковий облік прямих та непрямих витрат .

За рядком 040 вкажіть загальну суму непрямих видатків за даними податкового обліку.

За рядком 041 вкажіть нараховані податки та збори. У цю суму не включайте страхові внески, штрафи, пені та інші санкції.

Ситуація: які податки слід зазначати за рядком 041 додатка 2 до листа 02 декларації з податку на прибуток?

Вкажіть по цьому рядку суми всіх податків, які враховуються у складі витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток відповідно до глави 25 таки Податкового кодексу РФ.

Рядок 041 додатка 2 до листа 02 декларації з податку на прибуток входить до розшифрування непрямих витрат, понесених організацією у звітному (податковому) періоді. По цьому рядку відображаються суми податків і зборів, нарахованих відповідно до податкового законодавства, крім податків, зазначених у статті 270 таки Податкового кодексу РФ.

При заповненні декларації за рядком 041 вкажіть суми нарахованих (при касовому методі – сплачених):

• податку майно;

• ПДПД;

• транспортного податку;

• земельного податку;

• держмита;

• зборів за користування об'єктами тваринного світу;

• водного податку.

Крім того, по цьому рядку слід зазначити суми вхідного ПДВ, раніше прийняті до відрахування та відновлені за активами:

• які почали використовувати у діяльності, не оподатковуваної ПДВ (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);

• які були оплачені з допомогою бюджетних субсидій (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Питання про включення до складу витрат (і відображення за рядком 041) вхідного ПДВ за неоплаченими активами, кредиторська заборгованість за якими списується та включається до доходів, є спірним .

Не вказуйте за рядком 041:

• суми ПДВ та акцизів, пред'явлених організацією покупцям;

• суми прибуток, нарахованого (сплаченого) організацією;

• страхові внески до позабюджетних фондів;

• пені, штрафи та інші санкції, що перераховуються до бюджету (до позабюджетних фондів), пов'язані зі сплатою податків, зборів, страхових внесків;

• суми платежів за наднормативні викиди забруднюючих речовин у довкілля.

Такі правила випливають із положень пункту 7.1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 р. № ММВ-7-3/600, та підпункту 1 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ.

Крім того, не включаються до розрахунку податкової бази з податку на прибуток (а отже, не вказуються за рядком 041) суми:

• ЕНВД, нарахованого при поєднанні діяльності на ОСНО та ЕНВД;

• податку на гральний бізнес.

Про це йдеться у пункті 9 статті 274 Податкового кодексу РФ.

Рядки 042–043 Амортизаційна премія

Рядки 042–043 заповніть, лише якщо обліковою політикою передбачено амортизаційна премія . Вкажіть за даними податкового обліку:

• за рядком 042 - Витрати на капітальні вкладення за нормативом 10 відсотків від первісної вартості основних засобів;

• за рядком 043 - Витрати на капітальні вкладення за нормативом 30 відсотків від первісної вартості основних засобів.

Рядки 045–046 Праця інвалідів

Рядок 045 заповніть, тільки якщо організація використовує працю інвалідів. Вкажіть тут витрати на їхній соціальний захист.

Рядок 046 заповнюють лише громадські організації інвалідів та організації, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів.

Рядки 047–051 Земельні ділянки

За рядком 047 вкажіть витрати, які зменшують податкову базу поточного звітного чи податкового періоду:

• на придбання в період з 1 січня 2007 року по 31 грудня 2011 р. прав на земельні ділянки, що були в державній або муніципальній власності (п. 1 ст. 264.1 НК РФ, п. 5 ст. 5 Закону від 30 грудня 2006 р. № 268 -ФЗ);

• для придбання права укладання договору оренди земельних ділянок – за умови укладання договору оренди (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).

Витрати, зазначені у рядку 047, можуть враховуватись по-різному (Див. ). За рядками 048–051 деталізуйте суму рядка 047 залежно від встановленого способу обліку. Окремо вкажіть витрати, що враховуються:

• рівномірно протягом терміну, який організація визначає самостійно, – за рядком 048;

• щорічно у розмірі до 30 відсотків від бази з податку на прибуток за попередній рік – за рядком 049;

• рівномірно протягом періоду розстрочення, передбаченого договором, – за рядком 050;
• протягом строку оренди земельної ділянки за договорами, які не підлягають держреєстрації, – за рядком 051.

Рядки 052–055 НДДКР

За рядком 052 вкажіть загальну суму витрат на НДДКР . Розшифруйте цю суму, окремо вказавши витрати на НДДКР:

• без позитивного результату – за рядком 053;

• за переліком, встановленим Урядом РФ, - за рядком 054;

• за переліком, встановленому Урядом РФ, – які дали позитивного результату – за рядком 055.

Рядки 059–061

За рядком 059 вкажіть вартість придбання чи створення реалізованих майнових прав. Докладніше про це див.Як враховувати доходи та витрати від реалізації майнових прав .

За рядком 060 вкажіть витрати, пов'язані з реалізацією, а також ціну придбання або створення майна, прибутки від реалізації якого відображені за рядком 014.

Якщо підприємство було реалізовано як майновий комплекс, у рядку 061 вкажіть вартість його чистих активів. Детальніше див.Як визначити вартість чистих активів організації .

Рядки 070–073 Цінні папери

Якщо організація є професійним учасником ринку цінних паперів, в рядку 070 вкажіть витрати, пов'язані з придбанням, реалізацією, вибуттям, погашенням цінних паперів. Інші організації ставлять у цьому рядку прочерки.

Рядок 071 заповнюйте у тому випадку, якщо організація купувала цінні папери та ціна придбання перевищувала максимальну або розрахункову ціну. В цьому випадку вкажіть тут суму цього відхилення. Детальніше див. Як врахувати при оподаткуванні придбання акцій (часток) інших організацій .

Рядки 072–073 заповнюють будь-які організації – не професійні учасники ринку цінних паперів. У рядку 072 слід зазначити витрати, пов'язані з придбанням, реалізацією, вибуттям, погашенням цінних паперів, що звертаються на організованому ринку. У рядку 073 – суму відхилення від максимальної чи розрахункової ціни.

У декларації за 2014 рік рядки 072 та 073 не заповнюйте.

Рядок 080

У рядок 080 перенесіть суму витрат із рядка 350 додатка 3 до аркуша 02.

Рядки 090–110 Збитки

По рядку 090 відобразіть частину збитку за об'єктами обслуговуючих виробництв та господарств, отриманого попередніми роками. Вкажіть лише ту частину збитку, яка зменшує базу у поточному звітному (податковому) періоді. Детальніше див.Як вести податковий облік доходів та витрат обслуговуючих виробництв та господарств .

У рядок 100 перенесіть суму збитку від майна з рядка 060 додатка 3 до аркуша 02, що враховується у цьому звітному чи податковому періоді.

У рядку 110 вкажіть частину збитку від реалізації права на земельну ділянку. Детальніше див.Як з податку на прибуток враховувати витрати, що належать до кількох звітних періодів .

Рядок 120

Якщо організація придбала підприємство як майновий комплекс, за рядком 120 відобразите частину вартості ділової репутації, що стосується витрат поточного періоду. Детальніше див. Як відобразити у бухгалтерському та податковому обліку ділову репутацію (гудвілл) .

Рядок 130 Разом визнаних витрат

По рядку 130 розрахуйте суму всіх визнаних витрат за такою формулою:

стор. 130

стор 010

стор 020

стор 040

стор. з 059 по 070

стор 072

стор. з 080 по 120

Рядки 131–135 Сума амортизації

За рядками 131–132 вкажіть амортизацію, нараховану лінійним методом :

• за рядком 131 – загальну суму амортизації;

• за рядком 132 – .

По рядках 133–134 відобразіть амортизацію, нараховану нелінійним методом :

• за рядком 133 – загальну суму амортизації;

• за рядком 134 – амортизацію за нематеріальними активами .

По рядку 135 поставте:

• 1 - якщо в обліковій політиці встановлено лінійний метод нарахування амортизації;

• 2 - якщо в обліковій політиці встановлено нелінійний метод.

Ситуація: який код вказати за рядком 135 додатка 2 до аркуша 02, якщо учасники консолідованої групи платників податків застосовують різні методи нарахування амортизації?

Вкажіть код, який відповідає методу нарахування амортизації, що застосовується більшістю учасників консолідованої групи платників податків.

За рядком 135 додатка 2 до аркуша 02 декларації слід зазначити, який метод нарахування амортизації (лінійний чи нелінійний) застосовує організація відповідно до прийнятої нею облікової політики з метою оподаткування .

