Регулярна звітність з ПДВ вимагає від бухгалтера особливої ​​уваги та точного розуміння порядку заповнення всіх рядків декларації. Неправильно проставлені коди або порушення контрольних співвідношень – причина відмови у прийнятті звіту, проведення камеральної перевірки або притягнення до адміністративної/податкової відповідальності.

ФАЙЛИ

Регламент подання звітності

За чинним податковим законодавством, всі декларації з ПДВ в обов'язковому порядку здаються по ТКС-каналах. Під час формування звіту необхідно стежити за змінами, які Міністерство фінансів вносить до електронного формату документа. Для коректної подання декларації слід використовувати лише актуальну версію звіту.

На складання звіту платнику ПДВ чи податковому агенту надається 25 днів після завершення кварталу.

Майте на увазі:Використання паперового варіанта декларації з ПДВ допускається лише для тих суб'єктів господарської діяльності, які звільнені від податку на законній підставі або не визнані платниками ПДВ та окремі категорії податкових агентів.

Склад декларації

Квартальна декларація з ПДВ містить два розділи, обов'язкові до заповнення:

• головний (титульний лист);
• сума ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету/повернення з бюджету.

Звітний документ зі спрощеним варіантом оформлення (Титул та розділ 1 з проставленими прочерками) подаються у таких випадках:

• здійснення у підзвітному періоді господарських операцій, що не підлягають оподаткуванню ПДВ;
• ведення діяльності за межами російської території;
• наявність виробничих/товарних операцій тривалого періоду дії – коли для остаточного виконання робіт потрібно понад півроку;
• суб'єкт комерційної діяльності застосовує спецрежими оподаткування (ЕСГН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• під час виставлення рахунка-фактури з виділеним податком платником податків, звільненим від ПДВ.

За наявності зазначених передумов суми реалізації за видами діяльності, що пільгуються, проставляються в розділі 7 декларації.

Для суб'єктів оподаткування, які ведуть діяльність із застосуванням ПДВ, обов'язково заповнення всіх розділів декларації, які мають відповідні цифрові показники:

Розділ 2– обчислені суми ПДВ для організацій/ІП, які мають статус податкових агентів;

Розділ 3– суми реалізації, які підпадають під оподаткування;

Розділи 4,5,6- використовуються за наявності господарських операцій за нульовою податковою ставкою або не мають підтвердженого статусу «нульовиків;

Розділ 7– вказуються дані щодо звільнених від ПДВ операцій;

Розділи 8 – 12включають зведення відомостей з книги покупок, книги продажів і журналу виставлених рахунків-фактур і заповнюються всіма платниками ПДВ, що застосовують податкові відрахування.

Заповнення розділів декларації

Звітний регламент з ПДВ має відповідати вимогам інструкції Мінфіну та ФНП, викладеної у наказі № ММВ-7-3/558 від 29.10.2014р.

Титульна сторінка

Порядок заповнення головного листа декларації з ПДВ не відрізняється від правил, встановлених для всіх видів звітності до ФНП:

• Дані про ІПН та КПП платника прописуються у верхній частині листа та не відрізняються від відомостей у реєстраційних документах;
• Податковий період зазначається кодовим позначенням, прийнятим для податкової звітності. Розшифрування кодів вказано у додатку № 3 до Інструкції із заповнення Декларації.
• Код податкової інспекції – декларація подається до того підрозділу ФНС, де платник зареєстрований. Точну інформацію про всі коди територіальних податкових органів оприлюднено на сайті ФНП.
• Найменування суб'єкта підприємницької діяльності – точно відповідає назві, зазначеній в установчій документації.
• Код КВЕД – у титульному листі прописується основний вид діяльності за статистичним кодом. Показник зазначений в інформаційному листі Росстату та у виписці ЄДРЮЛ.
• Контактний номер телефону, кількість заповнених та переданих аркушів декларації та додатків.

