Премія у середньому заробітку. Розрахунок середнього заробітку: як врахувати премію. Річні премії та премії за період, що перевищує рік

Квартальна премія для середнього заробітку. Наприклад: Працівник йде у відпустку з 21.11.2017 до 24.11.2017. Розрахунковий період з 01.11.2016 до 31.10.2017. У грудні 2016 року було нараховано квартальну премію за 3 квартал 2016 року. В якому розмірі треба врахувати квартальну премію? У постанові 922 сказано У пункті 15 «При визначенні середнього заробітку премії та винагороди враховуються у такому порядку: премії та винагороди за період роботи, що перевищує один місяць, - фактично нараховані у розрахунковому періоді за кожен показник, якщо тривалість періоду, за який вони нараховані, не перевищує тривалості розрахункового періоду, та у розмірі місячної частини за кожен місяць розрахункового періоду, якщо тривалість періоду, за який вони нараховані, перевищує тривалість розрахункового періоду» як це розуміти/трактувати? Тривалість періоду – це що? а перевищує тривалість розрахункового періоду як? Офіційний сайт 1С відповів, що розрахунок проводиться буквально безпосередньо, тобто. береться сума премії ділиться на норму робочого часу в періоді з 01.11.2016 до 31.10.2017 та множиться на фактично відпрацьоване в періоді з 01.11.2016 до 31.10.2017. На що послатися, що розрахунок 1С не вірний? А квартальна премія повинна враховуватися в повному розмірі.

Відповідь

Абзац 2 пункту 15 Положення, затвердженого, слід трактувати так.

1. "за період роботи, що перевищує один місяць" - це період преміювання, тобто період, за який нараховано премію. Під цю класифікацію підпадають квартальні, піврічні, річні премії та премії за період понад рік.
2. «тривалість періоду, протягом якого вони нараховані» — тривалість періоду преміювання. Вона може перевищити тривалість розрахункового періоду, якщо період преміювання перевищує рік, наприклад, становить 1,5 роки.

Рекомендації 1 З стосуються випадків, коли премія нарахована у твердій сумі, а розрахунковий період та (або) період преміювання працівник відпрацював не повністю (абзац 5 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922).

Не будь-яку премію можна врахувати у повній сумі. Премії, нараховані у твердій сумі, частково враховуйте, якщо працівник відпрацював не повністю:

• період преміювання;
• розрахунковий період, або у ньому були виключені періоди.

Розрахунковий період відпрацьовано повністю- Це означає, що працівник значився в компанії весь розрахунковий період. Припустимо, що співробітник вступив на роботу в компанію за сім місяців до відпустки. У цьому випадку вважається, що розрахунковий період (12 місяців до місяця початку відпустки) він не повністю відпрацював.

Виключені періоди- Це дні, які виключають із розрахункового періоду. Вони зазначені у пункті 5 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922. Наприклад, виключаються дні тимчасової непрацездатності, відпустки у зв'язку з вагітністю і пологами і т. д. Виключають і самі дні, і виплати за ці дні.

Період преміювання відпрацьовано повністюякщо працівник відпрацював весь цей період.

Частина премії, пропорційна до часу, відпрацьованого в періоді преміювання, Визначте за формулою:

Частина премії, пропорційна до часу, відпрацьованого в розрахунковомуперіоді, визначте за формулою нижче (лист Мінздоровсоцрозвитку Росії від 26.06.2008 № 2337-17). Застосовуйте її, якщо період преміювання відпрацьовано повністю:

Якщо період преміюванняі розрахунковийперіод відпрацьовано не повністю або був виключений час. У цьому випадку потрібні два коригування з урахуванням:

• тривалості трудових відносин у періоді преміювання;
• відпрацьованого часу у розрахунковому періоді.

Тоді формула для підсумкового коригування виглядатиме так.

Пунктом 2 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922.

При розрахунку середнього заробітку враховуйте премії, які були нараховані працівнику протягом розрахункового періоду (у тому числі за інші періоди).

Виняток становлять річні премії. У складі середнього заробітку за розрахунковий період їх необхідно врахувати незалежно від дати нарахування. Але при цьому враховуються лише премії, нараховані за календарний рік, що передує настанню події, що оплачується за середнім заробітком. Такі правила встановлені абзацом 4 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922. Це означає, що якщо винагорода за підсумками роботи за рік буде нарахована після розрахунку середнього заробітку, то її потрібно буде перерахувати.

Щоб уникнути перерахунку середнього заробітку, винагороди за підсумками роботи за рік намагайтеся нарахувати якомога раніше. Оптимальний варіант – нарахування премії в останній робочий день цього року. Тоді жодних перерахунків робити не доведеться.

Як при розрахунку середнього заробітку врахувати щомісячні премії

При не повністю відпрацьованому розрахунковому періоді щомісячні премії враховуйте у повній сумі, якщо одночасно дотримуються таких умов:

Якщо розрахунковий період відпрацьований повністю, до уваги включіть премії, нараховані в розрахунковому періоді, незалежно від того, чи входить період, за який вони нараховані, в розрахунковий, і незалежно від умов нарахування (абз. 5 п. 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922).

• якщо період, за який нараховано премію, входить до розрахункового, але премію при цьому нараховано без урахування відпрацьованого співробітником часу;
• якщо преміальний період не збігається з розрахунковим (або просто не входить до нього) – причому незалежно від умов нарахування премії.