Якщо учасники консолідованої групи платників податків застосовують різні методи нарахування амортизації, то відповідальний учасник за рядком 135 додатка 2 до аркуша 02 вказує:

• код 1 – якщо найбільше учасників нараховують амортизацію лінійним методом;

• код 2 – якщо більшість учасників використовують нелінійний метод нарахування амортизації.

Якщо кількість учасників, які застосовують перший або другий метод, однаково, потрібно порівняти загальну суму амортизації, нараховану учасниками групи лінійним методом із загальною сумою амортизації, нарахованої ними нелінійним методом. Залежно від того, яка сума більша і проставляється відповідний код методу нарахування амортизації.

Такі роз'яснення містяться у листі ФНП Росії від 25 квітня 2012 р. № ЕД-4-3/7007.

Рядки 200–206 Позареалізаційні витрати

По рядках 200–206 відобразіть позареалізаційні витрати. Детальніше див. .

По рядку 201 вкажіть відсотки, які нараховані за отриманими позиковими коштами (не більше обмежень, встановлених статтею 269 Податкового кодексу РФ).

По рядку 202 відобразіть витрати на створення резерву на соціальний захист інвалідів. Детальніше див.Як у податковому обліку створити та використовувати резерв майбутніх витрат на соціальний захист інвалідів .

За рядком 204 вкажіть витрати:

• на ліквідацію основних засобів та списання НМА (включаючи суми недонарахованої амортизації);

• на ліквідацію об'єктів незавершеного будівництва та іншого майна, монтаж якого не завершено;

• на охорону надр та інші аналогічні роботи.

По рядку 205 відобразіть витрати у вигляді штрафів, пені та інших санкцій за порушення договірних зобов'язань у відносинах з контрагентами , а також витрати на відшкодування завданих збитків.

По рядку 206 поставте прочерки, якщо організація не є професійним учасником ринку цінних паперів. Інакше відобразіть збитки, отримані за операціями з фінансовими інструментами термінових угод, які не звертаються на організованому ринку.

По рядку 200 відобразіть загальну суму позареалізаційних витрат. Якщо організація несла лише позареалізаційні витрати, перераховані за рядками 201–206, показник за рядком 200 дорівнюватиме сумі цих рядків. Якщо в організації були й інші позареалізаційні витрати (наприклад, позареалізаційні витрати за договорами довірчого управління майном), показник за рядком 200 буде більшим від загальної суми витрат за рядками 201–206.

Рядки 300–302 Збитки

За рядками 300–302 відображаються збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат. Детальніше див.Які позареалізаційні витрати враховувати при розрахунку податку на прибуток .

По рядку 300 відобразіть загальну суму таких збитків.

У рядку 301 вкажіть збитки минулих років, виявлені у поточному звітному (податковому) періоді.

У рядку 302 вкажіть суми безнадійних боргів. Якщо організація створює резерв за сумнівними боргами , вкажіть тут суми безнадійних боргів, які не покриті за рахунок резерву.

Рядки 400–403 Коригування податкової бази

Рядки 400–403 потрібно заповнювати, якщо у минулих роках організація переплатила податок на прибуток та робить перерахунок податкової бази виходячи з пункту 1 статті 54 Податкового кодексу РФ. У рядках відображайте величину завищення податкової бази у минулих періодах – на цю суму зменшиться база звітного періоду.

Це випливає із пункту 7.3 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 р. № ММВ-7-3/600.

Додаток 4 до аркуша 02

Додаток включайте до складу декларації лише за I квартал та за податковий період загалом (п. 1.1 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 26 листопада 2014 р. № ММВ-7-3/600).

По рядку 010 вкажіть залишок неперенесеного збитку початку року. Якщо неперенесених збитків на початок року немає, додаток 4 до листа 02 у декларації за I квартал можна не заповнювати. Якщо збиток виник у поточному періоді, його слід відобразити у додатку 4 до аркуша 02 у декларації за рік.

За рядками 040–130 відобразіть збитки за роками їхньої освіти. У декларації по консолідованій групі платників податків за цими рядками не відбивайте збитки учасників групи, обчислені у період до їх входження до складу цієї групи (ст. 278.1 НК РФ).

Рядки 135 та 136 призначені для відображення збитків від завершених угод щодо операцій з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку.

За рядком 140 вкажіть податкову базу, яка використовується при розрахунку суми збитку попередніх років, яка зменшує базу поточного податкового періоду. Значення, вказане за рядком 140, повинне бути рівним показнику рядка 100 листа 02. Якщо поточний податковий період організація закінчила зі збитком, значення, вказане за рядком 140, збільшує показник рядка 160 і переноситься до додатка 4 до листа 02 декларації за I квартал наступного року .

По рядку 150 відобразіть збиток, який компанія зменшує податкову базу поточного року. Показник за рядком 150 переноситься до рядка 110 листа 02.

За рядком 151 вкажіть збиток за операціями з цінними паперами, що обігаються. Сума за рядком 151 не повинна перевищувати 20 відсотків суми збитку за рядком 135.

Рядок 160 заповніть лише у річній декларації. Відобразіть тут залишок неперенесених збитків на кінець податкового періоду.

Рядок 161 теж заповнюйте лише у річній декларації. Показник для цього рядка визначте як різницю між рядками 136 та 151.

Додаток 5 до аркуша 02

Вказувати відомості у додатку 5 до аркуша 02 повинні лише організації з відокремленими підрозділами. Про особливості заповнення декларації у цьому випадку див. Як скласти та здати декларацію з податку на прибуток, якщо в організації є відокремлені підрозділи .

Як правильно заповнити стор.160 додаток 4 до аркуша 02?

ТОВ у декларації з податку на прибуток у додатку 4 до аркуша 02 відображено залишок збитку 2014 р. за стор.010. Податкова база за 1 квартал 2017 р. також є негативною (збиток за 1 квартал). Яку суму збитку (стр.150) має право ТОВ визнати, щоб зменшити податкову базу за звітний квартал?

Якщо у I кварталі 2017 року у вас склався збиток, переносити збитки минулих років вам не потрібно. Податкова основа і так нульова, тобто. податку на прибуток немає.

Заповніть у ньому лише рядки 010-040, у яких відобразите залишок неперенесеного збитку початку року.

Зверніть увагу: Додаток 4 включається до складу декларацій лише за підсумками І кварталу та року.

Якщо за підсумками наступного звітного періоду (наприклад, півріччя або 9 місяців) у вас буде прибуток, ви матимете право зменшити податкову базу в межах 50% на збиток минулих років, відобразивши його за рядком 110 Листа 02.

Олега Хорошого,

Як скласти та здати декларацію з податку на прибуток

Додаток 4 до аркуша 02

Додаток включайте до складу декларації тільки за I квартал і за податковий період в цілому (Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 року № ММВ-7-3/572).

Приклад заповнення додатка 4 до аркуша 02 за I квартал 2017 року

ТОВ «Альфа» за підсумками 2016 отримало збиток у сумі 20 000 руб. У I кварталі 2017 року прибуток "Альфи" склав 10 000 руб. З 1 січня 2017 року встановлено граничну величину перенесення збитків. Податкову базу з допомогою збитків можна зменшити лише на 50 відсотків ( п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Тобто на 5000 руб.

Бухгалтер «Альфи» заповнив додаток 4 до аркуша 02 за I квартал 2017 року:

• за рядком 010 - 20 000 руб.;
• за рядком 040 - 20 000 руб.;
• по рядку 140 - 10 000 руб.;
• за рядком 150 - 5000 руб.

Олега Хорошого,начальника відділу податку на прибуток організацій департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії

Як зазнати збитків на майбутнє

Збитки, що склалися у поточному чи попередніх роках, можна врахувати при розрахунку податку на прибуток у наступних роках. До 2017 року діяло обмеження щодо строків: збитки можна було переносити лише протягом 10 років. Востаннє застосовуйте це обмеження у декларації за 2016 рік. За старими правилами вдасться врахувати лише збитки, що склалися до 1 січня 2017 року.

З 2017 року обмеження щодо термінів перенесення збитків не діє. Замість нього встановили граничну величину, яку можна зменшувати податкову базу. У період з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2020 року ця величина становить 50 відсотків від початкової податкової бази. Іншими словами, оподатковуваний прибуток за рік можна зменшити на будь-яку суму збитків минулих років, але за умови, що сам прибуток зменшиться не більше ніж удвічі.

Нові правила застосовуйте до збитків, отриманих із 1 січня 2007 року. Таким чином, починаючи з декларацій за періоди 2017 року у них можна відображати збитки, що склалися у 2007 році та пізніше.

