1 від суми перевищення доходу куди сплачувати. Мінфін заборонив іп на уста економити на внесках. Порядок розрахунку внесків

У 2017 році Верховний суд дозволив ІП на УСН «Доходи мінус витрати» рахувати 1% внесків не з доходів, як раніше, а з різниці між доходами та видатками — тобто із прибутку. Його підтримали ПФР та Мінпраця. Але в лютому 2018 року Мінфін сказав рахувати внески лише з доходів. Розповідаємо, що ми про це думаємо і чому поки що рано панікувати.

Що кажуть суди

Після цього деякі підприємці вже повернули собі переплату за 2016 рік із пенсійного фонду. Податкова сама передавала відомості про витрати до ПФР, що ще раз підтверджувало готовність контролюючих органів рахувати внески по-новому та дотримуватися рішень судів.

Зараз Мінфін і податкова дотримуються іншої позиції, але ми вважаємо, що поки що рано повертатися до колишнього невигідного розрахунку. Ось чому:

• 1% страхових внесків із доходів за 2017 рік потрібно заплатити до 1 липня 2018 року. У тих, хто порахував та заплатив внески з різниці між доходами та витратами, поки не виникло недоїмки. Тому до 1 липня можна не боятися вимог податкової та нарахування пені.
• До 1 липня Мінфін може змінити свою позицію. Таке вже було раніше: у жовтні 2015 року Мінфін вирішив, що ІП на УСН «Доходи» не можуть зменшувати податок на 1% страхових внесків, а у грудні того ж року передумав. Ми вважаємо, що це можливо й у цій ситуації.

Якщо до 1 червня не з'явиться нових роз'яснень, Ельба повернеться до попереднього розрахунку та перерахує внески тим, хто вже заплатив із прибутку, а не з доходів. Тоді доведеться доплатити – на цей випадок краще підготувати резерв. Штрафів та пені не буде, якщо перерахувати внески до 1 липня 2018 року.

А поки що ми пишемо про протиріччя у ЗМІ та стежимо за новинами. Триматимемо вас в курсі. До червня більше двох місяців, і ми сподіваємось, що з'являться нові роз'яснення Мінфіну чи рішення судів.

Наразі не вистачає сміливого підприємця, який оскаржить листа податкової або звернеться до Конституційного суду з приводу невідповідності Конституції підпункту 3 пункту 9 статті 430 Податкового кодексу. Судове рішення поставило б крапку щодо цього питання.

Також ви можете звернутися із запитом до Мінфіну та податкової. Ми підготували тексти листів, їх можна надіслати в електронному вигляді.

• Лист до податкової — на сайті ФНП. Вкажіть «звернутися до управління або інспекції» та виберіть свою інспекцію. Скопіюйте текст листа до документа Word, заповніть свої реквізити у шапці та прикріпіть файл у форму звернення на сайті.
• Лист до Мінфіну — на сайті Мінфіну. Параметри звернення: розділ звернення → економіка, тема звернення → Фінанси, тема звернення → податки та збори, питання звернень громадян → оподаткування малого бізнесу. Скопіюйте текст листа з файлу без «шапки» та вставте у форму звернення на сайті.

Для ІП 1 відсоток понад 300 тисяч рублів зароблених коштів перераховується до ПФР як доповнення до фіксованого елемента страхових зборів. Обидва типи внесків унікальні та вносяться на особовий рахунок бізнесмена. У першому випадку сума платежу залежить від результатів його діяльності, у другому – внески законодавчо затверджуються щонайменше на рік і не змінюються навіть за бездіяльності ІП. Терміни перерахування до фонду тих та інших перерахувань є різними і не пов'язані між собою.

Що змінилося при сплаті страхових внесків до ПФР у 2019 році для ІП за себе

Страхові збори, що нараховуються на заробіток та прибуток громадян РФ, надалі формують пенсійні накопичення, йдуть на медобслуговування чи соцстрах. Співробітники підприємств із керівниками не дбають про необхідність проведення процедури, оскільки підрахунки та перерахування грошей робить бухгалтерія компанії. У підприємців зовсім інша ситуація – вони нараховують та переказують страхові внески за себе самостійно.