Перерахуйте премію пропорційно до часу, який співробітник фактично відпрацював у розрахунковому періоді. Таким чином, якщо в якісь дні розрахункового періоду співробітник хворів (був у відпустці, відрядженні тощо), до розрахунку середнього заробітку доведеться включити зменшену суму премій. Для перерахунку скористайтесь формулою:

Такі правила встановлені в абзаці 5 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 № 922.

Якщо за один і той самий показник співробітнику нараховано кілька місячних премій, перевірте, скільки з них можна врахувати. При розрахунку середнього заробітку можна врахувати не більше однієї такої щомісячної премії за кожний місяць розрахункового періоду.

Наприклад, якщо в розрахунковому періоді, що становить 12 місяців, за один і той самий показник співробітнику нараховано 13 щомісячних премій, можна врахувати лише 12 з них.

Ситуація: які з місячних премій необхідно враховувати під час розрахунку середнього заробітку. За той самий показник співробітнику нараховано більше місячних премій, ніж можна врахувати

Ви самі вирішуєте, які з цих премій врахувати під час розрахунку середнього заробітку.

У цьому допустимі різні варіанти. Наприклад, можна включити до уваги:

• найбільшу із премій;
• останню із премій, нарахованих у розрахунковому періоді.

Порядок обліку премій пропишіть у колективному договорі, Положенні про преміювання або окремому наказі компанії.

Як при розрахунку середнього заробітку врахувати премії за період роботи, що перевищує місяць

При розрахунку відпускних можна врахувати квартальні премії, які нараховані у розрахунковому періоді. Про це йдеться у пункті 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922.

При не повністю відпрацьованому розрахунковому періоді щоквартальні та річні премії враховуйте у повній сумі при визначенні відпускних, якщо одночасно дотримуються наступних умов:

• період, протягом якого вони нараховані (преміальний період), входить у розрахунковий;
• премії нараховані за фактично відпрацьований час у преміальному (робочому) періоді.

Якщо розрахунковий період відпрацьовано повністю, до уваги включіть премії у фактичній сумі. Зрозуміло, за умови, що премії нараховані у розрахунковому періоді.

Якщо розрахунковий період не повністю відпрацьований, нараховану премію потрібно перерахувати в таких випадках:

• якщо період, за який нараховано премію, входить до розрахункового, але премію нараховано без урахування відпрацьованого часу;
• якщо преміальний період не збігається з розрахунковим (не входить до нього або частково) незалежно від умов нарахування премії.

В обох випадках перерахуйте премію пропорційно часу, який співробітник фактично відпрацював у розрахунковому періоді.

Таким чином, якщо в будь-які дні розрахункового періоду співробітник хворів (був у відпустці, їздив у відрядження тощо), до розрахунку середнього заробітку доведеться включити зменшену суму премій.

Для перерахунку скористайтесь формулою:

Такий порядок випливає з абзацу 5 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922, та листи МОЗ соціального розвитку Росії від 5 березня 2008 р. № 535-17.

приклад

Працівнику ТОВ «Зміна» Соловйову В.С. надається відпустка тривалістю 14 календарних днів, починаючи з 6 липня 2015 року. Розрахунковий період – з 1 липня 2014 року по 30 червня 2015 року – відпрацьований Соловйовим не повністю. У період із 7 по 20 липня 2014 року (10 робочих днів) він був у відпустці.

За розрахунковий період йому нараховано чотири квартальні премії:

У липні 2014 року – за II квартал 2014 року в сумі 10 000 руб.;

У жовтні 2014 року – за III квартал 2014 року в сумі 8000 руб. При цьому премію нараховано з урахуванням фактично відпрацьованого часу цього кварталу;

У січні 2015 року – за IV квартал 2014 року в сумі 12 000 руб.;

У квітні 2015 року – за I квартал 2015 року в сумі 15 000 руб.

В цьому випадку при розрахунку відпускних останні три премії потрібно врахувати у тій сумі, в якій вони нараховані. Адже перше півріччя 2015 року відпрацьовано співробітником повністю, а премію за ІІІ квартал 2014 року нараховано з урахуванням фактично відпрацьованого часу.

А ось премію за II квартал 2014 року врахувати у повній сумі не вийде. Адже її нараховано за період, який у розрахунковий не потрапив. Така премія перераховується пропорційно до часу, відпрацьованого в розрахунковому періоді.

Усього на розрахунковий період припадає 246 робочих днів. З них співробітник відпрацював 236. Звідси можна взяти до уваги таку суму премії:

10000 руб. : 246 дн. × 236 дн. = 9593,50 руб.

Якщо за один і той самий показник співробітнику нараховано кілька квартальних премій, перевірте, скільки з них можна врахувати. При розрахунку середнього заробітку можна врахувати трохи більше чотирьох квартальних премій за кожен показник. Наприклад, якщо в розрахунковому періоді, що становить 12 місяців, за один і той самий показник співробітнику нараховано п'ять щоквартальних премій, можна врахувати лише чотири з них.

Як при розрахунку середнього заробітку врахувати річні премії

Такі премії враховуються незалежно від того, у який момент нараховано річну премію - протягом розрахункового періоду чи ні. Головне, щоби компанія виплачувала її за попередній календарний рік.