На титульному листі проставляється підпис представника платника та дата формування звіту. У правій частині листа відведено місце для записів уповноваженої особи податкової служби, що підтверджують.

Розділ 1

Розділ 1 є підсумковим розділом, у якому платник ПДВ повідомляє про суми, що підлягають сплаті чи відшкодуванню за результатами бухгалтерського/податкового обліку та відомостями із розділу 3 декларації.

У аркуші обов'язково вказується код територіальної освіти (ОКТМО), де платник податків здійснює діяльність та перебуває на обліку. У рядку 020фіксується КБК (код бюджетної класифікації) з цього виду податку. Платники ПДВ орієнтуються на КБК за стандартною діяльністю – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнити КБК можна в останній редакції наказу Мінфіну № 65н від 01.07.2013р.

Увага:при неточному зазначенні КБК у декларації з ПДВ сплачений податок не надійде на особовий рахунок платника податків і буде депонований на рахунках Федерального казначейства до з'ясування належності платежу. За прострочення сплати податку буде нараховано пеню.

Рядок 030заповнюється лише у тому випадку, якщо рахунок-фактура виставляється платником податків-пільговиком, звільненим від ПДВ.

У рядках 040 та 050слід записати суми, одержані з розрахунку податку. Якщо результат підрахунку позитивний, то сума ПДВ до сплати вказується у рядку 040, за підсумками результат записується у рядок 050 і підлягає відшкодуванню з держбюджету.

Розділ 2

Цей розділ повинні заповнювати податкові агенти з кожної організації, щодо якої вони мають цей статус. Це можуть бути закордонні партнери, які не сплачують ПДВ, орендодавці та продавці муніципального майна.

Для кожного контрагента заповнюється окремий лист розділу 2, де обов'язково вказується його назва, ІПН (за наявності), КБК та код операції.

При перепродажі конфіскату або здійсненні торгових операцій з іноземними партнерами податкові агенти заповнюють троки 080-100розділу 2 – величина відвантаження та суми, що надійшли як передоплата. Підсумкова сума, що підлягає сплаті податковим агентом, відображається у рядку 060з урахуванням величин, проставлених у наступних рядках – 080 та 090. Сума податкового відрахування з реалізованих авансів (стр.100) зменшує кінцеву суму ПДВ.

Розділ 3

Основний розділ звітності з ПДВ, у якому платники податків здійснюють розрахунок податку, що підлягає сплаті/відшкодуванню за передбаченими законодавством ставками, викликає найбільшу кількість питань у бухгалтерів. Послідовне заповнення рядків розділу виглядає так:

• У стор.010-040відбивається величина виручки від (по відвантаженню), оподатковуваної, відповідно, по застосовуваним податковим і розрахунковим ставкам. Сума, зафіксована у цих рядках, повинна дорівнювати величині доходу, врахованого на рахунку 90.1 та показаного з розрахунку податку на прибуток. При виявленні розбіжностей показників у деклараціях фіскальні органи вимагають пояснень.
• Стор. 050заповнюється окремо – коли продається організація, як комплекс облікових активів. База оподаткування у разі – балансова вартість майна, помножена на спеціальний поправочний показник.
• Стор. 060стосується виробничих та будівельних організацій, які ведуть БМР для власних потреб. У цьому рядку відтворюється вартість виконаних робіт, що включає всі реальні витрати, понесені при будівництві або монтажі.
• Стр.070– у графі «Податкова база» у цьому рядку слід поставити суму всіх грошових надходжень, що надійшли в рахунок майбутніх поставок. Сума ПДВ розраховується за ставкою 18/118 чи 10/110, залежно від виду товарів/послуг/робіт. Якщо реалізація відбувається протягом 5 днів після того, як передоплата «впаде» на розрахунковий рахунок, то ця сума не вказується у декларації як отриманий аванс.