Для ІП передбачено два види зборів:

1. Фіксовані кошти, що сплачуються ПФР і потім розподіляються на пенсійне (переважна частка) і медичне страхування. Величина плати переглядається та затверджується урядовими указами щорічно.
2. Збір, що нараховується за 1-відсотковою ставкою від суми, що перевищує 300 000 рублів річної прибутковості бізнесу, адресується лише пенсіям.

До 01.01.2018 р. значення фіксованих платежів у ПФР підпорядковувалося нормі МРОТ – показника, що затверджується щороку на урядовому рівні та мінімальній місячній винагороді за працю.

Використовувалася формула для розрахунку страхових внесків:

Вз = МРОТ * Свз *12,

12 – місяців на рік;

Вз – значення зборів;

СВЗ - ставка, за якою розраховується оплата.

У результаті кожен підприємець міг самостійно подивитися, чи правильно вказано суму сплати внесків ІП у повідомленні від податківців, застосувавши ставку в 26% для пенсій та 5,1% для медицини.

З 1 січня 2019 року вирішено суттєво підвищити величину МРОТ; спочатку до 9489 руб. а потім ще більше. Якби методика залишилася незмінною, ІП довелося б платити набагато більше, ніж рік тому. Тому на урядовому рівні відмовилися від прив'язки до цього показника та призначили вже готові суми.

У підсумку для 2019 року визначено такі суми для внесення на рахунки ПФР:

• у межах страхування пенсій – 26 545 р.;
• у межах медстраху – 5 840 р.

Повністю підприємець зобов'язаний заплатити за свій особовий рахунок 32 385 р.

Пенсійний фонд понад 300 000 рублів за ІП отриманий виторг зобов'язує обкласти зборами за 1-відсотковою ставкою. У цій сфері нічого не змінилося, і методика залишилася незмінною: у річній декларації розраховується податок, а дані щодо доходу зі звіту є основою для розрахунку зборів.

Розрахунок внесків за доходів понад 300 тисяч рублів

Підраховану частку «своїх» страхових зборів ІП визначає за 1-відсотковою ставкою, що застосовується до доходу понад 300 000 рублів. Однак і ця сума має межу, навіть за значної прибутковості бізнесу підприємця. Обмеження встановлює 14-та стаття Закону №212-ФЗ. До 2019 року, як і для фіксованих зборів цей поріг залежав від МРОТ. Але тепер він просто затверджений Урядом РФ у розмірі 212360 рублів.

Це означає, що за рахунок внесків піде тільки та сума 1-відсоткового внеску, яка менша або дорівнює зазначеному ліміту.

Наразі розглянемо методики визначення розрахункового показника на різних системах оподаткування ІП.

ОСНО

У податковому законодавстві йдеться, що ставка в 1% застосовується до доходу ІП, що перевищує поріг 300 тисяч рублів. Щоб уникнути додаткового навантаження, оборот не повинен перевищувати зазначеної межі.

З моменту введення норми в НК РФ під терміном дохід, ПФР чомусь розумів виручку. В результаті виходило, що ПДФО на загальному режимі брався з різниці між надходженнями та витратами, а страхові збори лише з виручки.

З початку 2017 року ситуація змінилася і Мінфін у листі № БС-19-11/160 визнав, що правильніше обчислюватиме пенсійний збір за 1-відсотковою ставкою з прибутку, якщо той виявиться понад 300-тисячний рубеж. Під прибутком у разі розуміється різницю між надходженнями і витратами підприємця.

Для 2019 року це роз'яснення сили не втратило, і правила нарахування залишаться тими самими.