Тобто, якщо працівник йде у відпустку 2015 року, можна врахувати лише річну премію за 2014 рік. При цьому, якщо працівник відпочивав, скажімо, у січні 2015 року, а в лютому йому нарахували премію за 2014 рік, слід перерахувати відпускні з огляду на річну премію та доплатити працівникові різницю.

приклад

Співробітник ТОВ «Вітер» Самохвалов Ю.Г. йде у відпустку із 2 лютого 2015 року на 14 календарних днів. Розрахунковий період – з 1 лютого 2014 року по 31 січня 2015 року. Припустимо, цей період відпрацьований співробітником повністю. Оклад працівника – 25 000 руб. Протягом розрахункового періоду не змінювався.

У цьому випадку сума відпускних становитиме:

25 000 руб. × 12 міс. : 12 міс. : 29,3 дн. × 14 дн. = 11945,39 руб.

А тепер припустимо, що в середині лютого Самохвалову було нараховано премію за підсумками роботи у 2014 році. Сума премії становила 25 000 руб. І тут після виходу працівника з відпустки вже видані йому відпускні треба перерахувати. Їхня нова сума складе:

(25 000 руб. × 12 міс. + 25 000 руб.): 12 міс. : 29,3 дн. × 14 дн. = = 12940,84 руб.

Таким чином, працівнику потрібно донарахувати 995,45 руб. (12940,84 - 11945,39).

приклад

Співробітник ТОВ «Сокіл» Семенов П.А. йде у відпустку у лютому 2015 року. Розрахунковий період - з 1 лютого 2014 року по 31 січня 2015 року (загалом 245 робочих днів за календарем 5-денного робочого тижня). У лютому 2015 року співробітнику було нараховано премію – 15 000 руб. - за підсумками роботи у 2014 році. Тобто розрахунковий період не збігається з тим проміжком, за який виплачено винагороду.

У розрахунковому періоді співробітник був у відпустці, на яку припадає 20 робочих днів. Таким чином, всього він відпрацював 225 днів (245 – 20). Отже, сума річної премії, яка береться до розрахунку середнього заробітку, становитиме:

15000 руб. : 245 дн. × 225 дн. = 13775,51 руб.

Ситуація: які премії враховувати, якщо у розрахунковий період потрапляють одразу дві річні премії. Співробітник йде у відпустку у лютому 2015 року, у січні йому було виплачено премію за 2014 рік, а у березні 2014 року – премію за 2013 рік.

У такому разі до уваги приймається лише премія, нарахована співробітнику за попередній календарний рік, а саме за 2014 рік. Премію за 2013 рік у розрахунку відпускних враховувати не потрібно.

Як при розрахунку середнього заробітку врахувати інші премії

Це премії, які не прив'язані до якогось тимчасового проміжку. Разові премії, які виплачені за виконання трудових показників, включіть до розрахунку середнього заробітку (абз. 2 п. 1 листа Мінпраці Росії від 10 липня 2003 № 1139-21). Це правило діє, якщо виконані вимоги, загальні всім виплат. Тобто якщо разові премії передбачені системою оплати праці та нараховані у розрахунковому періоді.

Як правило, разові премії виплачують не за певний період, а за настання конкретної події (перевиконання планових показників, святкова дата тощо). Тому щодо суми заробітку співробітника за розрахунковий період врахуйте їх у обсязі.

Але при цьому до уваги не беруться разові премії, не передбачені системою оплати праці. Зокрема, не потрібно вказувати суми, виплачені працівникам до святкових днів, ювілейних дат тощо. Тобто які не пов'язані із трудовими показниками.

Своя методика обліку премій

Як бачимо, облік премій – це, мабуть, найскладніша ділянка розрахунку відпускних. І до того ж із вельми неочевидними правилами. Тому виникає резонний, а чи можна спростити ці правила, розробивши власні?

На наш погляд, зробити так можна, але тільки в тому випадку, якщо компанія згодна, хай і небагато, але переплачувати своїм працівникам. Інакше кажучи, правила розрахунку слід спрощувати лише з урахуванням інтересів працівників. Адже відпустку працівникові гарантує Трудовий кодекс РФ. І в ньому прописаний загальний порядок розрахунку середнього заробітку. Разом про те стаття 8 Трудового кодексу РФ забороняє погіршувати становище працівників проти тими нормами, які гарантує кодекс. Поліпшувати його можна скільки завгодно. Тому якщо в результаті компанія переплатить працівникові відпускні, жодного криміналу в цьому не буде. Тим більше що перевірки трудової інспекції – явище таки рідкісне. І приходять трудовики, як правило, за скаргою колишніх чи нинішніх співробітників компанії. А в ситуації, коли сума відпускних виявиться трохи більшою за належне, ясна річ, скаржитися ніхто не буде.