У розділі 3 необхідно проставити суми ПДВ, які відповідно до вимог п.3 ст.170 ПК необхідно поновити у податковому обліку. Це стосується сум, задекларованих раніше як податкові відрахування на пільгових підставах – застосування спецрежиму, звільнення від оподаткування ПДВ. Відновлені величини податку сумарно відбиваються у стор. 080, з конкретизацією за рядками 090 і 100.

У рядках 105-109уводяться дані про коригування сум ПДВ в обліку протягом підзвітного періоду. Це може бути помилкове застосування зниженої податкової ставки, неправомірне віднесення операцій до неоподатковуваних або неможливість підтвердження нульової ставки.

Загальна величина нарахованого ПДВ зазначається у рядку 110 та складається із суми всіх показників, відображених у графі 5 рядків 010-080, 105-109. Кінцева цифра податку має дорівнювати сумі ПДВ у книзі продажів за підсумками оборотів за звітний квартал.

Рядки 120-190(графа 3) присвячені відрахуванням, покликаним суму ПДВ до сплати:

• Розмір відрахувань за рядком 120 формується виходячи з отриманих від контрагентів-постачальників рахунків-фактур і дорівнює сумі ПДВ у книзі покупок.
• Рядок 130 заповнюється за аналогією зі стор. 070, але містить дані від суми податку, сплаченого постачальнику як попередня оплата.
• Рядок 140 дублює рядок 060 та відображає податок, обчислений від суми фактичних витрат при проведенні БМР для потреб платника податків.
• Рядки 150 – 160 відносяться до зовнішньоторговельної діяльності та становлять суми ПДВ, сплачені на митниці або нараховані на вартість товарів, ввезених до Росії з країн МС.
• У рядку 170 необхідно прописати розмір ПДВ, раніше нарахований на аванси, що надійшли, якщо у звітному кварталі відбулася реалізація.
• Рядок 180 заповнюється податковими агентами та містить величину ПДВ, зазначену у рядку 060 Розділу 2.

Результат від складання сум відрахувань з усіх законних підстав фіксується у рядку 190, а рядки 200 та 210 – підсумок від здійснення арифметичних дій між рядками 110 гр.5 та 190 гр.3. Якщо результат віднімання з нарахованого ПДВ суми відрахувань буде позитивним, то отримана величина відображається у рядку 200, як ПДВ до сплати. В іншому випадку, якщо розмір відрахувань перевищує розраховану суму ПДВ, слід заповнити рядок 210 грн. 3, як ПДВ до відшкодування.

Відображені у рядках 200 або 210 розділу 3 суми податку повинні потрапити до рядків 040-050 розділу 1.

У декларації з ПДВ передбачено заповнення двох додатків до розділу 3. Ці формуляри заповнюються:

• За основними засобами, що використовуються у неоподатковуваній ПДВ діяльності. Важлива умова – податок з цих активів раніше було прийнято до відрахування і тепер підлягає відновленню протягом 10 років. У додатку відображається індивідуально вид ОС, дата введення в експлуатацію, сума, прийнята до вирахування за поточний рік. Ця програма має бути заповнена лише у декларації за 4 квартал.
• По зарубіжним компаніям, які працюють біля РФ через власні представництва/філії.

Розділи 4, 5, 6

Зазначені розділи підлягають заповненню лише тими платниками, які використовують свою право на застосування нульової ставки ПДВ. Відмінність між розділами полягає у деяких нюансах:

• Розділ 4заповнюється платником податків, який може документально підтвердити правомірне використання ставки в 0%. У розділі 4 обов'язково передбачено відображення коду господарської операції, суми отриманої виручки та величини декларованого податкового відрахування.
• Розділ 6заповнюється у випадках, коли на дату подання декларації платник податків не встиг зібрати повний пакет документів на підтвердження пільги. Необґрунтовані операції вносяться до розділу 6, але згодом можуть бути прийняті до відшкодування та перенесені до розділу 4. Для цього потрібна наявність документації.
• Розділ 5належить заповнити тим «нульовикам», які раніше заявили відрахування за документами, але отримали право на застосування пільгової ставки лише у цьому звітному періоді.