Обмеження за розміром збитків, що переносяться, не поширюється на організації, які сплачують податок на прибуток за зниженими ставками:
– на резидентів техніко-впроваджувальних та туристично-рекреаційних особливих економічних зон, об'єднаних у кластер;
– на учасників регіональних інвестиційних проектів;
- На учасників вільних економічних зон;
– на резидентів територій випереджального соціально-економічного розвитку;
- На резидентів вільного порту Владивосток;
– на учасників ОЕЗ у Магаданській області;
– на резидентів ОЕЗ у Калінінградській області.

Врахувати збитки можна лише за підсумками року, а й за підсумками кожного звітного періоду (I кварталу, півріччя, дев'яти місяців). Про це йдеться в абзаці 1 пункту 1 статті 283 Податкового кодексу РФ. Порядок заповнення декларації з податку з прибутку також передбачає можливість розрахувати авансові платежі за підсумками звітних періодів з урахуванням збитків минулих років. Незважаючи на те, що додаток 4 до листа 02 податкової декларації заповнюється тільки у складі декларації за I квартал і за рік ( Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 19 жовтня 2016 р. № ММВ-7-3/572), збитки минулих років можна виключати з податкової бази для розрахунку податку і за перше півріччя, і за дев'ять місяців (

ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Зверніть увагу!
Для перевірки коректності заповнення декларації ви можете скористатися Контрольними співвідношеннями до податкової декларації з податку на прибуток (уст. Листом ФНП Росії від 03.07.2012 N АС-5-3/815дсп@). Контрольні співвідношення відображають:
- взаємозв'язок показників усередині декларації з податку на прибуток;
- взаємозв'язок показників декларації з податку прибуток з показниками інших форм звітності.

Правила заповнення Додатка N 4 до аркуша 02 роз'яснені в розд. IX Порядку заповнення декларації.
У цьому Додатку розраховується сума збитку (частини збитку), яку ви можете зменшити податкову базу звітного (податкового) періоду.
Нагадаємо, що Додаток N 4 до листа 02 треба заповнювати та подавати до податкової інспекції лише у складі декларації за I квартал та за податковий період (абз. 4 п. 1.1 Порядку заповнення декларації).
За реквізитом "Ознака платника податків" необхідно вказати код, до якого належить організація:
1 - організація, що не відноситься до зазначених за кодами "2" та "3";
2 – сільськогосподарський товаровиробник;
3 – резидент особливої ​​економічної зони.

Залишок неперенесеного збитку на початок 010 010
податкового періоду - всього L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в тому числі:
за рік рік 040 |
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 050
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 060 |
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 070 |
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 080 |
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 090 1990 рік
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 100 100 1 20
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 110 110 років
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 120 рік 120 років 120 років |
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за рік рік 130 рік 130 років 130 років |
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Податкова база за звітний (податковий) період 140 140 140
(стор. 100 Аркуш 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сума збитку або частини збитку, що зменшує 150 150 150 150
податкову базу за звітний (податковий) період L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--


По рядку 010 треба вказати залишок неперенесеного збитку, який у вас є на початок податкового періоду.
Цей показник формується із неперенесеного збитку, отриманого за попередні 10 років.
При цьому суму, зазначену у рядку 010, треба розбити (розшифрувати) за рядками 040 - 130 залежно від року утворення відповідної частини збитку.
По рядку 140 відображається податкова база, виходячи з якої розраховується сума збитку попередніх податкових періодів, що зменшує податкову базу поточного податкового періоду.
Показник рядка 140 дорівнює значенню рядка 100 листа 02 податкової декларації (п. 9.2 Порядку заповнення декларації).
Нагадаємо, що платники податків можуть зменшувати податкову базу у сумі збитків минулих років (п. 1 ст. 283 НК РФ). Однак сума збитку, що приймається у зменшення податкової бази поточного податкового періоду, відображається за рядком 150 і не може бути більшою за показник, який відображений за рядком 140.
Потім показник рядка 150 переноситься до рядка 110 листа 02 декларації.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Додатка N 4 до аркуша 02

Показники Код рядка Сума (руб.)

T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Залишок неперенесеного збитку на кінець 160 160 160 160
податкового періоду L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Рядок 160 треба заповнювати лише при складанні декларації за податковий період (п. 9.3 Порядку заповнення декларації).
Залежно від фінансового результату за підсумками податкового періоду показник рядка 160 розраховується так (абз. 2 п. 9.3 Порядку заповнення декларації):
- стор. 160 = стор. 010 - стор. 150 - при отриманні прибутку;
- стор. 160 = стор. 010 + (збиток за стор. 060 аркуша 02 - стор. 070 аркуша 02) + позитивне значення стор. 100 аркушів 05 - при збитку за підсумками податкового періоду. Тобто при отриманні збитку за підсумками податкового періоду організаціям, які не заповнюють рядки 080 та 090 листа 02, для визначення непогашеного збитку достатньо підсумувати показник рядка 010 та абсолютне значення рядка 100 листа 02.
При розрахунку суми збитку або частини збитку, що зменшує податкову базу за звітний (податковий) період, сільськогосподарські товаровиробники окремо враховують збиток, отриманий за діяльністю, пов'язаною з реалізацією виробленої ними сільськогосподарської продукції, а також з реалізацією виробленої та переробленої даними організаціями власної сільськогосподарської продукції.
Зазначені організації при розрахунку суми збитку або частини збитку заповнюють Додаток N 4 до листа 02 з кодом 2 за реквізитом "Ознака платника податків".

Примітка
У Додатку 4 не відображаються збитки щодо діяльності, прибуток від якої оподатковується за ставкою 0% (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ, п. 9.5 Порядку заповнення декларації).
Докладніше про обмеження перенесення таких збитків див. 6.1.5 "Обмеження перенесення збитків на майбутнє при отриманні доходів, що оподатковуються на прибуток за ставкою 0%".

Декларація з податку на прибуток: послідовність заповнення

Починати заповненняПотрібно з додатків до аркуша 02, оскільки за заповненні цього аркуша використовуються дані їх. Додатки 1 та 2 до декларації з податку на прибутокздають усі платники податків, інші заповнюються лише за наявності відповідних показників.

Потім можна переходити до заповнення аркушів. Всі платники заповнюють лист 02. Інші листи, а також додатки до декларації з податку на прибутоквключаються до неї за потреби.

Після того, як усі листи будуть готові, формуються підрозділи підсумкового розділу 1 податкової декларації з податку прибуток.

На титульному аркуші необхідно вказати кількість сторінок декларації, тому його краще заповнювати в останню чергу.

Податкова декларація з податку на прибуток: правила заповнення показників

Загальні вимоги до заповнення декларації з податку на прибутокмістяться у розділі II. Ознайомитись з ними обов'язково варто тим, хто здає декларацію у паперовому вигляді, у тому числі із заповненням бланка на комп'ютері. Під час формування електронної версії або використання бухпрограм дотримання вимог забезпечить програмне забезпечення.

Отже, загальні правила заповнення декларації з податку на прибутоктакі:

• Податковаскладається наростаючим підсумком початку року.

Подробиці див. у матеріалі « » .

• Суми зазначаються у повних рублях, у своїй значення менше 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до рубля.
• Сторінки нумеруються у наскрізному порядку з титульного листа (001, 002 тощо).
• Кожному показнику відповідає одне поле, виняток - дата (3 поля з роздільником-точкою) і десятковий дріб (2 поля з роздільником-точкою).

Приклад заповнення поля з датою:

Приклад заповнення поля з десятковим дробом:

• За відсутності будь-якого показника ставиться прочерк — пряма лінія, проведена посередині ознайомлення по всій довжині поля.

Приклад проставлення прочерку:

• Поля заповнюються зліва направо, в незаповнених знайомих ставляться прочерки.

Приклад заповнення поля ІПН:

• При заповненні декларації з податку на прибутокз використанням програмного забезпечення значення числових показників вирівнюються по правому (останньому) знайомому.

Приклад:

Не допускається:

• виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
• двосторонній друк та скріплення листів декларації з податку на прибуток, що призводить до псування паперового носія.

При роздруківці податкової декларації з податку на прибуток, підготовленою з використанням ПЗ, допускається відсутність обрамлення знайомест та прочерків для незаповнених знайомест. Розташування та розміри значень реквізитів змінюватися не повинні. Друк знаків виконується шрифтом Courier New кеглем 16-18 пунктів.

Зазначені правила застосовуються і під час заповнення декларації з податку на прибуток за 2016 рікрік.