Зазначимо, що, використовуючи власну методику, підприємство трохи переплачуватиме і внески. Щоправда, одночасно ця переплата автоматично призведе до зменшення. Тому є ймовірність, що до вас придеруться ревізори з того, щоб звести ризик до мінімуму, ми радимо прописати свою методику розрахунку відпускних у колективному договорі або в положенні про оплату праці. Тоді цю своєрідну надбавку можна буде врахувати при розрахунку прибуток у складі витрат за оплату труда. Можливо два варіанти обліку: як власне відпускні (п. 7 ст. 255 НК РФ) або як інші витрати, вироблені на користь працівника та передбачені трудовим та (або) колективним договором (п. 25 ст. 255 НК РФ). Останній варіант – для випадку, якщо в інспекторів таки з'являться претензії до спрощеної методики. До розрахунку внесків, зрозуміло, у тих, хто перевіряє, жодних питань не виникне.

Що саме варто спростити? По-перше, можна враховувати всі премії повністю незалежно від того, чи повністю відпрацьований розрахунковий період. Це позбавить необхідності ділити премію пропорційно відпрацьованому часу. А по-друге, включати у заробіток усі премії, нараховані у розрахунковому періоді. Наприклад, п'ять квартальних чи дві річні. Тобто використовувати ті самі правила, що діють зараз при розрахунку допомоги.

За час відрядження працівник отримує середній заробіток. Якщо у розрахунковому періоді співробітнику було нараховано премії, то середній заробіток треба рахувати за певними правилами. Розрахунок вийде індивідуальний для різних працівників, навіть якщо суми премій та оклад у них однакові. Що вплине на розрахунок? Розберемо з прикладу.

Порядок включення премій регламентовано п. 15 Постанови Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 "Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати" (далі - Положення № 922).

Навчіться виконувати розрахунки у найскладніших ситуаціях, з використанням будь-якої автоматизованої системи або без неї, спираючись на чинні нормативні акти. Без штрафів та претензій трудової інспекції. Записуйтесь на онлайн-курс у Контур.Школі

Які премії входять до розрахунку середнього заробітку?

При розрахунку середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, що застосовуються у роботодавця, незалежно від цих виплат (п. 2 Положення № 922). До розрахунку середнього заробітку слід включати ті премії, передбачені системою оплати праці.

Включати до розрахунку середнього заробітку можна лише премії, які виплачуються співробітникам «за працю», тобто ті, які є заробітною платою.

Як бути з преміями до ювілейної дати, професійного свята тощо? Це премії за працю?

Уважно прочитаємо п. 2 Положення № 922: для розрахунку середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, які застосовуються у відповідного роботодавця, незалежно від джерел цих виплат. Ключовими словами тут є "оплата праці".

Включення премії до розрахунку середнього заробітку з приводу, наприклад, 55-річчя працівника є парадоксальним. Не можна премію з приводу ювілею працівника назвати зарплатою. Але з погляду фінансових відомств, включення зазначених премій до розрахунку цілком припустимо, головне, щоб зазначені премії були передбачені системою оплати праці та нараховані у розрахунковому періоді. Наприклад, згідно з листом Мінфіну Росії від 22.03.2012 № 03-03-06/1/150 , до розрахунку середнього заробітку включаються премії та винагороди (у тому числі виплати у зв'язку зі святкуванням професійних свят, ювілейних та пам'ятних дат та за підсумками роботи) , які відображені у положеннях про оплату (преміювання) працівників організації.

А що вважає Роструд? Звернемося до листа від 23.10.2007 № 4319-6-1: при обчисленні середньої заробітної плати роботодавець може врахувати усі нараховані у розрахунковому періоді премії, передбачені системою оплати праці та закріплені у положенні про оплату праці або положення про преміювання. Виняток становлять премії, що виплачуються в організації поза системою оплати праці (разові премії), наприклад, до ювілейних дат, свят, за виконання термінової роботи поза посадовими обов'язками тощо. Враховувати їх при обчисленні середньої заробітної плати підстав немає.

Виходячи з різних підходів щодо включення премій до ювілейних та святкових дат до розрахунку середнього заробітку, організації доведеться зробити вибір.

Порядок обліку премій слід написати у локальних нормативних актах підприємства.

Як враховуються премії для розрахунку середнього заробітку?

У розрахунок середнього заробітку при розрахунковому періоді, що дорівнює 12 місяців, можна включити за кожен показник:

• не більше 12-ти щомісячних премій;
• трохи більше 4-х квартальних премій;
• трохи більше 2-х піврічних премій.

Також у розрахунку середнього заробітку братиме участь лише одна річна премія. Щоб розібратися з цими нормами, розглянемо низку прикладів.

Квартальні премії при розрахунку середнього заробітку

приклад: бухгалтер розраховує працівнику середній заробіток за дні перебування у службовому відрядженні Розрахунковий період з 1 липня 2014 р. до 30 червня 2015 р. Період відпрацьований не повністю. З 16 по 20 липня 2015 року працівник був на лікарняному. У розрахунковому періоді 246 робочих днів. Працівник відпрацював лише 242 робочі дні.

Працівнику встановлено квартальну премію у вигляді 10 000 крб. У розрахунковому періоді йому нараховано наступні квартальні премії:

• 10000 руб. у липні 2014 р. - премія за 2 квартал 2014 р. - повністю включити до розрахунку не можна;
• 9000 руб. у жовтні 2014 р. - премія за 3 квартал 2014 р. - премія менша, оскільки працівник у липні хворів (премію нараховано пропорційно до відпрацьованого часу);
• 10000 руб. у січні 2015 р. – премія за 4 квартал 2014 р.;
• 10000 руб. у квітні 2015 р. – премія за 1 квартал 2015 р.