Наприклад, виручка в деякого ІП склала 1090000 руб., А підтверджені витрати 680000 руб. Розрахункова сума внеску до ПФР до сплати складе:

(1090000 - 680000) = 410000 - 300000 = 110000 х 1% = 1100 р.

«Спрощенка» надає право підприємцям обирати між двома шляхами формування податкової бази:

• від доходів, коли за основу береться надходження коштів за податковий період до каси та на розрахунковий рахунок, а витрати не враховуються зовсім;
• від різниці між сумою всіх надходжень та сумою вироблених витрат.

У першому випадку ІП застосовують 6-відсоткову ставку єдиного податку, у другому – 15-відсоткову.

Логічно було б припустити, що й обчислення 1-відсоткової ставки пенсійних нарахувань піде аналогічним шляхом. Однак на практиці в логічну схему укладається виключно процедура щодо об'єкту «доходи». Розглянемо детально, у чому справа.

«Доходи»

Щоб не вносити додатковий внесок у ПФР у підприємця, котрий вибрав цей об'єкт, дохідний оборот не повинен перевищувати 300 тисяч рублів. З будь-якого перевищення треба буде вирахувати 1% і знайдену суму сплатити до фонду.

Наприклад, нікому ІП за 2017 рік за комерційні операції надійшло через касу та рахунок 850 000 грн. виручки. Розрахунок буде таким:

(850 000 - 300 000) х 1% = 5500 р.

«Доходи мінус витрати»

При цьому способі знаходження бази податок у ІП стягується з різниці між надходженнями та витратами, однак для нарахування 1-відсоткової ставки беруться всі доходи ІП, тобто всі надходження до каси та на рахунок.

Наприклад, підприємницька виручка дорівнювала року 1 100 000 р., а витрати – 700 000 р. Розрахункова сума внеску становитиме тоді:

1 100 000 х1% = 11 000 грн.

Як видно, витрати не зменшують доходи та не враховані у базі для визначення збору.

В даний час ведуться активні дискусії для того, щоб зрівняти правила нарахування пенсійних внесків для ОСНО та «спрощення». В обох системах принципи визначення податкової бази (з ПДФО та єдиного податку) ідентичні, але відрізняються для страхових зборів.

ЕНВД

Для «вменя» діють дещо інші правила. Тут 1-відсоткова ставка застосовується з перевищення над 300-рублевим фактичним, а вменённым доходом. Нагадаємо, що цей показник визначається за окремою формулою, в якій є базова прибутковість, фізичний показник і коефіцієнти коригування. Більшість елементів математичного виразу визначається видом занять підприємця та особливостями території ведення бізнесу.

За правилами режиму щокварталу здається декларація з «вменёнке», тому щоб розрахувати його річне значення слід помножити дані зі звіту на 4. І тоді з отриманого числа слід відняти ліміт у розмірі 300 000 рублів. Якщо вона позитивна, від неї знаходять 1% і вносять до ПФР.

Наприклад, квартальний дохід ІП, що працює в роздробі на ЕНВД склав 320 000 р., Розрахунок збору буде виглядати наступним чином.

Спочатку знайдемо значення дванадцятимісячного доходу:

320 000 х 4 = 1280000 р.

Потім різниця:

1 280 000 - 300 000 = 980 000 грн.

І, нарешті, суму внеску:

980 000 х 1% = 9800 р.

Для ПСН ситуація схожа на ЕНВД. За основу також береться гаданий, а чи не фактично одержуваний доход. У документі, що дозволяє працювати в рамках режиму, зазначено потенційне значення виручки, яка береться за основу для розрахунку вартості патенту. На це значення слід орієнтуватися при нарахуванні збору.

Патент видається на якийсь час від одного до дванадцяти місяців і при визначенні річного значення треба провести відповідну інтерполяцію.

Наприклад, якийсь підприємець узяв патент на чотири місяці на діяльність із ремонту взуття. Вартість дозволу на цей термін – 240 000 грн.

Проведемо розрахунок внеску:

(240 000: 4 х 12 - 300 000) х 1% = 4200 р.