Заповнення декларації з податку на прибуток: основні листи та рядки

• додатки № 6, 6а та 6б до листа 02, які заповнюються за консолідованою групою платників податків;
• розділ Б листа 03 - у ньому розраховується податок на прибуток з доходів у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами;
• лист 06, який заповнюється лише недержавними пенсійними фондами.

Декларація з податку на прибуток – бланкви можете знайти у статті «Бланк декларації з податку на прибуток 2014-2015 (завантажити зразок)»

Титульна сторінка

Потрібно заповнити всі показники, окрім розділу "Заповнюється працівником податкового органу".

Наводимо загальні відомості про декларацію

Насамперед необхідно вказати (розд. III Порядку заповнення декларації з податку на прибуток):

1. ІПН і КПП (проставляються далі на всіх листах, що заповнюються).
2. Номер коригування: для первинної декларації ставиться "0--", для уточненої - порядковий номер коригування ("1--", "2--" і т.д.) ( Див. також " Уточнена декларація: що треба знати бухгалтеру? » );
3. Податковий (звітний) період. Основні коди:

• 21, 31, 33 та 34 - для декларацій, що подаються відповідно за I квартал, півріччя, 9 місяців, рік;
• коди з 35 по 46 — для декларацій, що подаються щомісяця тими, хто сплачує податок за фактичним прибутком;
• 50 - для декларації за останній податковий період при реорганізації (ліквідації) організації.

Окремі коди передбачені для декларацій КДН (див. додаток № 1 до Порядку заповнення декларації).

1. Код вашої ІФНС.
2. Повне найменування організації (відокремленого підрозділу) відповідно до установчих документів (включаючи латинську транскрипцію за наявності такої).
3. Код КВЕД ( про нюанси заповнення цього реквізиту читайте у « » ).
4. Контактний телефон.
5. Кількість сторінок декларації з податку на прибуток.
6. Кількість аркушів підтверджуючих документів чи їх копій, включаючи документи (копії), які підтверджують повноваження представника.

Посвідчуємо звітні відомості

• "1" - якщо відомості підтверджує керівник організації;
• "2" - якщо це робить представник.

Про подання на декларації друку читайте у матеріалі « Нюанси порядку складання та здачі декларації з податку на прибуток ».

Якщо представник — організація, наводяться її найменування та прізвище, ім'я, по батькові фізособи, уповноваженої засвідчувати декларацію від її імені.

Під час підписання декларації з податку на прибутокбудь-яким представником також наводяться відомості про документ, що підтверджує його повноваження.

Розділ 1 та його підрозділи

У розділі 1 зазначаються відомості про суму податку, що підлягає сплаті до бюджету (розд. IV Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Цей розділ включає 3 підрозділи:

1. Декларація з податку на прибутокобов'язково включає розділ 1.1. У ньому вказуються відомості про квартальні платежі до федерального та регіонального бюджетів із зазначенням КБК та сум до доплати або зменшення. Суми потрапляють сюди із підсумкових рядків (270-281) листа 02 декларації.
2. Розділ 1.2 заповнюють ті організації, які всередині кварталу сплачують щомісячні авансові платежі. Він показує суми щомісячних авансів з податку наступного кварталу. До складу річної декларації цей підрозділ не включається (п. 1.1 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток). По рядках 120-140, а також 220-240 підрозділу відображаються суми, що становлять 1/3 сум, зазначених за рядками 300 (330) та 310 (340) листа 02.
3. Розділ 1.3 заповнюється щодо сум податку, які організація сплачує з відсотків та дивідендів, у тому числі як податковий агент. Якщо такий податок відсутній, розділ у декларацію з податку на прибутокне вмикається.

Аркуш 02 декларації

У цьому аркуші проводиться розрахунок податку. Він заповнюється у порядку (розд. V Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

За реквізитом «Ознака платника податків» більшість організацій ставить «1». Спеціальні коди передбачені:

• для сільгосптоваровиробників - "2";
• резидентів особливої ​​економічної зони – «3»;
• організацій, які провадять діяльність на новому морському родовищі вуглеводневої сировини, — «4».

У аналогічному порядку ознака заповнюється далі.

Відбиваємо доходи та витрати

За рядками 010-020 відображаються доходи від реалізації та позареалізаційні доходи із додатка № 1 до аркуша 02.

По рядках 030-040 - витрати, що зменшують доходи від реалізації, та позареалізаційні витрати з додатка № 2 до аркуша 02.

По рядку 050 — сума збитків, які обліковуються в особливому порядку та відображаються у додатку № 3 до аркуша 02.

Визначаємо податкову базу

У рядку 060 виводимо фінрезультат - прибуток або збиток. У більшості випадків ця сума і буде податковою базою з податку, яку слід відобразити у рядку 100.

Див. також " Які наслідки відображення збитку у декларації з податку на прибуток? »

Рядок 110 заповнюють ті платники, які переносять на поточний період збитки, зазнані в минулому.

Якщо переносити нічого або поточний прибуток перекрила збиток, у рядку 120 потрібно відобразити величину бази, з якої обчислюватиметься податок. Показник цього рядка дорівнює різниці між рядками 100 та 110.

У рядку 130 податкову базу відображають окремі платники, які сплачують податок до бюджету суб'єкта за зниженими ставками.

Вказуємо ставки та вважаємо податок

По рядках 140-170 зазначаються податкові ставки: загальна, федеральна, регіональна та регіональна знижена. По рядках 180-200 - суми обчисленого податку.

За рядками 210-230 слід зазначити суми нарахованих авансових платежів за звітний (податковий) період.

Для декларації з податку на прибуток 2016 року зразок заповненняокремих рядків наведено на нашому сайті.

Про те, як порахувати аванси, читайте у статті « Як розрахувати щомісячні авансові платежі з податку на прибуток протягом звітного періоду ».

Також див. Як заповнюється рядок 220 листа 02 декларації з податку на прибуток? »

Рядки 240-260 заповнюються у тому випадку, коли на сплату податку зараховується податок, сплачений за кордоном.

Також у цих рядках ФНП рекомендує відображати торговельний збір - див. Як московським організаціям відобразити торговельний збір у декларації з податку на прибуток? ».

Сума податку до доплати або зменшення відображається побюджетно у рядках 270-271 і 280-281 відповідно.

Сума до доплати розраховується як різниця між податком, обчисленим за звітний період (рядки 190 та 200), авансами за минулий період (рядки 220 та 230) та зарахованим «закордонним» податком (рядки 250 та 260).

1. Аванси на наступний квартал (рядки 290-310).

Це різниця між рядком 180 поточної декларації та рядком 180 декларації за минулий звітний період. Якщо вона негативна чи нульова, аванси не сплачуються.

Див « Як розрахувати рядок 290 листа 02 декларації з податку на прибуток? »

Рядки 290-310 не заповнюються:

• у річній декларації;
• організаціями, які сплачують лише квартальні аванси;
• платниками податків, які перейшли на обчислення щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку.

1. Аванси на I квартал наступного року (рядки 320-340).

Ці рядки потрібно заповнювати:

• у декларації за 9 місяців (при цьому сума щомісячних авансів на І квартал приймається рівною сумі щомісячних авансів, що підлягають сплаті у IV кварталі, тобто показникам рядків 290-310);
• у декларації за 11 місяців при переході з авансів за фактично одержаним прибутком на загальний порядок.

Додаток № 1 до аркуша 02

У додатку № 1 до аркуша 02 відображаються доходи організації від реалізації та позареалізаційні (розд. VI Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Відомості про виручку

По рядку 010 необхідно показати загальну величину виручки від. За термінами 011-014 цей показник деталізується за виручкою від реалізації:

• товарів (робіт, послуг) власного споживання;
• покупних товарів;
• майнових прав, крім доходів від реалізації прав вимоги боргу, зазначених у додатку №3 до аркуша 02;
• іншого майна.

Рядки 020-022 заповнюють лише профучасники ринку цінних паперів.

По рядках 023-024 з 1 січня 2015 р. доходи за цінними паперами, що звертаються, показують платники, які не є профучасниками.

По рядку 027 показується виручка від підприємства як майнового комплексу.

У рядок 030 переноситься виручка від реалізації за операціями, відображеними у додатку № 3 до аркуша 02 (стор. 340 додатка № 3 до аркуша 02).

Рядок 040 - підсумкова за доходами від реалізації. Цю суму потрібно перенести до рядка 010 листа 02.

Позареалізаційні доходи

Декларація з податку на прибутокпередбачає, що після доходів від відображаються позареалізаційні доходи.

Див « Які доходи є позареалізаційними? »

У рядку 100 зазначається їхня загальна сума. Вона піде у рядок 020 листа 02.

• доходи минулих років, виявлені у звітному (податковому) періоді;
• вартість матеріалів та іншого майна, отриманих при демонтажі або розбиранні при ліквідації основних засобів, що виводяться з експлуатації, а також при ремонті, модернізації, реконструкції, технічному переозброєнні, частковій ліквідації основних засобів;
• одержані у вигляді безоплатно одержаного майна (робіт, послуг) або майнових прав;
• вартість надлишків МПЗ та іншого майна, які виявлені внаслідок інвентаризації;
• сума відновленої амортизаційної премії ( Див. також " Амортизаційна премія: коли відновлювати? » );
• доходи, отримані профучасниками ринку цінних паперів, які здійснюють дилерську діяльність (включаючи банки) за операціями з фінансовими інструментами строкових угод, що не звертаються на організованому ринку;
• суми самостійного коригування з операцій із взаємозалежними особами ( див. ФНП розповіла, як задекларувати податкові коригування щодо операцій із залежними особами ».

Додаток № 2 до аркуша 02

Декларація з податку на прибутокмістить додаток 2 до аркуша 02, в якому розраховується сума витрат організації - як пов'язаних з виробництвом та реалізацією, так і позареалізаційних (розд. VII Порядку заповнення декларації з податку на прибуток). Розглянемо основні рядки програми.

Відбиваємо витрати на виробництво та реалізацію

Виробничі витрати відбиваються у додатку з розподілом на прямі та непрямі.

Див « Як врахувати прямі та непрямі витрати у податковому обліку ».

Для прямих витрат відведено рядки 010-030:

• рядок 010 заповнюють організації, які зайняті виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
• строки 020-030 заповнюються за торговельними операціями.

Далі йдуть непрямі витрати. Їхня загальна сума відображається за рядком 040, а в рядках 041-055 розшифровуються окремі з них, наприклад податки (страхові внески сюди не включаються), амортизаційні премії, придбання земельних ділянок, НДДКР.

Увага: касовий метод!

Якщо ви використовуєте касовий метод обліку, рядки 010-030 не заповнюйте. Витрати, які зменшують податкову базу згідно зі ст. 273 НК РФ, покажіть за рядком 040.

По рядку 060 показується ціна придбання (створення) іншого майна (за винятком цінних паперів, продукції власного виробництва, покупних товарів, майна, що амортизується), доходи від реалізації якого відображені у рядку 014 «Виручка від реалізації іншого майна» додатка № 1 до листа 02, і навіть витрати, пов'язані з його реалізацією.

По рядку 061 зазначається вартість чистих активів підприємства, реалізованого як майновий комплекс.

Рядки 070 та 071 заповнюються лише професійними учасниками ринку цінних паперів. Не профучасники витрати, пов'язані з цінними паперами, що звертаються, відображають у рядках 072-073 відповідно.

У рядку 080 відображаються витрати за операціями, відображеними у додатку № 3 до аркуша 02 (стор. 350 додатка № 3 до аркуша 02).

У наступних рядках слід завдати збитків:

• 090 - частина отриманого в минулих періодах збитку ОПХ, що враховується в поточному періоді ( див. ») ;
• 100 - від реалізації майна, що амортизується, що враховуються в порядку п. 3 ст. 268 НК РФ та враховані раніше за рядком 060 додатка № 3 до листа 02;
• 110 - від реалізації права на земельну ділянку.

По рядку 120 показується сума надбавки, сплачувана покупцем підприємства як майнового комплексу (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

За рядками 131-135 відобразіть інформацію про нараховану амортизацію (в т.ч. за НМА) за лінійним/нелінійним методом нарахування.

Позареалізаційні витрати

Загальна сума позареалізаційних витрат показується у рядку 200, окремі витрати наводяться за рядками 201-206, зокрема:

• відсотки за борговими зобов'язаннями ( Див. також " Увага: порядок визнання відсотків змінено заднім числом » );
• резерви ( див., наприклад, « Резерв за сумнівними боргами: порядок створення та розрахунок відрахувань » );
• на ліквідацію ОС ( Див. також " Як врахувати витрати на ліквідацію недоамортизованого основного кошти у податковому обліку? » );
• штрафи, пені, санкції, відшкодування збитків та ін.

По строку 300 відображаються збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат, у тому числі виявлені в поточному періоді збитки минулих років (рядок 301) і безнадійні борги (302).

Якщо у поточному періоді ви виправляєте помилки минулих років, які не призвели до заниження податку, заповніть рядки 400-403.

Див « Нюанси порядку складання та здачі декларації з податку на прибуток ».

Додаток № 3 до аркуша 02

Додаток № 3 до листа 02 містить розрахунок фінансових результатів, що враховуються в особливому порядку (ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ).

Це доходи, витрати та результати за такими операціями, як:

• реалізація майна, що амортизується - рядки 010-060;
• реалізація права вимоги боргу з терміном платежу, що настав і не настав, — рядки 100-170 ( про заповнення рядків 160-170 читайте « Нюанси порядку складання та здачі декларації з податку на прибуток » );
• результат діяльності ОПХ - рядки 180-201 ( див. Обслуговуючі виробництва та господарства. Податок на прибуток » );
• довірче управління - рядки 210-230;
• реалізація права на земельну ділянку – рядки 240-260.

Наприкінці додатка (рядки 340-360) наводяться: підсумкова виручка, витрати, збитки за всіма відображеними тут операціями.

Додаток № 4 до аркуша 02

Додаток № 4 заповнюють ті платники податків, які переносять поточний період збитки, отримані минулих періодах.

Нагадаємо, таке перенесення можливе зі збитків 10 попередніх років (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Додаток включається до складу декларації лише за I квартал та за рік (п. 1.1 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Залишок неперенесеного збитку на початок податкового періоду відображається у рядку 010. У рядках 040-130 показуються збитки за роками їх утворення.

У рядку 140 вказується податкова база – сюди потрібно перенести показник рядка 100 аркуша 02.

У рядку 150 - сума збитку, що зменшує поточну податкову базу. Цей рядок не може бути більшим за рядок 140. Показник з нього перенесіть до рядка 110 листа 02 декларації.

Залишок неперенесеного збитку зазначається у рядку 160 (тільки у річній декларації!).

Рядки 135, 151 та 161 призначені для вказівки збитків за завершеними угодами, які отримані за операціями з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів, що виникли до 31 грудня 2014 року включно та не враховані раніше при визначенні податкової бази.

Додаток № 5 до аркуша 02

Додаток № 5 до аркуша 02 заповнюють організації, що мають відокремлені підрозділи. Воно заповнюється (п. 10.1 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток):

• з організації без відокремлених підрозділів;
• по кожному відокремленому підрозділу, включаючи закриті у поточному податковому періоді, чи групі відокремлених підрозділів, що знаходяться на території одного суб'єкта РФ.

Кількість заповнених програм залежить від кількості відокремлених підрозділів або їх груп.

Вказуємо код складання розрахунку

У полі "Розрахунок складений (код)" проставте:

• 1 — якщо додаток складається з організації без відокремлених підрозділів, що до неї входять;
• 2 - за відокремленим підрозділом;
• 3 - за відокремленим підрозділом, закритим протягом року;
• 4 - по групі відокремлених підрозділів одного регіону.

Потім заповнюються відомості про підрозділ: КПП, найменування, чи є він відповідальним за групою.

Вважаємо базу та податок

У рядку 030 зазначається податкова база загалом з організації. Перенесіть сюди дані рядка 120 аркуша 02 декларації.

У рядках 040-120 розрахуйте податок та авансові платежі виходячи з частки податкової бази підрозділу (або головної організації) та ставки податку у відповідному суб'єкті РФ.

Зверніть увагу: сума рядків 070 додатків № 5 по організації без відокремлених підрозділів, що входять до неї, і по кожному відокремленому підрозділу (групі підрозділів) переноситься до рядка 200 листа 02.

Сума рядків 080 додатків № 5 до аркуша 02 має дорівнювати сумі, відображеній за рядком 230 аркуша 02.

Розподіляємо аванси

По рядках 120 відображаються щомісячні аванси до сплати наступного кварталу. Сума щомісячного авансового платежу загалом по організації (рядок 310 листа 02) розподіляється між головною організацією та кожним підрозділом (групою) виходячи з часток податкової бази (рядок 040 додатків № 5 до листа 02 декларації):

стор. 120 = стор. 310 аркуша 02 х стор. 040 додатка № 5 до аркуша 02/100.

Щомісячні аванси на IV квартал є також щомісячними авансами на І квартал наступного року, які відображаються у рядку 121 додатка 5 декларації за 9 місяців.

Аванси діляться за 3 строками сплати рівними частками та відображаються у деклараціях з головної організації та підрозділів у підрозділах 1.2 розділу 1.

Рядок 120 додатка № 5 до аркуша 02 у річних декларації з податку на прибутокне заповнюється.

Аркуш 03 декларації

Аркуш 03 заповнюють організації - податкові агенти з доходів у вигляді дивідендів, а також відсотків за державними та муніципальними цінними паперами. Він складається з 3 розділів:

• Розділ А - розрахунок податку з дивідендів;
• Розділ Б - розрахунок податку з відсотків за державними та муніципальними цінними паперами;
• Розділ В – розшифрування сум дивідендів (відсотків).

Заповнення декларації з податку на прибутокза розділами А, Б, листа 03 визначено розділом ХI Порядку заповнення декларації з податку на прибуток.

Зверніть увагу: лист 03 заповнюється стосовно кожного рішення про розподіл прибутку. Тобто. якщо у поточному періоді здійснюються виплати за декількома рішеннями, то подається кілька відповідних листів 03.

Також майте на увазі, що лист складається лише у періодах, коли перераховувалися дивіденди. Представляти його за періоди, коли виплат не було, не потрібно — це випливає з абз. 2 п. 1 ст. 289 ПК РФ, пп. 1.1, 1.7 та 11.1 Порядку заповнення декларації з податку на прибуток.

Іншими словами, тут не буде наростаючого підсумку, який є в інших аркушах декларації.

Див « Як правильно заповнити декларацію з податку на прибуток наростаючим результатом? »

Приклад:

Припустимо, рішення про розподіл та виплату дивідендів відбулися у червні. Більше упродовж року таких виплат не було. Тоді лист 03 потрібно подати лише у складі декларації за півріччя. Ні в декларацію за підсумками 9 місяців, ні в річну відображені в ньому відомості не треба включати.

Розділ А листа 03

Отже, Розділ А листа 03. Його заповнюють організації:

• безпосередньо виплачують дивіденди (емітенти);
• які є емітентами, наприклад депозитарії.

Відповідну ознаку («1» або «2») слід проставити у полі «Категорія податкового агента» Розділу А листа 03.

Наступне поле («ІПН організації — емітента цінних паперів») заповнюють лише неемітенти. Емітенти тут ставлять прочерк.

• вид дивідендів (1 - проміжні, 2 - річні);
• код звітного (податкового) періоду із додатка № 1 до ;
• звітній рік.

Потім відображаються відомості про виплачені суми дивідендів та податок на прибуток:

• за рядком 001 - загальна сума дивідендів, що розподіляється на користь усіх одержувачів - це показник Д1 у формулі розрахунку податку з п. 5 ст. 275 НК РФ ( див. Особливості розрахунку дивідендів визначення податку з прибутку » );
• за рядком 010 - дивіденди, що підлягають виплаті тільки тим акціонерам (учасникам), стосовно яких організація виступає податковим агентом;
• за рядками 020-060 суми дивідендів деталізуються в залежності від статусу їх одержувачів (російська або іноземна організація, фізособи - резиденти та нерезиденти РФ, особи з невстановленим статусом), а за деякими з них - також залежно від застосовуваної ставки податку ( див. Декларація з податку на прибуток — 2015 рік не враховує зміну ставки за дивідендами. ФНП розповіла, як її заповнити » );
• за рядком 070 зазначаються суми дивідендів, які перераховуються особам, які є номінальними власниками цінних паперів, без утримання податку; якщо ви емітент, то сума рядків 010 і 070 повинна відповідати показнику Д1 ( див. Як рахувати податок на доходи за дивідендами » );
• за рядками 080 та 081 відобразіть суми отриманих вами дивідендів від російських та іноземних організацій, за вирахуванням податку, утриманого джерелом виплати — податковим агентом (при цьому до рядка 080 мають потрапити дивіденди, отримані у попередніх періодах, а також з початку поточного року до дати розподілу дивідендів, які раніше не враховувалися щодо податкової бази за доходами, отриманими у вигляді дивідендів);
• по рядку 081 покажіть отримані дивіденди, крім зазначених у пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, податок з яких обчислений за ставкою 0% - цей рядок відповідає показнику Д2 у формулі розрахунку податку з п. 5 ст. 275 НК РФ;
• за рядком 090 вкажіть загальну суму дивідендів, що розподіляються на користь усіх одержувачів, зменшену на значення показника рядка 081 (Д1 – Д2):

стор 090 = стор 001 - стор 081

стор 090 = стор 010 + стор 070 - стор 081.

Якщо рядок 090 є негативним, платити податок не доведеться, але й відшкодування з бюджету не проводиться. У цьому випадку в наступних рядках (091-120) поставте прочерки.

До уваги неемітентів!

Неемітенти за рядками 080, 081 повинні поставити прочерки, а показник рядка 090 визначити на підставі інформації, наданої російською організацією, яка сплачує доходи у вигляді дивідендів.

• за рядками 091 та 092 покажіть суми дивідендів, які використовуються для обчислення податку, причому у рядку 091 — дивіденди, що оподатковуються за ставками 9 та 13% ( див. Декларація з податку на прибуток - 2015 року не враховує зміну ставки за дивідендами. ФНП розповіла, як її заповнити » );
• за рядком 100 вкажіть обчислений із них податок;
• за рядком 110 - податок, обчислений з дивідендів, виплачених російським організаціям у попередні періоди стосовно кожного рішення про розподіл доходів від пайової участі;
• за рядком 120 - податок, нарахований з дивідендів, виплачених російським організаціям в останньому кварталі (місяці) звітного (податкового) періоду стосовно кожного рішення про розподіл доходів від пайової участі.

При виплаті дивідендів частково (у кілька етапів) сплату податку слід відображати у рядках 040 підрозділу 1.3 розділу 1 декларації. При цьому термін зазначається, виходячи з дати виплати дивідендів згідно з п. 4 ст. 287 НК РФ, тобто. пізніше дня, наступного дня виплати.

Розділ У листа 03

Дивіденди, відображені у розділі А аркуша 03, потрібно розшифрувати.

Для розшифрування дивідендів, виплачених юросібам, призначений розділ У листа 03. За дивідендами фізосіб заповнюється додаток № 2 до декларації.

Див « Додаток №2 до декларації ».

Розділ В заповнюється з кожної організації — одержувачу доходу.

При заповненні розділу по дивідендам:

• за реквізитом «Ознака приналежності» проставляється код «А» (це означає, що розшифровка відноситься до розділу А аркуша 03);
• за реквізитом «Тип» у первинному розрахунку ставиться «00», а при поданні уточненого (коригувального) розрахунку зазначається номер коригування («01», «02» тощо);
• вказуються відомості про організацію - одержувача доходу, сума дивідендів (до утримання податку) і сам податок.

Якщо дивіденди перераховані без утримання податку особам, які визнані податковими агентами, відомості про цих осіб та перераховані їм суми дивідендів відображаються у розділі У листа 03 з позначкою «податковий агент» після найменування організації та прочерком за рядком 070.

Аркуш 04 декларації

У листі 04 проводиться розрахунок податку на прибуток за ставками, відмінними від загальної ставки 20% (розд. ХІІ Порядку заповнення декларації з податку на прибуток). В основному це податок з доходів у вигляді відсотків за цінними паперами та дивідендами. При цьому окремий лист 04 заповнюється за кожним із наступних доходів:

• доходу у вигляді відсотків за державними цінними паперами держав - учасниць союзної держави, державних цінних паперів суб'єктів РФ та муніципальних цінних паперів (ставка 15%);
• доходу у вигляді процентів за цінними паперами, названому в підп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (ставка 9%);
• доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями, що підлягає оподаткуванню (ставка 0%);
• доходу у вигляді дивідендів (доходів від пайової участі в іноземних організаціях) за ставкою 9%;
• доходу у вигляді дивідендів (доходів від пайової участі в іноземних організаціях) за ставкою 0%;
• доходу як дивідендів (доходів від пайової участі у російських організаціях) за ставкою 9%;
• доходу від реалізації або іншого вибуття акцій (часткою участі) згідно зі ст. 284.2 НК РФ (ставка 0%).

Відповідний код виду доходу (1-7) слід проставити у полі «Вид доходу».

По кожному доходу слід відобразити:

• податкову базу (рядок 010);
• доходи, що зменшують податкову базу (рядок 020), витрата, що виникає у разі нарахування процентного (купонного) доходу за цінними паперами, що є предметом операції РЕПО під час закриття короткої позиції відповідно до п. 9 ст. 282 НК РФ;
• податкову ставку (рядок 030) - 15, 9 або 0%;
• суму обчисленого податку (рядок 040 = (стор. 010 - стор. 020) x стор. 030/100);
• суму податку з виплачених дивідендів за межами РФ та зараховану на сплату податку відповідно до ст. 275, 311 НК РФ у попередні звітні періоди (рядок 050 дорівнює сумі рядків 050 і 060 за попередній звітний період) та в поточному звітному періоді (рядок 060); при цьому рядки 050 та 060 заповнюються лише для аркуша 04 з кодом «4»;
• суму податку, нарахованого у попередні звітні періоди (рядок 070 дорівнює сумі рядків 070 та 080 за попередній звітний період);
• суму податку, нараховану з доходів, отриманих в останньому кварталі (місяці) звітного (податкового) періоду (рядок 080 = стор. 040 - стор. 050 - стор. 060 - стор. 070).

Обчислений податок за конкретними строками сплати останнього кварталу (місяця) звітного (податкового) періоду відображається за рядками 040 підрозділу 1.3 розділу 1 декларації. При цьому термін зазначається на основі дати отримання доходу або виплати дивідендів згідно з пп. 1 та 4 ст. 287 НК РФ.

Аркуш 05 декларації

Аркуш 05 містить розрахунок податкової бази з операцій із цінними паперами та ФІСС, фінансові результати яких обліковуються в особливому порядку. У новій декларації цей лист має 2 форми:

• для річної декларації – 2014 за доходами, отриманими у звітні та податкові періоди 2014 р. (розд. XIII-I Порядку заповнення декларації з податку на прибуток);
• для декларацій починаючи з I кварталу 2015 р. (розд. XIII-II Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Аркуш 05 форми 2014 р.

У формі 2014 року у листі 05 відображаються операції:

• з цінними паперами, що звертаються на організованому ринку цінних паперів (далі – ОРЦБ);
• цінними паперами, які не звертаються на ОРЦБ;
• фінансовими інструментами строкових угод, які не звертаються на організованому ринку;
• фінансовими інструментами строкових угод, що не звертаються на організованому ринку, укладених після 01.07.2009, дата завершення яких настає з 01.01.2010;
• цінними паперами, що звертаються та не звертаються на ОРЦБ, отриманими первинними власниками державних цінних паперів внаслідок новації.

Відповідний код (від 1 до 5) ви ставите в полі Вигляд операції. Залежно від коду в аркуші 05 слід зазначити:

1. У рядку 010:

• коди 1, 2 та 4 - виручка від реалізації, вибуття, у тому числі погашення відповідних цінних паперів;
• коди 3 і 5 - позареалізаційні доходи за операціями з відповідними ФІСС.

1. У рядку 020:

• код 1 - сума відхилення фактичної виручки від реалізації (вибуття) цінних паперів, що звертаються на ОРЦБ, поза організованим ринком нижче мінімальної ціни угод на оргринці на дату укладання угод або відхилення від розрахункової вартості інвестиційного паю;
• код 2 - сума відхилення фактичної виручки за цінними паперами від їх розрахункової ціни (рядок заповнюється, якщо фактична ціна паперів менша за розрахункову більш ніж на 20%, або у разі відхилення від розрахункової вартості (вартості видачі) інвестиційного паю);
• коди 3 і 5 — сума відхилення фактичної ціни ФІСС від його розрахункової вартості, якщо фактична ціна більш ніж на 20% нижча за розрахункову;
• код 4 - сума відхилення фактичної виручки (аналогічно коду 1 по паперах, що обертаються, і коду 2 - по не обертаються).

1. У рядку 030:

• коди 1, 2 та 4 — витрати, пов'язані з придбанням та реалізацією відповідних цінних паперів;
• коди 3 і 5 - позареалізаційні витрати по операціях з ФІСС, що не звертаються на оргринку.

1. У терміні 031:

• код 1 - сума відхилення фактичних витрат на придбання цінних паперів, що звертаються на ОРЦБ, поза оргрином вище максимальної ціни угод на оргринку на дату вчинення правочину або відхилення від розрахункової вартості інвестиційного паю;
• код 2 - сума відхилення фактичних витрат на придбання цінних паперів, що не звертаються на ОРЦБ, від розрахункової ціни (рядок заповнюється, якщо фактичні витрати перевищують розрахункову ціну більш ніж на 20%, або у разі відхилення від розрахункової вартості (вартості видачі) інвестиційного паю) ;
• коди 3 і 5 - сума відхилення фактичної ціни ФІСС від його розрахункової вартості, якщо фактична ціна більш ніж на 20% перевищує розрахункову.

1. У рядку 040 незалежно від коду операції потрібно показати прибуток або збиток (стор. 040 = стор. 010 + стор. 020 - стор. 030 + стор. 031).

• для кодів 1, 2, 3 та 5 це, зокрема, частина суми позитивного сальдо курсових різниць, що виникли з дати надходження іноземної валюти на рахунок організації до дати прийняття ОВДПЗ III, IV, V серії до бухобліку, у частці, що припадає на реалізовані ( що вибули) державні цінні папери (для первинних власників);
• для коду 4 (з прибутком) - частина суми позитивного сальдо курсових різниць, що виникли з дати надходження іноземної валюти на рахунок до дати прийняття ОВДПЗ III серії до бухобліку, у частці, що припадає на реалізовані (вибулі) державні цінні папери (для первинних власників) або сума позитивного сальдо курсових різниць з ОВДГЗ III серії, що припадають на реалізовані (що вибули) державні цінні папери (для первинних власників).

1. У решті рядків (крім 091) незалежно від кодів операцій вкажіть:

• у рядку 060 - податкову базу без урахування збитків попередніх податкових періодів (стор. 060 = стор. 040 - стор. 050);
• у рядку 070 - суму збитку або частини збитку, отриманого у попередніх періодах (стор. 070 дорівнює стор. 090 листа 05 декларації за попередній податковий період);
• у рядку 080 - збиток (його частина), що зменшує базу поточного періоду;
• у рядку 090 - суму неврахованого збитку, що підлягає перенесенню на наступний рік (стор. 090 = стор. 070 - стор. 080). Якщо рядок 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• у рядку 100 - підсумкову податкову базу (стор. 100 = стор. 060 - стор. 080). Якщо сума позитивна, увімкніть її у рядок 100 аркуша 02.

1. Рядок 091 заповнюється лише у аркуші з кодом 3. Тут показується сума збитку за операціями з ФІСС, що не звертаються на оргринку, за завершеними угодами, які не погашені до 1 січня 2010 року.

Аркуш 05 форми 2015 р.

За доходами з цінними паперами та ФІСС, отриманими з 2015 року, заповнюється друга форма аркуша 05. У ньому розраховується податок на прибуток за операціями (код виду операції):

• з цінними паперами, що звертаються на ОРЦБ, та ФІСС, які не звертаються на оргринку;
• цінними паперами, що звертаються та не звертаються на ОРЦБ, отриманими первинними власниками державних цінних паперів внаслідок новації;
• ФІСС, які не звертаються на оргринці, укладені після 01.07.2009, дата завершення яких настає з 01.01.2010.

Залежно від коду виду операції у листі 05 відображаються такі дані:

1. У рядку 010:

• коди 1, 2 та 3 — виручка від реалізації, вибуття, у тому числі погашення відповідних цінних паперів та позареалізаційні доходи за операціями з відповідними ФІСС.

1. У рядку 011:

• коди 1, 2 - доходи від реалізації або іншого вибуття цінних паперів, що не звертаються на ОРЦБ (у тому числі від погашення або часткового погашення їхньої номінальної вартості);

1. У рядку 012:

• коди 1 і 2 — відхилення фактичної виручки від реалізації цінних паперів, що не звертаються на ОРЦБ, нижче за розрахункову ціну з урахуванням граничного відхилення цін (рядок заповнюється, якщо фактична ціна угоди менша за розрахункову більш ніж на 20%, або у разі відхилення від розрахункової вартості ( вартості видачі) інвестиційного паю);
• код 3 - рядок не заповнюється.

1. У рядку 013:

• код 1 — доходи за операціями з ФІСС, що не звертаються;
• код 3 - позареалізаційні доходи за операціями з ФІСС (п. 19 ст. 250 НК РФ), які не звертаються на організованому ринку (значення показника збігається з рядком 010).