До розрахунку середнього заробітку слід включити премії за 3, 4 квартали 2014 р. та за 1 квартал 2015 р. у сумі, в якій вони були нараховані. Премію за 2 квартал 2014 р. слід включити пропорційно до відпрацьованого часу, оскільки вона не входить у розрахунковий період: 10 000 руб. / 246 дн. * 242 дн. = 9837,4 руб.

Цікаво, якщо іншому працівнику буде нараховано такі самі премії, але кількість фактично відпрацьованих днів буде іншою, наприклад 240 днів замість 242 днів? Сума премії для різних працівників відрізнятиметься.

Річна премія для середнього заробітку

Річна премія повинна бути врахована незалежно від моменту її нарахування. Найважливіша умова, що має дотримуватися: до розрахунку середнього заробітку слід включати премію за рік, що передує розрахунковому періоду!

приклад: працівник направлений у службове відрядження у січні 2015 року. Відповідно, розрахунковий період з 01.01.2014 р. до 31.12.2014 р. У 2014 році даному працівнику нараховано такі премії:

• у лютому 2014 року за підсумками роботи за 2013 рік – 10 000 рублів;
• у грудні 2014 року за підсумками роботи за 2014 рік - 15 000 рублів.

До розрахунку середнього заробітку включаємо річні премії лише за попередній рік. У нашому прикладі до уваги ввійде лише премія, нарахована працівнику у грудні 2014 року за підсумками роботи за 2014 рік (15 000 руб.). А премію, виплачену в лютому 2014 року за підсумками роботи за 2013 рік, не включатимемо до уваги, незалежно від того, що ця премія була нарахована працівнику в розрахунковому періоді.

До речі, з 8 січня 2015 року були зміни — скасували посвідчення про відрядження. У Школі бухгалтера є. Рекомендуємо.

До розрахунку середнього заробітку можна включити ті премії, передбачені системою оплати праці. Такі правила встановлено пунктом 2 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 № 922.

При розрахунку середнього заробітку враховуйте премії, які були нараховані співробітнику протягом розрахункового періоду (в т. ч. та за інші періоди) (п. 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 № 922).

Приклад розрахунку середнього заробітку. За час, що входить у розрахунковий період, співробітнику було нараховано премію. Дата нарахування премії у розрахунковий період не входить

У колективному договорі організації йдеться, що за підсумками кварталу співробітникам нараховують премії.

У квітні 2015 року економіст О.С. Кондратьєв був у відрядженні. На час відрядження його зберігається середній заробіток.

Розрахунковим періодом для визначення середнього заробітку на дні відрядження є час з 1 квітня 2014 року до 31 березня 2015 року.

У квітні 2015 року Кондратьєву нарахували премію за І квартал 2015 року. У зв'язку з тим, що квартальна премія нарахована поза розрахункового періоду, при розрахунку середнього заробітку бухгалтер її не врахував.

Виняток із цього правила становлять річні премії. У складі середнього заробітку за розрахунковий період їх необхідно врахувати незалежно від дати нарахування. При цьому враховуються лише премії, нараховані за календарний рік, що передує настанню події, що оплачується за середнім заробітком. Такі правила встановлені абзацом 4 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922. Це означає, що якщо винагорода за підсумками роботи за рік буде нарахована після розрахунку середнього заробітку, то її потрібно буде перерахувати.

Порада: щоб уникнути перерахунку середнього заробітку, винагороди за підсумками роботи за рік намагайтеся нарахувати якомога раніше. Оптимальний варіант – нарахування премії 31 грудня поточного року. Тоді жодних перерахунків робити не доведеться.

При розрахунку середнього заробітку щомісячні премії та премії, нараховані за період, що перевищує місяць, враховуються по-різному.

Щомісячні премії

При не повністю відпрацьованому розрахунковому періоді щомісячні премії враховуйте у повній сумі, якщо одночасно дотримуються таких умов:

Якщо розрахунковий період відпрацьований повністю, до уваги включіть премії, нараховані у розрахунковому періоді, незалежно від того, чи входить період, за який вони нараховані, у розрахунковий, та незалежно від умов нарахування.

Приклад обліку щомісячних премій під час розрахунку середнього заробітку. Період, за який нараховано премію, входить до розрахункового

Співробітниця організації О.В. Іванова була у відрядженні з 20 по 27 березня 2015 року. На час відрядження його зберігається середній заробіток.

Розрахунковим періодом для виплати середнього заробітку за дні відрядження є час з 1 березня 2014 року до 28 лютого 2015 року.

Щомісячний оклад Іванової – 15 000 руб. Разом із зарплатою їй нараховують щомісячну премію за той самий місяць у розмірі 20 відсотків від окладу.

У травні 2014 року Іванова хворіла протягом 5 робочих днів. За цей місяць її зарплата становила 10 833,29 руб. Премію за травень було нараховано пропорційно до відпрацьованого часу. Вона становила 2166,66 руб. (10833,29 руб. × 20%). Загальна сума нарахувань за травень – 12 999,95 руб. (10 833,29 руб. + 2166,66 руб.).