Якщо ІП застосовує спільно низку систем оподаткування, розрахунок внеску за 1-відсотковою ставкою проводиться у кожному напряму. Квитанції зі сплати теж можна поділити, щоб потім не виникло непорозумінь.

Зменшення авансового платежу з ЕНВД та УСН на 1%

Розрахунковий збір у деяких випадках становить значну суму, і у ІП виникає питання: чи можна зменшити аванс з податку на кошти, проплачені як 1-відсотковий збір. Законодавство допускає цю операцію для авансових виплат, що вносяться в поточному році за УСН та ЕНВД.

У період, за який вважається податок, перелічені збори впливати на розміри бюджетних платежів не зможуть.

Виглядає процес так:

• ІП потрібно підрахувати доходи при УСН, визначити податок та подати декларацію до ІФНС;
• сплатити податок;
• встановити суму, що перевищує 300 000 р.;
• із цих коштів вирахувати 1%;
• сплатити до ПФР знайдену суму збору.

1. Якщо декларацію подано до ІФНС у першому кварталі, і перерахувати внесок ІП встиг до кінця березня, то цими коштами можна провести відрахування з авансу щодо УСН, нарахованого за перші три місяці 2019 року (податки 2017 року вже чіпати не можна).
2. Якщо у квітні, допускається коригування авансу вже за 2-й квартал.

Наприклад, прибутки ІП (6 відсотків) перевищують 300 тис. нар. на 220 тис. н. Збір дорівнюватиме:

220 000 х 1% = 2200 р.

Внесено до ПФР вона у травні, тому зменшити розмір авансу вдасться лише за підсумками другого кварталу. Коли виручка у цьому тимчасовому проміжку дорівнює 100 тис. р., аванс становитиме:

100 000 х 6% = 6 000 грн.

З урахуванням сплаченого внеску внести до бюджету слід:

6000 - 2200 = 3800 р.

Крім зазначених нюансів, є особливості для підприємців спрощенців з «доходами» та для інвентарів. У цих категорій ІП, якщо немає найманого персоналу, допускається зменшення поставленого чи єдиного бюджетного платежу на всі «свої» внески. За наявності штату працівників – лише на 50% для «спрощенців».

Коли треба платити?

Підприємці РФ сплачують до ПФР збори у закріпленому розмірі до останнього дня поточного року. Якщо дохід ІП перевищив 300 000 р., йому доведеться направити до фонду додаткові збори за ставкою 1% із зароблених грошей понад зазначений поріг.

Підсумки минулого періоду підбиваються у декларації. По 2019 році при використанні спрощенки, наприклад, звіт слід подати до ІФНС до кінця квітня. В цей же час стане відомий рівень доходу, заробленого ІП, і, відповідно, база для визначення обсягу коштів понад поріг у 300 000 грн.

Орієнтуючись на ці дати, граничний термін сплати 1-відсоткового збору з позитивної різниці над 300 тисячами рублів призначено на 02.07.2018 року (у законі до кінця червня, але останні дні цього місяця потрапляють на вихідні, і тому переносяться на перший робочий день).

Індивідуальні підприємці сплачують податки та внески. Податки йдуть до бюджету, а внески — до Пенсійного фонду та Фонду медичного страхування. Ці внески називають страховими. Вони потрібні, щоб безкоштовно сходити до лікаря з медполісу та отримувати пенсію на старості.

Сума внесків фіксована. Раніше вона залежала від мінімального розміру оплати праці, а тепер – ні. Цього року вона підвищилася: у 2018 році платили 32-385 рублів, а в 2019 році потрібно заплатити 36-238 рублів.

Ця сума розподіляється так:

• в Пенсійний фонд - 29 354 рублів;
• у Фонд медичного страхування - 6884 рублів.

Але це ще не все. Якщо річний дохід перевищив 300 000 рублів, треба заплатити 1% з цієї суми.

Хороша новина про те, що внесками можна погасити податок ІП. У деяких випадках цілком. Про це далі.