Важливо: за наявності кількох підстав для застосування розділу 5 платник податків повинен заповнити окремо кожен звітний період, коли було заявлено відрахування.

Розділ 7

Цей лист призначений для передачі відомостей щодо операцій, які були здійснені у звітному кварталі та, згідно зі ст. 149 п.2 НК РФ, звільнено від оподаткування ПДВ. Усі задокументовані комерційні дії групуються за кодами, які наведені у Додатку № 1 до чинної інструкції.

Необхідно дотриматися лише однієї умови – виготовлення продукції або виконання робіт носить довготривалий характер і буде завершено через 6 календарних місяців.

Розділи 8, 9

Щодо недавно з'явилися розділи передбачають внесення до декларації відомостей, перерахованих у книзі продажу/книзі покупок за підзвітний період. Для того, щоб фіскальні органи могли автоматично провести камеральну перевірку, у цих аркушах зазначаються всі контрагенти, які «потрапили» до податкових регістрів з ПДВ.

За регламентом у розділах 8 та 9слід розкрити інформацію про постачальників і покупців (ІПН, КПП), реквізити отриманих або виданих рахунках-фактур, вартісні характеристики товарів/послуг, суми виручки та нарахованого ПДВ.

Важливо:модулі електронної звітності дають можливість до подання декларації провести звірку даних розділів 8 та 9 з контрагентами. Інакше, у разі невідповідності даних у ході перехресної перевірки до ІФНС суми до відрахування, що не відповідають книзі продажів постачальника, можуть бути виключені з розрахунку та сума ПДВ до сплати зросте.

У разі виправлення даних до раніше задекларованих рахунків-фактур платник податків зобов'язаний сформувати додатки до розділів 8 і 9.

Розділ 10, 11

Ці листи мають специфічний характер і підлягають оформленню лише суб'єктам підприємництва кількох категорій:

• комісіонери та агенти, які працюють на користь третіх осіб;
• особи, які надають експедиторські послуги;
• підприємства-забудовники.

У розділах 10-11повинні бути перераховані відомості з журналу отриманих та пред'явлених рахунків-фактур із сумами ПДВ та оподатковуваного обороту.

Розділ 12

Лист призначений для включення до декларації платниками податків, які мають звільнення від ПДВ. Критерій заповнення розділу 12- Наявність рахунків-фактур з виділеним ПДВ, пред'явлених контрагентам.

Які розділи декларації потрібно заповнити

Усі податкові агенти мають заповнювати розд. 2 декларації з ПДВ. У ньому зазначається сума податку, що підлягає сплаті податковим агентом.

Якщо в кварталі, що минув, крім "агентських" у вас були й інші операції, що вимагають відображення в декларації, просто увімкніть розд. 2 до її складу.

Якщо ж у вас були тільки "агентські" операції, то крім розд. 2 треба здати до ІФНС:

Титульна сторінка. Організації, які звільнені від ПДВ або застосовують спецрежим, у рядку "за місцем знаходження (обліку)" вказують код "231", а інші організації - код "214" (п. 3 Порядку заповнення декларації);

Розд. 1. Якщо ви здаєте декларацію у паперовій формі, то в рядках 030 – 080 цього розділу поставте прочерки. А якщо в електронному вигляді, то, заповнюючи декларацію у бухгалтерській програмі, рядки 030 – 080 розд. 1 залиште порожніми (п. 3 Порядку заповнення декларації);

Розд. 9 . Він містить відомості про всі, у тому числі "агентські" рахунки-фактури, зареєстровані в книзі продажів.

Як заповнити розділ 2

Окремий розд. 2 треба заповнити по кожному контрагенту, за якого ви сплачуєте ПДВ як податковий агент (іноземний продавець, орган влади - орендодавець або продавець держмайна). Інакше кажучи, скільки у вас контрагентів, для яких ви податковий агент, стільки має бути і розд. 2.

