Декларація з акцизів на алкогольну продукцію. Податкова декларація з акцизів Як заповнити декларацію з акцизів на пиво

Декларація з акцизів -приклад заповненняпредставлений у статті нижче. Шаблон буде корисним для платників акцизів, оскільки дозволить без особливих труднощів відзвітувати за «акцизним» податком. Про порядок його заповнення розповість наш матеріал.

Скільки видів податкових декларацій з акцизів існує в даний час

Бланк «акцизної» декларації не має властивості універсальності, як більшість податкових звітів (з транспортного податку, ПДВ, податку на майно та ін.) — неможливо, використовуючи один і той же бланк, звітувати за всіма підакцизними товарами та операціями.

Особливості заповнення різних податкових декларацій дізнайтесь із розміщених на нашому порталі статей:

• склад ТД:
  • титульна сторінка;

• 4 розділи (1-й — містить інформацію про суми акцизу, що підлягають сплаті, 2-й — розрахунок акцизу, 3-й — розрахунок акцизу у разі відсутності документального підтвердження права на звільнення від оподаткування, 4-й — акциз до відшкодування);
• 6 додатків - розрахунки податкової бази в різних ситуаціях (за відсутності банківської гарантії, при експорті тютюнових виробів та ін);
• технічні вимоги щодо заповнення ТД:
  • у кожну комірку ТД допустимо вписувати лише один показник;
  • за відсутності показників потрібно прокреслення осередків;
  • нумерація сторінок ТД наскрізна;
  • виправлення помилково внесених у паперовий екземпляр ТД даних за допомогою рідини, що коригує, не допускається (невірний запис закреслюється і засвідчується підписами відповідальних осіб).

На нашому форумі можна отримати відповідь на будь-яке запитання щодо заповнення та складання декларації з акцизів. Наприклад, у наші експерти підключилися до дискусії про те, якою є відповідальність за неподання декларації з акцизів.

Порядкова деталізація декларації з тютюнових виробів

Заповнення рядків розділів та додатків ТД має підпорядковуватися затвердженому порядку. Зміст рядків зазначено у таблицях:

Розділ 1

Розділ 2

Підрозділ 2.1 (розрахунок податкової бази з сигарет без фільтра і цигарок, сигарет з фільтром)

Підрозділ 2.2 (для відображення податкової бази з тютюну, за винятком тютюн, що використовується як сировина для виробництва тютюнових виробів, а також з сигар і сигарил)

Підрозділ 2.3 (розрахунок акцизу, що підлягає сплаті до бюджету)

Розділ 3 (при здійсненні звільнених від акцизу експортних операцій, якщо право на звільнення не підтверджено документально)

Непідтверджений експорт відбивається у ТД у періоді фактичного відвантаження тютюнових виробів (цей факт відбивається в уточненій ТД).

Розділ 4 (при здійсненні звільненого від акцизу експорту тютюнових виробів)

Додатки 1-6 до ТД заповнюються відповідно до затвердженого порядку. Приклад заповнення ТД у наступному розділі.

Оформлення декларації з акцизів - приклад заповнення 2016-2017

Заповнюваність рядків ТД залежить від різноманітності тютюнової продукції та видів операцій, що здійснюються з нею. Розглянемо варіант складання ТД виробником одного виду сигарет, що реалізує свою продукцію виключно на вітчизняному ринку.

приклад

ТОВ «Табакпром» виготовляє сигарети без фільтра однієї марки. Минулого місяця виробник реалізував такої продукції 180 тисяч шт. У 1 пачці - 20 сигарет, максимальна роздрібна ціна (МРЦ) - 64 руб.

Для заповнення ТД використані такі дані:

• податкова база у натуральному вираженні - 180 000 шт.;
• розрахункова вартість цигарок (РС) виходячи з МРЦ:

РС = 64 руб. × 180000 шт. / 20 шт. = 576000 руб.;

• ставка акцизу - 1250 руб. за 1000 шт. + 12,0% визначається виходячи з МРЦ розрахункової вартості (але не менше 1680 руб. за 1000 шт.);
• розрахункова формула за сумою акцизу (А):

А = 180000 шт. × 1250 руб. /1000 шт. + 576000 руб. × 12% = 294120 руб.,

180000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. - Розрахунок «тютюнового» акцизу за твердою ставкою;

576 000 × 12% - розрахунок акцизу за адвалорною ставкою;

• перевірка суми акцизу (розрахованої на 1000 шт. А ≥ 1680 руб.):

294120 руб. / 180000 шт. × 1000 шт. = 1634 руб.< 1680 руб.;

• сума акцизу до сплати: виходячи з найбільшої з 2 величин (з попереднього пункту):

1680 руб. /1000 шт. × 180000 шт. = 302400 руб.