Що вважають доходом

На спрощенні 6% доходом вважається все, що ви отримуєте готівкою або на розрахунковий рахунок. Гроші, які прийшли на рахунок — ваш дохід, треба платити з нього податок. Податок не сплачують:

• з поповнень особистими грошима,
• позик;
• застав;
• безоплатної грошової допомоги від родичів;
• кредитів, позик, застав чи банківських гарантій;
• грошей за повернення від постачальників;
• повернень від постачальників або податкової, якщо заплатив надто багато;
• грантів чи цільового фінансування.

Припустимо, за рік від клієнтів прийшло 600 000 рублів, а ще 20 000 рублів підприємець вносив на свій рахунок сам, коли не вистачало на купівлю матеріалів. Платити податок все одно потрібно з 600 000 рублів.

За 2016 рік прийшло 521-276,78 рублів - скріншот з особистого кабінету клієнта Модульбанку

Якщо ви приймаєте готівку, потрібно пробити касовий чек або виписати бланк суворої звітності. Сума в чеку чи бланку — ваш прибуток для податку.

Як розрахувати внесок

Додаткові внески вважають за формулою: (Дохід ІП − 300 000)*1%.

Весь дохід ІП за рік - 600 000 рублів.

Внески до виплати 3 000 рублів: (600 000 - 300 000) * 1%.

Куди та як платити

Щоб сплатити додаткові внески, заповніть платіжку в особистому кабінеті банку або квитанцію для оплати у банку.

182 1 02 02140 06 1110 160 - КБК для додаткових внесків за 2017 рік

Раніше внески переказували безпосередньо до фондів, а з 2017 року — до податкової. Тому змінилися реквізити та КБК – коди бюджетної класифікації. Внески за 2016 рік сплачували за одними КБК, а за 2017 і далі — потрібно сплачувати за іншими. Якщо заплутатися та заплатити не туди, можна нарватися на пені та штрафи.

КБК для оплати додаткових внесків за 2016 рік - 182 1 02 02140 06 1200 160, а за 2017 рік і наступні роки - 182 102 02140 06 1110 160.

Як діяти:

Сервіс податкової зручний тим, що вже не заплутаєшся у КБК, реквізитах. Потрібно вбити тільки свій ІПН, ім'я та адресу.

Все, що потрібно для бізнесу

Справа Модульбанку – це видання про бізнес. Ми розповідаємо про все, що потрібно знати російському підприємцю: які вийшли нові закони, як проходити перевірки у різних інстанціях, як не отримати штрафів.

Як не платити

Якщо ви сплачували податок та внески кожен квартал, ви можете заощадити.

Окрім страхових внесків підприємці сплачують податок. У нашому випадку — 6% із доходів ІП. Хороша новина, що цей податок можна сплатити за рахунок внесків. Якщо підприємець працює без працівників у штаті, він зменшує податок на всю суму страхових внесків. ІП зі співробітниками, можна знизити податок до 50%, не більше.

Ось, як це працює:

Весь дохід ІП за рік - 600 000 рублів. Співробітників немає.

Податок за рік 36 000 рублів: 600 000 * 6%

Фіксовані внески за 2018 рік: 32 385 рублів;

Додаткові страхові внески - 3000 рублів: (600 000 - 300 000) * 1%.

ІП зменшує податок на страхові внески: 36 000 − 32 385 − 3 000.

Виходить, що сплатити потрібно не 36 000 рублів, а 615 рублів.

ІП сплачують податок щокварталу. Вони зменшують податок на внески, які сплатили у кварталі: із суми податку за перший квартал віднімають внески, які сплатили у першому кварталі, з 1 січня по 31 березня.

За перший квартал 2018 року податок підприємця 5000 рублів.

У цьому ж кварталі він сплатив частину страхових внесків 3000 рублів.

Податок до оплати - 2000 рублів: 5000 - 3000.