Якщо у вас кілька договорів з одним контрагентом, то за всіма цими договорами ви заповнюєте один розд. 2 (п. 36 Порядку заповнення декларації).

При заповненні розд. 2 вкажіть:

У рядку 020 - найменування особи, за операціями з якою ви визнаєтесь податковим агентом;

У рядку 030 - ІПН особи, зазначеної у рядку 020 (за наявності). Якщо ви заповнюєте розділ по іноземному продавцю, у якого немає ІПН, то:

У декларації, що здається на папері, у рядку 030 поставте прочерк;

У декларації, що подається в електронному вигляді, рядок 030 залиште порожнім;

У рядку 040 – КБК (182 1 03 01000 01 1000 110);

У рядку 050 – ваш код за ОКТМО;

У рядку 060 – суму ПДВ до сплати;

У рядку 070 – код операції. Взяти його треба з розд. IV Додатка N 1 до Порядку заповнення декларації. Наприклад, при оренді чи купівлі майна в органу влади вказуйте код 1011703. При купівлі в іноземній організації товарів потрібно вказати код 1011711, а робіт чи послуг - код 1011712.

Рядки 080 - 100 розд. 2 заповнюють лише посередники, що реалізують до товари (роботи, послуги) іноземних продавців (п. 37.8 Порядку заповнення декларації). Тобто - організації, які вказали на рядку 070 код операції 1011707.

ТОВ "ТрейдПлюс" орендує у КУМІ м. Ставрополя нежитлові приміщення площею 50 та 100 кв. м. По кожному орендованому приміщенню укладено окремий договір. У І кварталі 2016 р. ТОВ "ТрейдПлюс" перерахувало КУМІ м. Ставрополя орендну плату за обидва приміщення у загальній сумі 450 000 руб. ПДВ обчислено у сумі 81 000 крб. (450000 x 18%).

Розділ 2, заповнений в електронній формі, у роздрукованому вигляді виглядатиме так (наводяться лише необхідні для ілюстрації приклад рядка).

НК РФ).

Здавати декларацію з ПДВ потрібно в електронному вигляді незалежно від чисельності працівників. Лише у виняткових випадках можливе подання декларації на папері (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Термін надсилання декларації — 25 число місяця, що настає за звітним кварталом.

ПДВ, нарахований за квартал, слід перераховувати рівними частинами протягом трьох місяців.

Термін сплати податку - до 25-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Якщо за I квартал 2018 року до бюджету потрібно перерахувати ПДВ у сумі 6 000 рублів, платник податків має зробити такі платежі:

• до 25.04.2018 - 2 000 рублів;
• до 25.05.2018 - 2 000 рублів;
• до 25.06.2018 - 2 000 рублів.

Деякі організації перераховують ПДВ однією сумою без розбивки на місяці — це право платника податків.

Форму декларації та порядок її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Зразок заповнення

Розглянемо приклад заповнення декларації з ПДВ за ІІ квартал 2018 року. ТОВ «Колос» знаходиться на ОСНО, займається продажем обладнання. Усі операції, що здійснюються компанією, оподатковуються ПДВ за ставкою 18%.

За період квітень — червень 2018 року у Товаристві було проведено такі операції:

1. Придбано канцтовари на суму 1 500 рублів, у тому числі ПДВ 228,81 рубля (рахунок-фактура № 1 від 02.06.2018).
2. Продано обладнання на суму 40 000 рублів, у тому числі ПДВ 6 101,69 рубля (рахунок-фактура №19 від 11.04.2018).
3. Надійшов рахунок-фактура № 5 від 12.02.2018 на суму 5600 рублів, у тому числі ПДВ 854,24 рубля. Меблі за цим документом були прийняті до обліку 12.02.2018. НК РФ дозволяє взяти ПДВ до відрахування протягом трьох років після ухвалення товару облік (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обов'язково потрібно заповнити титульний лист та розділ 1 декларації. Інші розділи заповнюються за наявності відповідних показників. У цьому прикладі потрібно заповнити розділи 3, 8 і 9.