Приклад заповнення розділу 2.1 ТД представлений малюнку:

Для даного прикладу крім титульного листа розділу 1 та розділу 2.1 у ТД потрібно заповнити розділ 2.3 (у графі 8 заповнити стор. 200-230) та додаток 2.

У чому особливості заповнення декларації з акцизів на автомобільний бензин

Нова форма декларації на автобензин (БД) діє із середини 2016 року. Перевірити правильність її заповнення можна за допомогою контрольних співвідношень.

При її оформленні необхідно враховувати таке:

• БД заповнюється, якщо у податковому періоді були оподатковувані акцизами операції з бензином (автомобілями, мотоциклами та нафтопродуктами), зазначені у ст. 181 НК РФ;
• БД здається до податкових інспекцій за місцем обліку компанії (або її відокремлених підрозділів), найбільші платники податків подають одну декларацію за місцем обліку;
• БД подається щомісяця до 25 числа, наступного за звітним місяцем, за винятком окремих ситуацій, зазначених у ст. 204 НК РФ. Наприклад, за наявності свідоцтва про реєстрацію фірми, яка здійснює операції з прямогонним бензином, декларація подається не пізніше 25-го числа 3-го місяця, наступного за звітним;
• БД можна здати на папері чи електронному вигляді. Для найбільших платників податків можливість здачі БД лише одна — за ТКС до міжрегіональної інспекції з найбільших платників податків;
• склад БД - титульний лист, 3 розділи (1-й - сума акцизу до сплати) та 4 додатки;
• послідовність заповнення БД: додатки → розділ 2 → розділ 3 → розділ 1;
• особливості заповнення БД:
  • у розділі 1 необхідно вказати код («1» або «0») в залежності від наявності або відсутності відповідного свідоцтва, стор. 030-050 розділу 1 заповнюються стільки разів, скільки КБК застосовується для сплати акцизу (інформація переноситься з розділу 2);
  • у розділі 2 розраховується акциз до сплати - по кожному підакцизному товару заповнюється окремий розділ 2 (із зазначенням відповідного коду у спеціальному осередку). Для нафтопродуктів податкова база вказується в тоннах із точністю до 3 знаків після коми;
  • додаток 3 потрібно заповнити при одночасному виконанні 2 умов: у компанії є свідоцтво на переробку прямогонного бензину і у звітному місяці вона отримувала прямогонний бензин від постачальників, що мають свідоцтво на виробництво прямогонного бензину (на кожного постачальника заповнюється один додаток 3);
  • Додаток 4 заповнюється, якщо компанія має свідоцтво на виробництво прямогонного бензину і у звітному місяці вона реалізовувала його покупцям, які мають свідоцтво на переробку бензину.

Якщо у зданій за старою формою декларації виявлено помилку, уточненку необхідно здати на бланку, що діяв у період виникнення помилки.

З технологією оформлення уточнень вас ознайомлять розміщені на нашому сайті матеріали:

«Особливості уточненої податкової декларації 3-ПДФО» ;

«Як зробити уточнену декларацію з ПДВ у 2015-2016 роках?» .

Підсумки

В даний час діє кілька декларацій з акцизів за видами підакцизних товарів (тютюнові вироби, алкоголь та ін.). Кожна декларація має свої особливості заповнення, відображені у законодавчо затвердженому порядку.

Єдиної декларації щодо акцизів не існує. На кожен вид підакцизного товару слід заповнювати окрему декларацію. Які види декларацій з акцизів існують, як заповнювати акцизну декларацію, в які терміни звітувати, розповімо нижче.

До 2017 року платники податків заповнювали декларації з нафтопродуктів, мінеральної сировини. Тепер вся ця інформація міститься у трьох деклараціях, наведених нижче.

Найпоширенішим видом підакцизного товару вважатимуться алкоголь. Наказом від 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ затверджено форму декларації з акцизів на етиловий спирт, алкогольну та (або) підакцизну спиртовмісну продукцію. Також цей наказ містить форму та порядок заповнення декларації з палива (бензину, масел, природного газу тощо). Декларацію з акцизів по середніх дистилятах складати окремо не потрібно, вся інформація щодо дистилятів також входить до декларації з палива.