Наприкінці року може виявитися, що податок зовсім не треба платити. Страхові внески зменшили його і в результаті вийшов нуль. Але до цього ви вже весь рік сплачували податок щокварталу, тож у податковій вийшла переплата.

За 2018 рік підприємець заробив 370 000 рублів. Його податок - 22 200 рублів.

Податок він сплачує поквартально: 3400, 7500, 8900, 2400 рублів.

Фіксовані внески за рік - 32 385 рублів.

Вони зменшили податок повністю: 22 200 − 32 385 = −10 185 рублів.

Підприємець міг би не сплачувати податок за цей рік, якби перераховував внески, але сплатив 22-200 рублів, тому що не знав, що внески наприкінці року зменшать податок. Щоб повернути переплату, він може подати заяву і податкова поверне гроші протягом місяця з дня отримання заяви. Податкова повертає переплати лише за останні три роки.

Додаткові внески він сплатив наступного року: (370 000 - 300 000) * 1% = 700 рублів. Вони зменшать податок 2019 року.

У 2019 році потрібно заробити 603 967 рублів, щоб фіксовані внески повністю погасили податок. Найкраще сплатити внески цілком у першому ж кварталі.Тоді не доведеться щокварталу сплачувати податок, його погашатимуть сплачені внески. А якщо заробите більше 603 967 рублів, доплатите податок, що залишився, до 30 квітня 2020 року.

Фіксовані внески в 2019 році - 36 238 рублів. Їх підприємець платить цілком у першому кварталі, а потім кожного місяця віднімає з податку.

У першому кварталі 2019 року ІП заробив 100 000 рублів, податок - 6000 рублів. Це вкладається у суму внесків, податок поки що не сплачуємо.

У другому кварталі дохід - 200 000 рублів, податок - 12 000 рублів, а разом з першим кварталом 18 000 рублів. Знову вкладаємось і не платимо.

У третьому кварталі дохід - 100 000 рублів, податок - 6000 рублів, а разом з першим і другим кварталом 24 000 рублів. Знову вклалися у суму внесків, сплачувати податок у третьому кварталі не потрібно.

У четвертому кварталі ІП заробив 250 000 рублів, податок - 15 000 рублів, весь податок за рік - 39 000 рублів. Це більше внесків, вважаємо, скільки мають до податкової: 39 000 − 36 238 = 2762 рубля.

Всього за рік підприємець заробив 650 000 рублів, значить його додатковий внесок: (650 000 - 300 000) * 1% = 3500 рублів. Це за 2019 рік, але заплатить ці гроші до липня 2020 року. На цю суму можна зменшити податок у 2020 році.

Загалом правило таке: сплачуйте внески у тому періоді, за який хочете зменшити податок. Якщо ви весь минулий рік не сплачували внески, а планували заплатити один раз у квітні, зменшити податок не вдасться.

Що буде, якщо не заплачу

Сплатити додаткову частину внесків потрібно до 1 липня. За несплату податкова нараховує пені – 1/300 ставки рефінансування Центробанку за кожний день прострочення. Зараз ставка рефінансування – 7,75%, отже пені – 0,0258%. Пені нараховуються із заборгованості. Ставка рефінансування нерідко змінюється, уточнюйте на веб-сайті Центробанку.

За 3000 рублів боргу за додатковими внесками щодня нараховуватиметься пені в 77,4 копійок. За місяць накапає 23,22 рубля боргу. Це податкова заборгованість.

Податкова списує заборгованість із розрахункового рахунку. Якщо грошей на рахунку не виявиться, передає справу судовим приставам, і заборгованість із податкової перетворюється на судову. Індивідуальні підприємці відповідають за борги власним майном, тому пристави можуть списати гроші з особистих рахунків.

Крім заборгованості, пристави можуть вимагати штраф. Він прийде, якщо помилитися у розрахунках та занизити суму:

• 20% від несплаченої суми внесків за ненавмисне порушення, якщо обрахуватись;
• 40% від несплаченої суми – за навмисне, наприклад, якщо спеціально занизити дохід.