Завантажити зразок заповнення декларації з ПДВ у 2018 році

Спробуйте подати звітність через систему Контур.Екстерн.
3 місяці безкоштовно користуйтесь усіма можливостями!

Спробувати

Розділ 3 декларації з ПДВ

У цьому розділі збираються дані для розрахунку податку.

Рядок 010 графи 3 відповідає сумі виручки, відображеної за кредитом рахунка 90.1 за звітний період.

Рядок 010 графи 5 відповідає сумі ПДВ, відображеного за дебетом рахунка 90.3.

Рядок 070 графи 5 відповідає сумі авансового ПДВ, відображеного за дебетом рахунку 76 «ПДВ з авансів» (ПДВ, нарахований з передоплати, що надійшла).

Рядок 090 графи 5 відповідає сумі, що відображена за дебетом рахунку 76 «ПДВ з авансів» (ПДВ з виданих авансів).

Рядок 118 графи 5 відповідає сумі, відображеній за кредитом рахунка 68 «ПДВ». Крім того, цей рядок можна звірити з підсумковою сумою ПДВ у книзі продажу.

Рядок 120 графи 3 відповідає сумі, відображеній за кредитом рахунка 19.

Рядок 130 графи 3 відповідає сумі, відображеній за кредитом рахунку 76 «ПДВ з авансів» (ПДВ з виданих авансів).

Рядок 170 графи 3 відповідає сумі, відображеній за кредитом рахунку 76 «ПДВ з авансів» (ПДВ, нарахований з передоплати, що надійшла).

Рядок 190 графи 3 відповідає сумі, відображеній за дебетом рахунку 68 «ПДВ» (без урахування ПДВ, перерахованого до бюджету за попередній податковий період). Крім того, цей рядок можна звірити з підсумковою сумою ПДВ у книзі покупок.

Як перевірити декларацію?

Якщо ви працюєте у спеціалізованій програмі, декларація з ПДВ, найімовірніше, заповнюється автоматично на підставі заведених документів. Показники декларації можна звірити з даними оборотно-сальдової відомості за звітний період. Для перевірки потрібні звороти зазначеної відомості.

У оборотно-сальдовій відомості відображаються суми з бухгалтерського та податкового обліку. Для перевірки декларації нам знадобляться дані податкового обліку.

Надсилання декларації з ПДВ через Контур.

Перед відправкою до ФНП завантажте свою декларацію в Контур.ПДВ+. Сервіс перевірить, чи заповнена вона за форматом, чи виконуються контрольні співвідношення та чи правильно вказані коди виду операції. Крім того, ПДВ+ знайде розбіжності з контрагентами та допоможе переконатися у їхній благонадійності.

Актуально на 1 квартал 2019 року

Декларація з ПДВ (розділ 2)

2.1.8. Хто заповнює розділ 2 декларації.Розділ 2 призначений заповнення податковими агентами. У ньому відображаються відомості про кожного учасника операцій, в яких організація виступала як податковий агент. Якщо податковий агент здійснює операції з кількома контрагентами, заповнюйте розділ 2 щодо кожного такого учасника операцій. Тобто додайте додаткові сторінки з розділом 2. З 2017 розділ 2 заповнюють і російські компанії, які купують електронні послуги в іноземної організації. Із 2017 року такі компанії утримують ПДВ як податкові агенти. Також агентами за певних умов є російські посередники, які виходячи з договору з іноземними продавцями ведуть розрахунки з покупцями електронних послуг (п. , ст. 174.2 НК РФ).

2.1.9 Компанія орендує кілька об'єктів державного чи муніципального майна.По кожному орендодавцю заповнюється окремий розділ 2. Якщо ж у організації кілька договорів з одним орендодавцем, потрібно подавати розділ 2 зі зведеними показниками ().

2.1.10 Продавець – іноземець, не зареєстрований у Росії, або орендодавець.У розділі 2 вкажіть відомості про продавця чи орендодавця державного (муніципального) майна. Так, у рядку 020 розділу 2 проставляють найменування платника податків-продавця чи орендодавця. У рядку 030 вказують ІПН орендодавця.

2.1.11 Компанія купує металобрухт.З 1 січня пільгу з ПДВ для металобрухту скасували, а покупців зробили податковими агентами. Розділ 2 мають заповнювати всі податкові агенти з ПДВ. Виняток – податкові агенти – покупці металобрухту (вторинного алюмінію та сирих шкір тварин), які є платниками ПДВ. Розділ 2 вони не заповнюють, а розрахунок податку за такими операціями відображають у розділі 3 (лист ФНП від 19.04.2018 № СД-4-3/7484). Якщо ви покупець на спецрежимі, заповніть розділ 2. Заповнити потрібно лише рядки 040-070. У рядку 060 вкажіть підсумкову суму податку до сплати до бюджету. У рядку 070 - код 1011715. Рахунки-фактури продавців відобразіть у розділі 9. На дату відвантаження товарів у рахунок передоплати авансовий рахунок-фактуру відобразіть у розділі 9 зі знаком «мінус».

2.1.12 Що буде, якщо податковий агент не виконує своїх обов'язків.Якщо податковий агент не утримає або не перерахує необхідну суму податку у встановлений термін, інспектори мають право вимагати штрафу – 20 відсотків від суми податку до сплати ().

Розділ 2 декларації з ПДВ містить показник суми податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними податкового агента. У ньому обов'язково вказується код бюджетної класифікації, який зараховується сума ПДВ.

Дивіться зразок заповнення.

Розділ 2 декларації з ПДВ за 3 квартал 2016 року. Зразок заповнення

Порядок заповнення розділу 2 декларації з ПДВ за 3 квартал 2016 року

• по кожній іноземній особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків;
• орендодавцю (органу державної влади управління та органу місцевого самоврядування, що надає у найм федеральне майно, майно суб'єктів РФ і муніципальне майно);
• продавцю відповідно до договору, що передбачає реалізацію (передачу) державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами.

Якщо у податкового агента укладено кілька договорів з одним платником податків, зокрема з одним орендодавцем (органом державної влади та управління та органом місцевого самоврядування) розділ 2 декларації з ПДВ заповнюється на одній сторінці.

Податковий агент, який реалізує на території РФ товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах, за участю в розрахунках на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів із зазначеними іноземними особами, розділ 2 заповнює окремо по кожному продавцю (іноземній особі, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків).

Податковий агент, що реалізує конфісковане майно, безгосподарні цінності, скарби заповнює розділ 2 декларації на одній сторінці.

При заповненні розділу 2 декларації з ПДВ необхідно зазначити: ІПН та КПП податкового агента; порядковий номер сторінки.

Рядки 010-060 розділу 2 декларації з ПДВ

Відділення іноземної організації, яка перебуває на обліку в податковій інспекції як платник податків, уповноважене здійснювати централізований порядок подання декларації та сплати податку на підставі пункту 7 статті 174 НК РФ, рядку 010розділу 2 вказує КПП підрозділи іноземної організації, за який уповноважене відділення подає розділ 2 декларації та сплачує податок.

У рядок 020слід вписати:

• найменування іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платник податків;
• орендодавця (органу державної влади управління та органу місцевого самоврядування, надає у найм федеральне майно, майно суб'єктів РФ і муніципальне майно);
• продавця відповідно до договору, що передбачає реалізацію (передачу) державного майна, не закріпленого за державними підприємствами та установами, що становить державну скарбницю РФ, скарбницю республіки у складі РФ, скарбницю краю, області, міста федерального значення, автономної області, автономного округу, а також муніципального майна, не закріпленого за муніципальними підприємствами та установами, що становить муніципальну скарбницю відповідного міського, сільського поселення чи іншого муніципального освіти.

При виконанні обов'язків податкових агентів, що реалізують конфісковане майно, майно, що реалізується за рішенням суду, скарби, а також в інших випадках, у випадках, передбачених пунктами 4 та 6 статті 161 НК РФ, у рядку 020 розділу 2 декларації з ПДВ за 3 квартал 2016 року ставиться прочерк.

У рядку 030необхідно вказати ІПН особи, вказаної за рядком 020 (за її наявності), за відсутності — ставиться прочерк.

У рядку 040відображається код бюджетної класифікації.

У рядку 050ставиться код відповідно до Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 033-2013 (ОКТМО) податкового агента.

за рядку 060розділу 2 декларації з ПДВ відображається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету податковим агентом.

Рядки 070-100 розділу 2 декларації з ПДВ

У рядку 070Необхідно вказати код операції, що здійснюється податковими агентами, зазначеними у статті 161 НК РФ. Код операції можна знайти в Додатку № 1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом Федеральної податкової служби від 29 жовтня 2014 № ММВ-7-3/

У випадках, передбачених у пунктах 4 і 5 статті 161 НК РФ, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, що відображається за рядком 060, обчислюється з урахуванням показників, що відображаються за рядками 080, 090 та 100 розділу 2 декларації у такому порядку.

У рядку 080розділу 2 декларації з ПДВ відображається сума податку, обчислена податковим агентом за відвантаженими за даний податковий період товарами (виконаними роботами, наданими послугами, переданими майновим правам).

за рядку 090вказується сума податку, обчислена податковим агентом з оплати, часткової оплати, отриманої в податковому періоді, у рахунок майбутнього відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав).

За відсутності суми податку у рядку 080 сума податку, відображена за рядком 090, переноситься до рядка 060.

Якщо у рядку 090 сума податку відсутня, то сума податку, відображена за рядком 080, переноситься у рядок 060. Якщо моментом визначення податкової бази у податкового агента є день оплати, часткової оплати за рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових) прав), то на день відвантаження товарів, в рахунок оплати, що надійшла, або часткової оплати також виникає момент визначення податкової бази. При цьому сума податку, обчислена з оплати та відображена за рядком 090 розділу 2 декларації в даному податковому періоді та (або) попередніх податкових періодах, підлягає вирахуванню (у частці, що не перевищує суму податку, обчислену при відвантаженні товарів, виконанні робіт, наданні послуг, передачі майнових прав, у рахунок майбутнього постачання яких отримано передоплату).

Зазначена сума податку відображається податковими агентами за рядку 100 розділу 2 декларації з ПДВ. У цьому випадку сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється податковим агентом як сума рядків 080 та 090, зменшена на величину рядка 100, та відображається за рядком 060 розділу 2 декларації.

Які розділи декларації заповнює податковий агент

У компаній, які є податковими агентами, часто постає питання, які розділи деларації з ПДВ необхідно заповнити. Розглянемо ситуацію. Компанія на спрощенні орендує у муніципалітету будинок під офіс і сплачує з оренди агентський ПДВ. Розберемося, які розділи декларації потрібно здати в інспекцію.

При оренді державного майна орендар обчислює і сплачує ПДВ як податковий агент (п. 3 ст. 161 НК РФ). Щоб нарахувати ПДВ, потрібно виставити рахунок-фактуру та зареєструвати його у книзі продажів. Оскільки ви на спрощенці, то сплачені суми немає права прийняти до відрахування. Відомості з книги продажу орендар переносить до розділу 9 декларації. Записати ці операції треба з кодом 06 «Операції, що здійснюються податковим агентом» (наказ ФНП Росії від 14.02.2012 № ММВ-7-3/). ПДВ, обчислений податковим агентом, також потрібно відобразити у розділі 2 декларації з ПДВ.