Відомим видом підакцизного товару є тютюн. Оновлена ​​податкова декларація щодо акцизів на тютюн (умовно назвемо її тютюновою декларацією) стане актуальною з 16.07.2018.

Терміни подання декларацій

Розглянемо терміни подання декларацій з акцизів.

Незалежно від виду підакцизного товару відповідна декларація здається до 25 числа місяця, що йде за звітним періодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Окремі категорії платників податків можуть звітувати на два місяці пізніше за стандартний термін, тобто за I квартал 2018 року здати декларацію можна аж до 25.06.2018 (за стандартного терміну 25.04.2018). До таких платників податків, зокрема, ставляться (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): підприємства, які працюють на підставі свідоцтва, що дає право на операції з прямогонним бензином та денатурованим спиртом.

Є й такі особи, які здають декларацію пізніше 25-го числа шостого місяця, наступаючого безпосередньо за податковим періодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Заповнюйте та надсилайте звітність до ІФНС
вчасно та без помилок з Контур.Екстерном.
Вам 3 місяці сервісу безкоштовно!

Спробувати

Порядок заповнення

Заповнена податкова декларація з акцизів є документом, в якому зібрано інформацію про підакцизні товари, їх вартість та суму акцизів.

Принцип заповнення декларацій з акцизів на алкогольну продукцію, тютюн чи паливо схожий.

Розглянемо як заповнити декларацію на тютюнові вироби за новими правилами. Нагадаємо, що із 16.07.2018 діє нова форма цієї декларації.

Нова тютюнова декларація скоротилася обсягом. Тепер її склад такий: титульний лист, два розділи та дві програми.

Титульний лист заповнити не важко — просто впишіть реєстраційні дані компанії, не забудьте завірити інформацію підписом.

У розділі 1 слід зазначити підсумкову суму акцизу. Усі дані слід зазначити, спираючись на розрахунок у розділі 2.

Розділ 2 заповнюється кожному за коду виду підакцизного товару окремо.

По рядках 010-025 слід зазначити обсяг підакцизних товарів у тисячах штук.

Рядок 030 містить значення коефіцієнта Т, розрахувати який потрібно за правилами п. 9 ст. 194 НК РФ.

Код для рядка 040 потрібно взяти із додатку до порядку заповнення декларації.

Підрозділи 2.1-2.5 розділу 2 несуть інформацію щодо кожного виду підакцизного товару, зазначеного за рядком 040 розділу 2.

Підрозділ 2.3 містить дані щодо віднімається акцизу. Підсумкова сума акцизу для сплати фіксується у підрозділі 2.4.

До додатка № 1 до декларації потрібно внести дані щодо цигарок та цигарок. Тут збирається інформація щодо марок тютюнових виробів.

У додатку № 2 платники податків фіксують дані щодо підакцизних товарів, які вдалося реалізувати за кордон. Відбиваються лише ті товари, якими не доведеться платити акциз у зв'язку з наявною банківською гарантією або договором поруки.

У цій статті ми розглянули декларації з акцизів 2018 року, нюанси їх заповнення та строки здачі.

Вид непрямого податку, що поширюється товари широкого споживання, називається акцизом. Платниками згаданого податку визнаються ІП та організації, які здійснюють операції з товарами, що визнаються об'єктами оподаткування акцизами. Сьогодні розглянемо, коли, куди і як здається податкова декларація з акцизів.

Терміни подання податкової звітності з акцизів

Терміни подання декларації називаються:

• У строк пізніше 25-го числа місяця, що йде за податковим періодом. Нагадаємо, що згідно з Податковим кодексом, за податковий період береться місяць.
• Ті ж, хто зазначено у п. 3.1 ст. 204, здійснюють подання відповідної декларації щокварталу, не пізніше 25-го числа наступного місяця.

Перелік товарів, що оподатковуються акцизом, за якими здається декларація, перераховані у п. 1 ст. 181 НК РФ.

Декларація з акцизів

Бланк-зразок форми декларації з акцизів можна переглянути на сайті Податкової служби. Практично щороку затверджується нова форма, до неї додається оновлений порядок та приклад заповнення декларації.