Тому краще сплачуйте внески вчасно та рахуйте їх правильно, щоб не довелося спілкуватися з приставами.

Як тільки не намагаються чиновники допомогти бізнесу… Особливо це їм вдається на стадії відкриття та запуску… Найболючішим місцем для більшості бізнесів, що знову відкриваються, насамперед ІП, вже давно стали страхові внески. Люди прагнуть займатися бізнесом легально і сподіваються, що вони сплачуватимуть податки з результату, причому не з доходу, а з прибутку. Проте чинне законодавство створило зовсім інші умови — навіть якщо ІП веде сезонні роботи, виконує рідкісні замовлення, або тимчасово взагалі нічого не робить протягом року, то він все одно повинен платити. Сплачувати страхові внески. І це багатьма розглядається як несправедливий тягар для тих, хто не провадив діяльність, хто вже вийшов на пенсію тощо. А також для тих, хто платить 1 відсоток до Пенсійного Фонду — таким бізнесам теж не солодко, адже платити 1 відсоток до Пенсійного Фонду з доходів просто руйнівно.

Не важливо навіть які економічні умови в країні, санкції, антисанкції, за будь-яких умов схема стягнення зборів є важкою для сплати і важко розуміти. Якщо з податками все ясно, то куди йдуть підвищені відрахування ІП у вигляді 1% Пенсійного фонду? На шикарну пенсію ІП на старості? Ні ж. І серед законодавчих ініціатив, за підсумками неспокійного 2015 року, знайшовся законопроект, який підставив під сумнів зміст схеми, що нині застосовується. До речі, ніхто ніколи не згадує авторів тих законів, які вважали, вважали, але прорахувалися, то один мільйон ІП за лічені місяці зник, то очікувана збирання внесків виявилася несподіваною. Ніхто їх не згадує. Як вони вважали, чого сподівалися? Може, справді це підступи консультантів американських консалтингових корпорацій, які впроваджені у федеральні відомства?

Треба визнати, що здоровий глузд у когось є, і підсумки все ж таки аналізуються. Так, у новому законопроекті від Мінпраці (!) 1 відсоток до Пенсійного Фонду запропоновано скасувати. Причина проста — за даними відомства 1 відсоток збирають вкрай мало, а роботи з його збору дуже багато, загалом виходить імітація бурхливої ​​діяльності. Як чудово знають усі ІП та бухгалтери, 1 відсоток до Пенсійного Фонду нараховується тим, чий дохід перевищив 300 тис. руб на рік. Дохід. 300 тис руб. на рік. Будь-яка сума доходу, що перевищує цей поріг, оподатковується 1 відсотком до Пенсійного фонду. Але Мінпраця запропонувала зовсім не огульно полегшити тягар внесків малого бізнесу і дати йому розвинутися в умовах пакостей від зарубіжних ворогів, ні. Відомство запропонувало кардинально змінити всю схему обчислення внесків.

Замість 1 відсотка до Пенсійного фонду та, взагалі, колишньої схеми з фіксованою частиною внесків до ПФР, Мінпраці запропонувало створити постійну частину внеску, яка розраховується як МРОТ, помножений на ставку внеску до Пенсійного фонду, помножений на 12 («виходячи з одного МРОТ») . Ну і щоб визначити майбутнє, то відомство запропонувало щорічну підвищуючу індексацію — у 2017 році застосовувати до неї коефіцієнт 1,2, а до 2021 року довести до 2.0. Як пам'ятають бухгалтера, експерти, і не тільки, спроба прив'язати до 2 МРОТ страхові внески ІП уже робилася, і картина була сумною – громадяни масово відмовлялися від статусу ІП. Чи це нові граблі?..