Загальна сума нарахувань за розрахунковий період становила 210 999,95 руб. ((15 000 руб. + 15 000 руб. × 20%) × 11 міс. + 12 999,95 руб.). Цю суму бухгалтер включив до розрахунку середнього заробітку.

Загальна кількість робочих днів у розрахунковому періоді дорівнює 247. З них Іванової відпрацьовано 242 дні.

210 999,95 руб. : 242 дн. = 871,90 руб. / Дн.

На період відрядження випало шість робочих днів. Середній заробіток, який належить співробітниці за час відрядження, становив:
871,90 руб. / Дн. × 6 днів. = 5231,40 руб.

Якщо розрахунковий період не повністю відпрацьований, нараховану премію потрібно перерахувати в таких випадках:

• якщо період, за який нараховано премію, входить до розрахункового, але премію нараховано без урахування відпрацьованого часу;

• якщо преміальний період не збігається з розрахунковим (не входить до нього) – незалежно від умов нарахування премії.

Перерахуйте премію пропорційно до часу, який співробітник фактично відпрацював у розрахунковому періоді. Таким чином, якщо в якісь дні розрахункового періоду співробітник хворів (був у відпустці, відрядженні тощо), до розрахунку середнього заробітку доведеться включити зменшену суму премій. Для перерахунку скористайтесь формулою:

Такі правила встановлені в абзаці 5 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 № 922.

Приклад обліку щомісячних премій під час розрахунку середнього заробітку. Розрахунковий період відпрацьовано в повному обсязі. Премії нараховуються без урахування відпрацьованого часу

Положення про преміювання передбачає нарахування працівникам щомісячних премій у розмірі 20 відсотків від місячної зарплати. При цьому премія виплачується у повній сумі незалежно від того, скільки днів працівник фактично відпрацював у тому чи іншому місяці. Премії нараховуються у місяці, наступним за звітним (за січень – у лютому, за лютий – у березні тощо).

З 1 по 7 жовтня 2014 року (5 робочих днів) Волков хворів. У жовтні 2014 року 23 робочі дні, з них співробітник відпрацював 18 днів (23 дн. - 5 дн.). Зарплата Волкова за жовтень становила 19 652,26 руб., У тому числі:

- зарплата за фактично відпрацьований час:
20 000 руб. : 23 дн. × 18 дн. = 15652,26 руб.;

- премія:
20 000 руб. × 20% = 4000 руб.

Загальна сума нарахувань за розрахунковий період становила 283 652,26 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 міс. + 19 652,26 руб.). У цю суму увійшли премії, нараховані за січень-грудень 2014 року.

Оскільки розрахунковий період відпрацьовано не повністю та премії нараховано без урахування відпрацьованого часу, суму премій бухгалтер перерахував:
4000 руб. × 12 міс. : 245 дн. × 240 дн. = 47020,41 руб.

(20 000 руб. × 11 міс. + 15 652,26 руб.) + 47 020,41 руб. = 282672,67 руб.

Середній денний заробіток бухгалтер розрахував так:
282 672,67 руб. : 240 дн. = 1177,80 руб. / Дн.

1177,80 руб. / Дн. × 5 днів. = 5889 руб.

Приклад обліку щомісячних премій під час розрахунку середнього заробітку. Період, за який нараховано премію, не входить до розрахункового. Розрахунковий період відпрацьовано в повному обсязі. Премії нараховуються з урахуванням відпрацьованого часу

Співробітник організації В.К. Волков був у відрядженні з 10 по 16 лютого 2015 року (5 робочих днів). На час відрядження його зберігається середній заробіток.

Розрахунковим періодом для виплати середнього заробітку за дні відрядження є час із 1 лютого 2014 року по 31 січня 2015 року.

Положення про преміювання передбачає нарахування працівникам щомісячних премій у розмірі 20 відсотків від місячної зарплати. При цьому премія виплачується виходячи із фактично відпрацьованого співробітником часу. Премії нараховуються в місяці, наступному за звітним (за січень – у лютому, за лютий – у березні тощо).

Щомісячний оклад Волкова – 20 000 руб. Щомісячна премія складає 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

З 1 по 7 жовтня 2014 року (5 робочих днів) Волков хворів. У жовтні 2014 року 23 робочі дні, з них співробітник відпрацював 18 днів (23 дн. - 5 дн.). Зарплата Волкова за червень становила 15 652,26 руб. (20 000 руб.: 23 дн. × 18 дн.).

Премія за жовтень становила 3130,43 руб. ((20 000 руб. × 20%): 23 дн. × 18 дн.). Вона була виплачена співробітнику у листопаді 2014 року.

Загальна сума нарахувань за розрахунковий період становила 282 782,69 руб. ((20 000 руб. + 20 000 руб. × 20%) × 11 міс. + 15 652,26 руб. + 3130,43 руб.). У цю суму увійшли премії, нараховані за січень-грудень 2014 року.

Загальна кількість робочих днів у розрахунковому періоді дорівнює 245. З них Волков відпрацював 240 днів.

У лютому 2014 року Волкову було нараховано премію за січень 2014 року. Оскільки період, за який нараховано премію (січень 2014 року), не входить до розрахункового (з 1 лютого 2014 року до 31 січня 2015 року) та розрахунковий період відпрацьовано не повністю, при розрахунку середнього заробітку бухгалтер перерахував суму премії так:
4000 руб. : 245 дн. × 240 дн. = 3918,37 руб.