Єдиного документа немає, оскільки кожної категорії передбачена своя форма. Так, для підакцизних товарів, крім тютюнової продукції, це

Цю декларацію затверджено Наказом ФНП Росії від 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, застосовується зі звітності за червень 2016 року. Форма декларації складається з титульного листа, трьох розділів та 8 додатків. Заповнювати декларації краще у зворотному порядку: спочатку потрібні програми за наявності даних, потім 3, 2 і 1 розділи, і потім титульний лист.

Хто має здавати бланк і коли

Оорганізації та ІП, які є платниками акцизів під час здійснення операцій з етиловим спиртом, алькогольною та спиртовмісною продукцією, здають декларації щомісяця не пізніше 25 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (місяцем). А платники податків, які мають свідоцтва на здійснення операцій з денатурованим етиловим спиртом, здають декларацію не пізніше 25 числа третього місяця, наступного за податковим періодом.

Штрафи за несдачу

Штраф за несвоєчасне подання -5% від суми податку, яка розрахована у декларації, за кожен місяць прострочення (повний чи неповний), але не більше 30% від суми податку, обчисленого у декларації, та не менше 1000 рублів.

Якщо ви вже набили руку у заповненні звітів та уважно стежите за всіма нововведеннями у законодавстві, складання декларації навряд чи викличе труднощі.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Але як бути новачкам? Адже питань виникає багато, які бланки використовувати, що і як писати, коли здати документацію тощо.

Що потрібно знати

Перше, в чому потрібно розібратися, чи варто вам подавати звіт до Податкової продукції, операції з якими проводить компанія. Які нормативні акти регулюють порядок надання та заповнення форми?

Хто звітує

Платником акцизу, який має подати звіт до податкового органу, є:

Строк здачі

Строки для подання декларації до Податкової інспекції суворо фіксовані (). Звітним періодом є календарний місяць.

Крайній термін надання – 25 число наступного за звітним місяцем, якщо інші умови не передбачені законодавчими актами.

Особи, діяльність яких пов'язана з бензином прямогонного типу або етиловим спиртом – не пізніше 25 числа 3-го місяця, що слідує за звітним періодом.

Сплата податку провадиться у такі строки ():

Нормативна база

Правила визначення та сплати регулюються. Згідно з , платником акцизу є підприємства та ІП, які ведуть діяльність, що оподатковується акцизом.

Це стосується й тих осіб, операції яких пов'язані з імпортуванням та вивезенням продукції за межі країни. Список операцій, що вважаються об'єктами оподаткування акцизом, міститься в .

Ті ж, що не належать до оподатковуваних, вказані у . Податкову базу визначають щодо кожного типу підакцизної продукції.

До підакцизної відносять таку продукцію ():

• етилові спирти, крім коньячних спиртів;
• товари, у складі яких є спирт (розчин, емульсія, суспензія, де частка спирту більша за 9 відсотків);
• алкоголь (усі види горілки, лікеро-горілчаних виробів, коньяк, вина та інші продукти, що містять спирт (більше 1,5 відсотка);
• пиво;
• табачні вироби;
• транспортні засоби, які мають більшу (від 150 к. с.) потужність двигуна;
• бензин, прямогонний у тому числі;
• дизпаливо;
• моторне масло.

Як заповнити податкову декларацію з акцизів

Для оформлення звіту варто взяти чинну форму 2019 року. Але як розібратися у такому розмаїтті пунктів та сторінок? Спробуємо розібратися та наведемо приклад заповнення декларації з акцизів.

Склад декларації

Під час підготовки декларації з акцизів слід взяти такі бланки (але вони не підійдуть під час заповнення звіту з тютюнових виробів):

1. Титульна сторінка.
2. Розділ 1.1 – для відображення суми акцизу на підакцизну продукцію, що має бути перерахована до скарбниці. Не вказується розмір акцизу за даними платника, що має свідоцтво про реєстрацію підприємства, діяльність якого пов'язана з денатурованим етиловим спиртом.
3. Розділ 1.2 – для відображення сум, що повинні сплачуватись за даними платників, які мають свідоцтво про реєстрацію осіб, які здійснюють дії з прямогонним типом бензину або денатурованим етиловим спиртом.
4. Розділ 2 – до розрахунку сум акцизів.
5. Додаток 1 – 7.

Розділ 1.1

Сума визначається з розбивкою КБК, куди вони зараховуватимуться. По кожному коду рядки 010 – 050 мають заповнюватись окремо.