ПФР, як відомо, не один претендує на внески ІП. Розмір страхового внеску на обов'язкове медичне страхування (ОМС) для ІП Мінпраця запропонував зробити рівним тарифу внеску на ЗМС, який сплачується з бюджету за непрацюючих громадян. Тобто схема внесків пропонується просто кардинально нова, адже внески ІП до ФФОМС у разі ухвалення законопроекту також зміняться.

Ну і насамкінець ... є хвора тема в хворій темі. Це зменшення податків на сплачені внески. Цій темі багато років, і болю за цією темою ну дуже багато варте, хто помилявся, той, як кажуть, зрозуміє. Все зроблено для того, щоб не заохочувати малий бізнес, а щоб максимально отримати внесків і податків. Так, ось, стосовно теми про 1 відсоток до Пенсійного Фонду — нова схема не передбачає зменшення податку на внески! У справжньому вигляді законопроекту немає поняття внесків у «фіксованому розмірі», а саме це поняття всі так болісно чекали у Податковому Кодексі, і яке зрештою з'явилося. Але не минуло й року, як то кажуть, і знову… ті ж яйця, тільки у профіль?

Для багатьох це подія несподівано: Мінфін скасував КБК для страхових внесків ІП, які перераховуються з доходів, понад 300 000 рублів. Яким наказом скасування цього КБК? Чи потрібно уточнювати “одновідсотковий” платіж, якщо його було сплачено до 3 травня 2018 року? Подробиці – далі.

Які внески сплачують ІП "за себе"

Нагадаємо, що індивідуальні підприємці платять (Листи Мінфіну від 12.02.2018№ 03-15-07/8369, від 06.02.2018 (№ 03-15-05/6891):

• фіксований платіж за себе, який залежить від величини доходу;
• додатковий внесок (1%) "за себе" з доходів понад 300 000 руб. за рік;
• внески за працівників.

Сума та строк сплати додаткового внеску

Додатковий внесок обмежений максимальною величиною.

Максимальна величина додаткового внеску за 2017 р. - 163800 руб.

Максимальна загальна сума внесків на ОПС за 2017 р. - 187200 руб. (Пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Максимальна величина додаткового внеску за 2018 р. - 185815 руб. Максимальна загальна сума внесків на ОПС за 2018 р. - 212360 руб. (Пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Термін сплати додаткового внеску за 2017 р. – не пізніше 02.07.2018, за 2018 р. - не пізніше 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 ПК РФ).

Історія подій

Наприкінці минулого року Мінфін встановив окремий КБК для ІП, які сплачують 1% внесків із доходів ІП понад 300 тис. руб. – 182 1 02 02140 06 1210 160 (наказ від 27.12.17 № 255н). Ця новина не набула широкого розголосу, оскільки наказ № 255н був опублікований лише наприкінці лютого, а вже 1 березня Мінфін розмістив на своєму сайті новий наказ – від 28.02.18 № 35н. Тепер цей документ набирає чинності.

Скасування КБК для додаткового внеску

Наразі Мінфін скасував із КБК для 1% «пенсійних» внесків, що сплачуються ІП “за себе”. Окремий КБК (182 102 02140 06 1210 160) діяв кілька місяців і зараз скасовано. Це пов'язано із набранням чинності Наказом Мінфіну від 28.02.2018 № 35н. Він діє з 3 травня 2018 року (опублікований 23 квітня та набирає чинності через 10 календарних днів з дня опублікування)

Тому з 3 травня 2018 року сплачувати додаткові внески ІП, розраховані з доходів, що перевищують 300 000 рублів, потрібно на той самий КБК, що й загальну для всіх фіксовану частину внесків. А саме 182 1 02 02 140 06 11 10 160.

Якщо хтось поспішив сплатити внески на КБК, запроваджений Наказом Мінфіну від 27.12.2017 № 255н, платіж, можливо, доведеться уточнювати. Проте краще дочекатися офіційних роз'яснень від Мінфіну чи ФНП. Однак, на наш погляд, підстав для уточнень немає. Адже на момент сплати індивідуальні підприємці застосовували КБК і нічого не порушили.