Загальна сума премій, що враховується, за весь розрахунковий період склала: 47 048,80 руб. (4000 руб. × 10 міс. + 3918,37 руб. + 3130,43 руб.).

Заробіток працівника за розрахунковий період з урахуванням перерахованої премії складає:
(20 000 руб. × 11 міс. + 15 652,26 руб.) + 47 048,80 руб. = 282 701,06 руб.

Середній денний заробіток бухгалтер розрахував так:
282 701,06 руб. : 240 дн. = 1177,92 руб. / Дн.

Середній заробіток, що зберігається Волкову на період відрядження, становив:
1177,92 руб. / Дн. × 5 днів. = 5889,60 руб.

Премії за один і той самий показник

Якщо за один і той самий показник співробітнику нараховано кілька місячних премій, перевірте, скільки з них можна врахувати. При розрахунку середнього заробітку можна врахувати не більше однієї такої щомісячної премії за кожний місяць розрахункового періоду. Про це сказано в абзаці 2 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922. Наприклад, якщо в розрахунковому періоді, що становить 12 місяців, за один і той самий показник співробітнику нараховано 13 щомісячних премій, врахувати можна лише 12 з них.

Ситуація: які з місячних премій слід врахувати під час розрахунку середнього заробітку? За той самий показник співробітнику нараховано більше місячних премій, ніж можна врахувати.

Ви самі вирішуєте, які з таких премій врахувати під час розрахунку середнього заробітку. У цьому допустимі різні варіанти. Наприклад, можна включити до уваги:

• найбільшу із премій;

• останню із премій, нарахованих у розрахунковому періоді.

Порядок обліку премій пропишіть у колективному договорі, Положення про преміювання або окремий наказ керівника.

Приклад включення до розрахунку середнього заробітку 12 із 13 місячних премій

В організації діє Положення про преміювання, яким передбачено нарахування та виплата щомісячних премій працівникам у місяці, наступному за звітним. Премії сплачують за перевиконання плану на 30%.

Дані для нарахування премій подає начальник відділу. У лютому 2014 року з вини начальника відділу дані для розрахунку премій були надані не вчасно. Тому премію за лютий 2014 року було нараховано лише у квітні 2014 року.

У квітні 2015 року робітник О.І. Іванов був у відрядженні. Розрахунковим періодом для виплати середнього заробітку за час відрядження є квітень 2014 року – березень 2015 року. За цей період Іванову нарахували 13 щомісячних премій за той самий показник.

При розрахунку середнього заробітку бухгалтер врахував лише 12 премій. Найменшу з премій, нарахованих у квітні 2014 року, бухгалтер не став включати до розрахунку середнього заробітку.

Облік квартальних та річних премій

При розрахунку середнього заробітку можна врахувати квартальні премії, які нараховані в розрахунковому періоді, та річну премію за попередній календарний рік (незалежно від часу її нарахування). Про це йдеться у пункті 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 р. № 922.

При не повністю відпрацьованому розрахунковому періоді щоквартальні та річні премії враховуйте у повній сумі при визначенні середнього заробітку, якщо одночасно дотримуються наступних умов:

• період, протягом якого вони нараховані (преміальний період), входить у розрахунковий;

• премії нараховані за фактично відпрацьований час у преміальному (робочому) періоді.

Якщо розрахунковий період відпрацьований повністю, до розрахунку включіть премії незалежно від того, чи входить період, за яким вони нараховані, до розрахункового, та незалежно від умов нарахування.

Про це сказано в абзаці 5 пункту 15 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 № 922.

Приклад обліку щоквартальної премії для розрахунку середнього заробітку. Період, за який нараховано премію, не входить до розрахункового. Розрахунковий період відпрацьовано повністю

Співробітникам організації виплачують щоквартальні премії у розмірі 100% від окладу. Є.В. Івановій у 2014 році було нараховано чотири квартальні премії, одна з яких – за IV квартал 2013 року – у лютому 2014 року.

З 27 лютого по 6 березня 2015 року Іванова була у відрядженні. На час знаходження у відрядженні за ним зберігається середній заробіток.

Розрахунковим періодом для виплати середнього заробітку за дні відрядження є час з 1 лютого 2014 року до 31 січня 2015 року (12 місяців). Усі премії нараховані у розрахунковому періоді. Іванова відпрацювала розрахунковий період повністю. Преміальні періоди за трьома преміями за 2014 рік повністю входять у розрахунковий період. Преміальний період за премією за IV квартал 2013 року до розрахункового періоду не входить. Однак, оскільки розрахунковий період відпрацьовано повністю, при розрахунку середнього заробітку бухгалтер врахував усю суму квартальних премій, нарахованих Івановою у 2014 році.

Багато роботодавців вводять у систему оплати праці різноманітних премії та інші заохочувальні/стимулюючі виплати. Це необов'язково згідно із законом, але є непоганим інструментом для стимулювання працівників виконувати свої функції якісно та підходити до роботи відповідально.

Премії – це частина зарплати працівника. Усі суми, які отримує працівник за свою працю, входять до бази визначення середнього заробітку. Законодавством передбачено випадки збереження за працівником середнього заробітку. Найпоширенішими з них є відрядження та відпустка.