У разі, коли суми зараховані однією КБК, рядки 030 – 050 потрібно визначити так: від суми рядка 100 у графі другого розділу забирають показники рядка 110.

Позитивні значення вказують у рядках 030, 040, негативні – 050.

Розділ 1.2

Розділ 2

При відображенні товару, що експортується, використовують рядки 020 і 140.

Програми

1 - 3 додатки використовуються при вказівці даних по етиловому спирту (сюди не відноситься харчовий). 1-е, 3-тє – за продукцією, що була продана в межах держави, 2 – з вивезеної продукції за кордон.

Вгорі бланків варто зазначити:

Додаток №1

Проводиться розрахунок бази товарів із вмістом спирту, з алкоголю, з автотранспорту.

Перелік підакцизної продукції, за якими необхідно проводити розрахунки у декларації, є у . Назву товару вписувати не потрібно.

Додаток №2

Слід заповнити окремо по кожному виду продукції, що продається за кордон (якщо немає поруки банківської установи).

Це товари щодо яких встановлюється ставка з розрахунком на безводний етиловий спирт, а також за транспортними засобами.

Якщо використовується кілька бланків програми, то зведену суму варто вписати на останньому аркуші. У решті ставиться прочерк.

Додаток №3

Використовується за наявності товарів, коли не потрібно перерахувати базу податку безводний етиловий спирт (окремо по кожній продукції), а також крім транспортних засобів.

Додаток №4

Використовуються підприємствами, що мають свідоцтво виготовлення продукції без вмісту спирту.

Додаток №5

Заповнюється підприємствами, які мають дозвіл на виготовлення денатурованого етилового спирту.

Вписують обсяги, які продано покупцю, який має свідоцтво на виготовлення продуктів без вмісту спирту. Вказується інформація щодо всіх покупців окремо.

Додаток №6

Для підприємств, що мають дозвіл на переробку бензину прямогонного виду. Вписують обсяги одержаного матеріалу.

Додаток №7

Для підприємств, які виробляють прямогонний бензин.

Особливості заповнення

Під час підготовки документації варто знати особливості, адже немає одного штампу при заповненні звіту. Є деякі нюанси при оформленні документа щодо алкогольної продукції, тютюнових виробів та нафтопродуктів.

На алкогольну продукцію

За акцизом може застосовуватися податкове відрахування ( , ), який провадиться на підставі , що виставляється постачальниками. Сума має йти окремими рядками.

Якщо продукція оплачувалася третьою особою, відрахування застосовується у разі, як у документації є назва фірми, яку вироблялася оплата.

Суму акцизу буде прийнято до відрахування в тій частині, де продукція списувалася на виготовлення проданого алкоголю.

Якщо сировина списувалося в одному звітному періоді, а оплата здійснена в іншому, то відрахування провадиться в тому періоді, коли було сплачено.

На тютюнові вироби

Декларацію з акцизу на тютюнові вироби має заповнюватися підприємствами, що мали операції з такою продукцією (ст. 182 ПК).

Склад звіту – 1 – 4 розділи (у 2-му є 3 підрозділи) та 6 додатків:

На нафтопродукти

Звітність здають платники акцизу, які провадили діяльність, пов'язану з нафтопродуктами (ст. 182 п. 1 підп. 2, 3, 4 ПК).

Подати декларацію слід:

Склад документа: розділи 1 – 2, додатки 1 – 5 для відображення відомостей про обсяг нафтопродуктів та суми акцизу.

Уточнена декларація

Надання уточненої звітності регламентовано. Подається така декларація при виявленні помилки або при неповному відображенні відомостей.

При завищеній сумі подання такого бланка не обов'язкове, у всіх інших випадках доведеться підготувати документацію з внесеними поправками.

"Уточненя", яка подається в процесі проведення камеральних перевірок, характеризується наявністю особливостей.

Відповідно до вимог, викладених у , необхідно проводити самостійну перевірку щодо уточненої документації.

Підготовляти документ потрібно за формою, яка була дійсна при подачі первинної декларації.

Правильно заповнена декларація та своєчасно відправлена ​​до податкового органу – це гарантія того, що ви зможете спокійно спати, адже інспектору нема чого вам пред'явити.

Тому будьте уважні, стежте за змінами у нормативних актах та використовуйте форму 2019 року.

Увага!

• У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
• Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.

Тож для вас цілодобово працюють БЕЗКОШТОВНІ експерти-консультанти!