1. У рядку 014:

• код 1 — загальна сума відхилень фактичних цін ФІСС, що не звертаються, від їх розрахункової вартості, збільшеної на 20%;
• код 2 - рядок не заповнюється;
• код 3 - сума відхилення фактичної ціни ФІСС від його розрахункової вартості, якщо фактична ціна відхиляється від розрахункової більш ніж на 20% у бік зниження.

1. У рядку 020:

• код 1 — загальна сума витрат, пов'язаних з придбанням та реалізацією цінних паперів, що не звертаються на ОРЦБ, у тому числі витрат, пов'язаних із обігом інвестиційних паїв, а також позареалізаційних витрат за операціями з ФІСС, що не звертаються;
• код 2 — витрати при реалізації/вибутті (у тому числі погашенні) цінних паперів, отриманих первинними власниками державних цінних паперів в результаті новації, що визначаються виходячи з сплаченої вартості цінних паперів, витрат, пов'язаних з їх придбанням, та витрат на реалізацію;
• код 3 - позареалізаційні витрати по операціях з ФІСС (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ), що не звертаються на оргринку.

1. У рядку 021:

• коди 1 та 2 — сума витрат, пов'язаних із придбанням та реалізацією цінних паперів, що не звертаються на ОРЦБ, у тому числі витрат, пов'язаних із обігом інвестиційних паїв пайових інвестиційних фондів;
• код 3 - рядок не заповнюється.

1. У рядку 022:

• коди 1 і 2 - сума відхилень фактичних цін придбання цінних паперів, що не звертаються на ОРЦБ, від розрахункових цін з урахуванням граничного відхилення цін (рядок заповнюється, якщо фактична ціна більш ніж на 20% перевищує розрахункову, або у разі відхилення від розрахункової вартості (вартості) видачі) паю (для коду 1));
• код 3 - рядок не заповнюється.

1. У рядку 023:

• код 1 - витрати по операціях з ФІСС, що не звертаються;
• код 2 - рядок не заповнюється;
• код 3 - позареалізаційні витрати по операціях з ФІСС, що не звертаються (пп. 18 п. 1 ст. 265 НК РФ). Значення показника збігається з рядком 020.

1. У рядку 024:

• код 1 — загальна сума відхилень фактичних цін ФІСС, що не звертаються, від їх розрахункової вартості, зменшеної на 20%;
• код 2 - рядок не заповнюється;
• код 3 - сума відхилення фактичної ціни ФІСС при його придбанні від його розрахункової вартості, якщо відхилення становить понад 20% у бік підвищення.

1. У рядку 040 незалежно від коду операції необхідно показати прибуток або збиток (стор. 040 = стор. 010 - стор. 020).
2. У рядку 050 відобразіть суму коригування прибутку/збитку:

• для кодів 1 і 3 — частина суми позитивного сальдо курсових різниць, що виникли з дати надходження іноземної валюти на рахунок до дати прийняття ОВДПЗ III, IV, V серії до бухобліку, в частині, що припадає на реалізовані державні цінні папери (для первинних власників, що вибули) ). Цей рядок заповнюється первинними власниками цінних паперів, отриманих при новації ОВДПЗ III серії, за потреби лише при виконанні прав та обов'язків з фінансовими інструментами строкових угод;
• для коду 2 (з прибутком) — частина суми позитивного сальдо курсових різниць, що виникли з дати надходження іноземної валюти на рахунок і до дати прийняття ОВДПЗ III серії до бухобліку, у частці, що припадає на реалізовані державні цінні папери (для первинних власників). ; суму позитивного сальдо курсових різниць з ОВДГЗ III серії, що припадають на реалізовані (що вибули) державні цінні папери (для первинних власників).

1. Інші рядки заповнюються для всіх видів операцій однаково, із зазначенням:

• у рядку 060 - податкової бази: стор 060 = стор 040 - стор 050 (при негативному результаті податкова база визнається рівною 0);
• у рядку 080 - суми збитку або частини збитку, що враховується в поточному періоді у зменшення податкової бази (суму потрібно перенести до стор. 150 додатка № 4 до аркуша 02 з кодом 5);
• у рядку 100 — підсумкова податкова база: стор. 100 = стор. 060 - стор. 080 (якщо сума позитивна, включіть її до показника за рядком 100 листа 02 декларації).

Аркуш 07 декларації

Лист 07 - це звіт про цільове використання майна (у тому числі коштів), робіт, послуг, отриманих у рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування. Його включають до декларації лише при отриманні зазначених коштів (розд. XV Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Спочатку до звіту потрібно перенести торішні дані щодо отриманих, але невикористаних коштів:

• термін використання яких минув;
• які мають термін використання.

При цьому у графі 2 треба вказати дату надходження коштів на рахунок або до каси, дату отримання майна (робіт, послуг), які мають термін використання, а у графі 3 — розмір коштів, термін використання яких не закінчився, а також невикористаних коштів, які не мають строку використання, відображеного у графі 6 звіту за минулий рік.

У графі 1 зазначте код виду надходження. Він береться із додатка № 3 до Порядку заповнення декларації з податку на прибуток.

Графи 2 та 5 заповнюйте за цільовими засобами, що мають термін використання.

У графі 7 покажіть кошти, які використані не за призначенням або не використані у встановлений термін. Ці кошти ви повинні включити до позареалізаційних доходів (п. 14 ст. 250, пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Додаток №1 до декларації

У цьому додатку потрібно вказати (розд. XVI Порядку заповнення декларації з податку на прибуток):

• доходи, які не враховуються при визначенні податкової бази (коди 510-600 з додатка № 4 до Порядку заповнення декларації з податку на прибуток),
• витрати, що враховуються окремими категоріями платників податків (коди 650-950 із додатка № 4 до Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Більшість доходів та витрат – специфічні. З найбільш масових відзначимо витрати з кодами 670-678 - у вигляді сум амортизації, обчислених із застосуванням спеціальних коефіцієнтів (ст. 259.3 НК РФ).

Про застосування спецкоефіцієнтів читайте у матеріалі « Суть та особливості застосування прискореного методу нарахування амортизації ».

Додаток №2 до декларації

Заповнюйте цей додаток, якщо ви є податковим агентом відповідно до ст. 226.1 НК РФ:

• під час здійснення операцій із цінними паперами,
• з операцій з ФІСС,
• з операцій РЕПО з цінними паперами,
• за операціями позики цінними паперами,
• при здійсненні виплат за цінними паперами російських емітентів (за дивідендами).

Однак пам'ятайте, що включається воно лише до річної декларації з прибутку, оскільки містить відомості з ПДФО, а податковий період з цього податку - рік (ст. 216 НК РФ).

На кожну фізособу оформляється окрема довідка (або навіть кілька). Наприклад, при виплаті доходу, що оподатковується за різними ставками.

При заповненні потрібно вказати (розд. XVII Порядку заповнення декларації з податку на прибуток):

• номер довідки;
• дату складання;
• тип («00») – у первинній довідці, номер коригування («01», «02» тощо) – в уточнюючій;
• повні персональні дані фізособи - одержувача доходів.

• у рядку 010 - ставка ПДФО;
• у рядку 020 - загальна сума доходу за підсумками податкового періоду без урахування податкових відрахувань (сума рядків 041);
• у рядку 021 — загальна сума податкових відрахувань, що зменшують суму доходу, що визначається підсумовуванням показників рядків 043 та 051;
• у рядку 022 - податкова база (стор. 022 = стор. 020 - стор. 021);
• у рядках 030-034 наводиться сума податку: обчислена, утримана, сплачена, надмірно утримана та неутримана відповідно;
• у рядках 040-043 розшифровуються виплачені фізособі доходи та надані їй відрахування. Їхні коди потрібно взяти з довідників «Коди доходів» та «Коди відрахувань» (додатки № 5 та 6 до Порядку заповнення декларації з податку на прибуток).

Якщо фізособі надавалися стандартні відрахування з НДЛФ (ст. 218 НК РФ), необхідно заповнити також підрозділ довідки «Сума наданих стандартних податкових відрахувань». При цьому у рядках 051 зазначаються коди стандартних податкових відрахувань із довідника «Коди відрахувань» (додаток № 6 до Порядку заповнення декларації з податку на прибуток), а за рядками 052 - їх суми.

При цьому слід пам'ятати, що стандартні відрахування не застосовуються до доходів у вигляді дивідендів, навіть незважаючи на 13% ставку ПДФО (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).