Питання правильного нарахування працівнику виплат завжди буде важливим та актуальним. По-перше, відпустку працівники використовують постійно (кожен працівник як мінімум 1 або 2 рази на рік). По-друге, відповідальність за неправильне нарахування належних працівникові виплат встановлена ​​окремим спеціальним складом, який передбачає штраф на юридичну особу від 30 000 рублів до 50 000 рублів (може бути застосований за кожного працівника).

Порядок розрахунку середнього заробітку встановлено Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 N 922 "Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати".

Розрахунок середнього заробітку працівника провадиться виходячи з фактично нарахованої йому заробітної плати та фактично відпрацьованого ним часу за 12 календарних місяців, що передують періоду, протягом якого за працівником зберігається середня заробітна плата.

Періодичні премії найчастіше бувають щомісячні, щоквартальні, річні. Виходить, що якщо працівнику було виплачено, наприклад, у березні річну премію, то при розрахунку працівнику відпускних, наприклад, у червні, до розрахунку має увійти сума річної премії. Але у якому розмірі? Зараховувати всі суми, які працівник отримав за останні 12 місяців незалежно від періоду, за який вони нараховані, або використовувати інший підхід, поділяючи річну премію на частини та враховуючи не повністю?

На ці питання відповідає зазначена вище Постанова №922.

Для кожної премії встановлено порядок її обліку під час розрахунку середнього заробітку.

Він виробляється так:

Постанова Уряду РФ від 24.12.2007 N 922 "Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати"

1. При визначенні середнього заробітку премії та винагороди враховуються у такому порядку:

щомісячні премії та винагороди – фактично нараховані у розрахунковому періоді, але не більше однієї виплати за кожний показник за кожний місяць розрахункового періоду;

премії та винагороди за період роботи, що перевищує один місяць, – фактично нараховані у розрахунковому періоді за кожен показник, якщо тривалість періоду, за який вони нараховані, не перевищує тривалості розрахункового періоду, та у розмірі місячної частини за кожен місяць розрахункового періоду, якщо тривалість періоду , протягом якого вони нараховані, перевищує тривалість розрахункового періоду;

винагорода за підсумками роботи протягом року, одноразове винагороду за вислугу років (стаж роботи), інші винагороди за підсумками роботи протягом року, нараховані за попередній події календарний рік, – незалежно від часу нарахування винагороди.

Тобто премії враховуються не залежно від дати їх виплати, а поділяються на кількість місяців в обліковому періоді та враховуються частинами.

Щодо квартальних премій: премії, нараховані за квартали, що повністю входять у розрахунковий період (останні 12 місяців перед нарахуванням середнього заробітку) беруться до розрахунку у повному обсязі. Премії, які нараховані за квартали, які не повністю увійшли в останні 12 місяців, враховуються при розрахунку середнього заробітку не повністю, а лише за повні місяці, що увійшли до розрахункового періоду (останні 12 місяців).

Наприклад, працівник іде у відпустку з 05.06.2018. Розрахунковий період для середнього заробітку – останні 12 календарних місяців перед датою відпустки. Отже, до розрахунку включатимуться премії за 3 та 4 квартал 2017 року повністю, а також премія за 1 квартал 2018 року повністю та частина квартальної премії за 2 місяці 2 кварталу 2018 року (за квітень та травень). Частина квартальної премії за 2 місяці 2 кварталу 2018 року розраховується шляхом поділу суми квартальної премії на 3 та множення на 2.

Той самий принцип із річною премією – річну премію ділимо на 12 і враховуємо 1/12 частину кожен повний місяць, що входить у розрахунковий період (останні 12 місяців). В даному випадку враховується премія саме за ті місяці, за які вона нарахована (2017 рік), що входять до розрахункового періоду (останні 12 місяців).

Під час обговорення теми премій слід зазначити момент, пов'язаний із періодом її нарахування. Зміни, внесені ще в 2016 році в частину шосту статті 136 Трудового кодексу РФ, викликали бурю емоцій і безліч питань пов'язаних з тим, як тепер виплачувати річні премії, якщо вимога про виплату протягом 15 календарних днів з закінчення періоду, за який вона нарахована , відноситься і до премій теж. Нарахувати та виплатити річну премію до 15 січня неможливо. А за стандартної виплати, наприклад, у березні, роботодавець порушить закон.

Оптимального рішення, яке виключало б ризики, в даний час не знайдено. Потрібні зміни до Трудового кодексу РФ, і були навіть підготовлені проекти нормативних правових актів щодо внесення змін до статті 136 Трудового кодексу РФ, але вони так і не були прийняті.

Тому роботодавцям доводиться самостійно вигадувати способи, як убезпечити себе. Хтось свідомо йде на ризик, сподіваючись на адекватного інспектора праці та відсутність штрафів під час перевірки. Хтось скасовує річну премію, замінюючи її іншими виплатами. Хтось виплачує премію з урахуванням статті 236 Трудового кодексу РФ (з відсотками за прострочення), а хтось змінює період, протягом якого нараховується премія (не календарний рік, а, наприклад, з березня по березень).

Способи захисту інтересів компанії можуть бути різними. Головне – розуміти свої ризики та рухатися шляхом їхньої найбільшої мінімізації.

Вам може бути цікаво: