Проведення з операції надходження виручки до каси. Бухгалтерські проведення за касовими операціями. Рахунок-фактура при роздрібному продажу та книга продажів

Крім безготівкових розрахунків на підприємстві можуть здійснюватися операції з надходження та витрачання готівки, що отримали назву касових операцій. Розглянемо на прикладах, як ведеться облік касових операцій, а також бухгалтерські проводки по касі.

Операції, пов'язані з надходженням, вибуттям, рухом коштів у бухгалтерському обліку відбиваються за рахунком 50 «Каса». Бухгалтерський облік касових операцій можливий за наявності первинних документів, оформлених відповідно до законодавства РФ.

Первинні касові документи:

• ПКО (КО-1) – оформляється надходження коштів у касу;
• РКО (КО-2) відбиває відтік коштів із каси;
• Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (КО-3) - призначений для реєстрації первинних документів прибуткового та видаткового касових ордерів (форма КО-1 та КО-2);
• Касова книга (КО-4) – фіксує всі рухи по касі.

Основні операції з готівковими коштами представлені малюнку:

Облік касових операцій представлений схематично на малюнку:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Бухгалтерські проводки по касі

Приклад 1. Проведення з видачі з каси у підзвіт

ТОВ «Лічі» встановлено ліміт каси у вигляді 60 000 крб. Залишок у касі початку робочого дня – 21 450 крб. Операції за робочий день: надійшла оплата від покупців у сумі 36 240 крб. та 15 625 руб., видано кошти підзвітній особі на купівлю канцтоварів в офіс - 9 000 руб. Сукупний прихід до каси становив – 51 865 крб.

Бухгалтер ТОВ «Лічі» склав такі бухгалтерські проводки з каси:

Залишок готівки у касі наприкінці дня – 64 315 крб. Надлишок по касі необхідно здати до банку відповідно до касової дисципліни.

Приклад 2. Проведення по інкасації каси

ТОВ «Лічі» передало інкасатору виручку по роздробу для транспортування до банку та подальшого зарахування коштів на р/рахунок у сумі 915 000 руб. За договором вартість послуг інкасатора — 0,14% від суми, що інкасується.

Бухгалтер ТОВ «Лічі» відбив інкасацію каси наступними проводками:

Приклад 3. Проведення з виплати з каси дивідендів

Прибуток за підсумками 2015 року ТОВ «Лічі» вирішено розподілити між своїми учасниками – засновником Піктив О.М. (не є співробітником організації) та директором Амок К.А. Частка засновника становить 457 000 руб., а частка директора - 121 000 руб.

Бухгалтер ТОВ «Лічі» сформував такі проводки з виплати дивідендів засновнику та директору:

Рахунок Дт	Рахунок Кт	Сума проводки, руб.	Опис проводки	Документ-основа
84	75-2	457 000	Нарахування прибутку Піктив О.М.
75-2	68 ПДФО	59 410	Утримано ПДФО	Довідка-розрахунок
84	70	121 000	Нарахування прибутку Амок К.А.	Рішення загальних зборів про виплату дивідендів
70	68 ПДФО	15 730	Утримано НФО	Довідка-розрахунок
75-2	50-1	397 590	Виплата доходу Піктив О.М.
70	50-1	105 270	Виплата прибутку Амок К.А.	Рішення загальних зборів про виплату дивідендів, КО-1

Відповідно до норм Наказу Мінфіну № 94н від 31.10.00 р. бухгалтерські проводки по касі виконуються під час руху готівкових коштів у організації. Які рахунки потрібно використати? Як відобразити надходження чи вибуття готівки? З цієї статті ви дізнаєтесь про основні касові проводки.

На підставі розділу V Наказу Мінфіну № 94н облік коштів, проведення ви знайдете далі, здійснюється на рахунках бухобліку – 50, 51, 52, 55, 57, 58 та 59. Всі ці рахунки є активними, тобто збільшуються за дебетом та зменшуються за кредиту. Документальним підтвердженням руху готівки є:

• Касові ордери – прибуткові (КО-1) та видаткові (КО-2).
• Журнал реєстрації ордерів – формою КО-3.
• Касова книга організації – формою КО-4.
• Інші первинні документи – використовуються за необхідності.

Типові проводки по касі та розрахунковий рахунок виконуються з метою контролю над рухом коштів підприємства. Такі операції відбивають надходження, вибуття, внутрішнє переміщення коштів організації. На федеральному рівні регламент ведення каси регулюється Вказівками ЦБ РФ № 3210-У від 11.03.14 р. Відповідно до цього нормативно-правового документа ІП та ШМД (суб'єкти малого підприємництва) вправі працювати без розрахунку ліміту.

Додатково підприємці можуть використати спрощений порядок відображення операцій із каси. Тобто не складати ПКО та РКО. Однак, якщо ІП вирішить вести касовий документообіг у повному обсязі, потрібно застосовувати уніфіковані бланки.

Основні проведення по касі

Бухгалтерські проведення з обліку коштів включають прийом готівки, видачу грошей на різні цілі (зарплату, підзвіт, на відрядження, в рахунок розрахунків по товарах або послуг і т.д.), переміщення через інкасацію і т.д. Розглянемо основні їх, притаманні будь-яких компаній незалежно від виду діяльності та правового статусу.

Надходження коштів до каси – проведення

Коли виконується оприбуткування виручки до каси, проводки роблять за дебетом рах. 50 у кореспонденції із рах. 51, 55, 52, 57, а також рах. 62, 60, 66 або 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 та ін. Приклади проводок при оприбуткуванні готівкової виручки в касу організації:

• Отримано в касу з розрахункового рахунку – проведення Д 50 К 51 (52).
• Відображено надходження готівки зі спеціальних рахунків – Д 50 К 55.
• Відображено надходження готівки «в дорозі» до каси компанії – Д 50 К 57.
• Надходження від покупця готівки до каси компанії за продані товари чи послуги (роботи) – Д 50 К 62.
• Повернено до каси залишок підзвітної суми – проведення Д 50 К 71.
• Повернення раніше перерахованої постачальнику передоплати – Д 50 К60.
• Отримання готівкою до каси підприємства позикових коштів – Д 50 До 66 (67).
• Відшкодування співробітником організації заподіяної матущерби - Д 50 К 73.
• Вкладення засновниками компаніями готівкового вкладу до статутника – Д 50 До 75.
• Виявлення надлишків готівки у касі під час проведення організацією інвентаризації – Д 50 До 91.
• Продаж тих, що належать організації ТМЦ за готівку – д 50 До 91.
• Переміщення готівки між різними касами одного підприємства – д50 До 50.
• Надходження готівки за претензіями – Д 50 К 76.
• Надходження готівки від філії організації - Д 50 До 79.
• Відображено надходження готівки за вкладами за договорами спільної діяльності – Д 50 К80.
• Отримано готівкою цільове фінансування підприємства – Д 50 До 86.
• Відображено отримання безоплатної готівкової допомоги - Д 50 К 98.

Зверніть увагу! Оприбуткування готівкової виручки до каси організації, проведення Д 50 К 51 (52), здійснюється на підставі ПКО ф. КО-1. Цей документ є підставою для підтвердження коштів.

Вибуття коштів із каси – проводки

При витрачанні готівки оборот за рах. 50 зменшується за кредитом у кореспонденції з рахунками – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 та ін. така операція має бути зафіксована у РКО ф. КО-2. При вибутті готівки можуть складатися такі бухпроводки:

• Виконано здачу готівки до банку – Д 51 До 50.
• Проведено інкасацію готівки організації - Д 57 До 50.
• Персоналу компанії видано заробіток - Д 70 До 50.
• Підзвітним працівникам організації видано готівку – Д 71 До 50.
• Видана готівкою матдопомога фахівцям фірми – Д 73 К 50.
• Раніше отримані підприємством позики погашені готівкою - Д66 (67) До 50.
• З постачальником фірми зроблено розрахунок готівковим авансом - Д 60 К 50.
• Покупцеві продукції повернуто раніше отримана від нього передоплата - Д 62 К 50.
• Персоналу компанії видано оплачені за рахунок ФСС путівки - Д 69 К 50.
• Відображено інші виплати готівкою з каси – д 76 До 50.
• Засновникам організації видано готівкою дивіденди – Д 75 К50.
• Видано працівникам компанії раніше депоновану зарплату – Д 76 До 50.
• Відображено викуп акцій у власних акціонерів компанії - Д 81 До 50.
• Відображено курсову різницю по інвалюті – Д 91 До 50.
• Відображено виявлену під час проведення інвентаризації коштів нестачу готівки – Д 94 До 50.

В обліку підприємства всі касові операції слід відбивати за фактом їх здійснення. Типові проведення виконуються в 1С на день здійснення. Одночасно формуються первинні касові документи – ордери, відомості, виписки, звіти, касові книжки та інших. Такі дії допомагають контролювати рух коштів організації та забезпечити повноту оприбуткування готівкової виручки.

Роздрібний виторг - проводки по касі

Якщо компанія реалізує продукцію чи послуги (роботи) роздрібним клієнтам, в обліку необхідно відобразити операції з розрахунку з покупцями. Для цих цілей також призначений рах. 50. Проведення можна робити як з використанням рах. 90, так і без нього:

• Д 50 До 90.1 - відбито надходження готівки від роздрібного покупця товарів.
• Д 90.1 До 62 – відбито продаж виробів.
• Д 50 До 62 – або можна оприбуткувати готівку в касу продавця безпосередньо через сч. 62, тобто, без застосування рах. 90.1.

Заходи відповідальності за недотримання дисципліни каси

Здійснювати в процесі своєї госпдіяльності готівкові розрахунки мають право будь-яке підприємство. Але лише за умови дотримання законодавчих вимог щодо оформлення таких операцій. Якщо ж виручка оприбуткована в повному обсязі, касовий порядок не дотримується, порушників можуть залучити до санкцій по стат. 15.1 КпАП:

• Для посадових співробітників - штраф розмірів 4000-5000 руб.
• Для організацій-юросіб – штраф розміром 40000-50000 крб.

Загальний термін давності залучення порушників до адміністративних заходів відповідальності незначний і становить лише 2 місяці з фактичного вчинення правопорушення (стаття 4.5 КоАП). Перевіряти бізнес щодо дотримання регламенту касової дисципліни вправі податкові органи. Інших видів покарань за такі порушення не встановлено.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Бухгалтерські проводки з касового обслуговування банками клієнтів дуже численні та різноманітні, ось деякі з них:

1) У касу банку здано готівку для зарахування на розрахунковий рахунок клієнта:

2) До каси банку надійшли бланки чекових книжок та інших цінностей:

Дт 91207 (А) "Бланки";

Кт 99999 (П) "Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійному записі".

3) З каси банку за заявою клієнту видано чекову книжку:

Дп 99999(П) "Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійному записі";

Кт 91207 (А) "Бланки".

4) З розрахункового рахунку клієнта списується сума коштів, виданих йому з каси банку:

5) З РКЦ до каси банку отримано готівку:

Дп 20202 (А) "Каса кредитних організацій";

6) Банком отримано витяг з РКЦ про зняття суми готівкового грошового підкріплення з його кореспондентського рахунку:

Кт 30102 (А) "Кореспондентські рахунки кредитних організацій".

7) З каси банку видано готівку інкасаторам для доставки в РКЦ:

Дп 20209 (А) "Кошти в дорозі";

Кт 20202 (А) "Каса кредитних організацій".

8) З РКЦ банком отримано витяг про зарахування суми інкасованих готівки на його кореспондентський рахунок:

Дп 30102 (А) "Кореспондентські рахунки кредитних організацій";

Кт 20209 (А) "Кошти в дорозі".

9) З каси банку передано готівку для підкріплення каси філії:

Дп 20209 (А) "Кошти в дорозі";

Кт 20202 (А) "Каса кредитних організацій".

10) З кореспондентського субрахунку філії списано кошти замість переданих йому готівки:

Дп 30302 (А) "Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації";

Кт 20209 (А) "Кошти в дорозі".

11) До каси філії надійшли готівка з каси банку:

Дп 20202 (А) "Каса кредитних організацій";

Кт 30302 (А) "Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації".

12) З каси банку в банкомати видано готівку:

Дп 20208 (А) "Кошти в банкоматах";

Кт 20202 (А) "Каса кредитних організацій"

13) За договором з клієнтом про надання інкасаторських послуг до каси перерахунку банку надійшли суми інкасованих готівки:

Дп 40906 (П) "Інкасований грошовий виторг";

Кт 47422 (П) "Зобов'язання з інших операцій".

14) Після перерахунку інкасовані готівка передано до каси банку:

Дп 20202 (А) "Каса кредитних організацій";

Кт 40906 (П) "Інкасований грошовий виторг".

15) Інкасовані готівка зараховані на розрахунковий рахунок клієнта:

Дп 47422(П) "Зобов'язання з інших операцій";

Кт 40702 (П) "Комерційні організації".

16) З розрахункового рахунку клієнта списано суми комісійних за надані інкасаторські послуги:

Дп 40702 (П) "Комерційні організації";

Кт 70107 (П) "Інші доходи".

17) Списано суми отриманого ПДВ, нарахованого на суму комісійних:

Дп 40702 (П) "Комерційні організації";

Кт 60301 (П) "Розрахунки з бюджетом з податків".

18) До каси банку надійшли готівка для зарахування на коррахунок банку-кореспондента:

Дп 20202 (А) "Каса кредитних організацій";

Кт 30109 (П) "Кореспондентські рахунки кредитних організацій - кореспондентів".

19) З коррахунку банку-кореспондента видано готівку:

Дп 30109 (П) "Кореспондентські рахунки кредитних організацій - кореспондентів";

Кт 20202 (А) "Каса кредитних організацій".

20) З каси банку передано кошти на підкріплення каси поза касового вузла банка:

Дп 20209 (А) "Кошти в дорозі";

Кт 20202 (А) "Каса кредитних організацій".

21) Передані з каси банку кошти надійшли до операційної каси поза касовим вузлом банку:

Дп 20207(А) "Кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій";

Кт 20209 (А) "Кошти в дорозі.

Розрахункова частина:

Комерційний банк "Промфінсервісбанк" прийняв до факторингу платіжну вимогу-доручення клієнта 25 лютого поточного року на суму 68790 р., розмір факторингу – 85%, розмір комісійної винагороди – 1,5%, відсотки за кредит – 18,5%.

Потрібно:

1) Визначити розмір платежу за факторингом, суму комісійної винагороди та плату за кредит.

2) Дати визначення факторингу, його видів.

3) Оформити договір факторингу.

4) Скласти схему документообігу при факторингу.

5) Провести аналіз структури активних операцій банку з балансу, що публікується.

1) Платіж з факторингу розраховується так:

К = П * Сф, (1)

де, К - платіж з факторингу, тис. руб.;

Сф - обсяг факторингу, %.

К = 68790 * 0,8 = 58471 р.

Плата за факторингові послуги розраховується за такою формулою:

Ф п. = П кр. + П кому., (2)

де, Ф п.- платіж за факторингові послуги,

П кр.- відсоток за факторинговим кредитом,

П ком.- комісійні за інкасацію рахунків.

Відсоток факторингового кредиту розраховується окремо, за формулою:

П кр. = К * З кр. * n, (3)

де, К – наданий кредит, тис. руб.

з кр.- відсоткова ставка за кредитом, у частках;

n-термін кредиту.

Термін кредиту визначається за такою формулою:

де, t - кількість днів від дня надходження коштів клієнту до дня отримання платежу;

k – кількість днів на рік.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 грн.

Комісійна винагорода розраховується так:

П ком. = П * З кому, (5)

де, П – сума платіжних документів, тис. руб.

З кому. - Ставка комісійних, у частках.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Отже, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 грн.

2) Факторинг - це комісійно-посередницька послуга, що надається фактором клієнту, у процесі здійснення ним розрахунків за товари, послуги та поєднуються з кредитуванням його оборотного капіталу.

Види факторингу:

1 Факторинг з фінансуванням - це коли факторинговий відділ купує рахунки-фактури у клієнта на умовах 80; 90% вартості відвантаження, решта 10; 20% бронюється на випадок претензій на адресу клієнта-постачальника від покупця. Ці 10; 20% перераховуються клієнту пізніше за вирахуванням комісійних за інкасацію рахунків та відсотка за факторинговим кредитом.

Факторинг із фінансуванням ділиться на 2 види:

Відкритий - коли платник повідомлений у тому, що постачальник перепоступається рахунки-фактури факторингової компанії;

Закритий (конфіденційний) – при якому ніхто з контрагентів клієнта не обізнаний про переуступку ним рахунків-фактур факторингової компанії.

2 Факторинг без фінансування - коли клієнт фактора пред'являє рахунки своєму покупцю через факторинговий відділ банку. Завдання відділу – отримати на користь клієнта платіж у строки згідно з господарським договором.

3) Оформлений договір факторингу дивіться у додатку А.

4) Схема документообігу при факторингу:

Постачальник

1) відвантаження товару;

2) рахунок-фактура;

3) копія рахунка-фактури;

4) факторинговий платіж (80; 90% вартості рахунку-фактури);

5) плата за кредит та комісійну винагороду;

6) перерахування платежу, що залишився (10; 20%) у строки, передбачені договором;

7) перерахування оплати покупцем.

5) Аналіз структури активних операцій банку з балансу, що публікується (таблиця 1). Баланс банку наведено у додатку Б.

Таблиця - 1 Аналіз структури активів

Стаття активу	Відповідь. відч. дата минулого року (тис. руб.)	Питома вага (%)	Дані на звітну дату (тис. руб.)	Питома вага (%)	Відхилення (+, -)
1 Кошти
2 Кошти кредитних організацій ЦБРФ
3 Обов'язкові резерви
4 Кошти в кредитних організаціях
5 Чисті вкладення цінних паперів прибуток чи збиток
6 Чиста позичкова заборгованість
7 Цінні папери для перепродажу
8 Основні засоби, нематеріальні активи, матеріальні запаси
9 Інші активи

Аналіз структури активів комерційного банку за видами операцій виявив такі зміни:

А) Кошти знизилися на 0,67%;

Б) Кошти кредитних організацій ЦБРФ знизилися на 1,5%;

В) Обов'язкові резерви збільшились на 0,12%;

Г) Кошти у кредитних організаціях знизилися на 3,61%;

Д) Чисті вкладення цінних паперів прибуток чи збиток збільшилися на 0,05%;

е) Чиста позичкова заборгованість збільшилася на 5,72%;

Ж) Цінні папери для перепродажу знизилися на 0,82%;

З) Основні кошти, нематеріальні активи та матеріальні запаси знизилися на 0,1%;

І) Інші активи збільшились на 0,93%.

При аналізі структури активів виявили, що відбувається значне зниження високоліквідних і довгострокових коштів стосовно зобов'язанням. Можна зробити висновок про недостатню ліквідність операцій банку.

6) Бухгалтерські проводки з обліку факторингових операцій:

а) Перерахування банку Фактора з його валютного кореспондентського рахунку частини безготівкових валютних коштів (у тому числі за вирахуванням суми відсотків та комісійних) експортеру (постачальнику) для оплати його вимог до імпортера (постачальника):

Кт 30110.840 (А) "Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях кореспондентів".

б) Зарахування суми утриманих відсотків та комісійних до складу доходів банку:

Дп 47402 (А) "Розрахунки з клієнтами з факторингових, форфейтингових операцій";

Кт 70101 (П) "Інші доходи".

в) На валютний кореспондентський рахунок банку Фактора зараховано суму безготівкових валютних коштів, що надійшли від боржника (імпортера):

Дт 30110.840(А) "Кореспондентські рахунки у кредитних організаціях - кореспондентах"

Кт 47402(А) "Розрахунки з клієнтами за факторинговими, форфейтинговими операціями"

г) Перерахування постачальнику суми вимоги до покупця, що залишилася:

Кт 30110.840 "Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях - кореспондентах"

Таблиця - 2 Пред'явлені векселі

Облікова ставка комерційного банку - 24% річних, комісія за облік та обробку 0,4% від суми векселя.

Потрібно:

1) Провести аналіз кредитоспроможності векселедавця.

2) Визначити суму дисконту.

3) Визначити суму комісійної винагороди.

4) Оформити простий вексель.

5) Вказати обов'язкові реквізити векселі.

6) Скласти необхідні бухгалтерські проводки.

1) Аналіз кредитоспроможності векселедавця дивіться у таблиці 3.

Таблиця - 3 Аналіз структури пасиву, тис. рублів

Власні кошти	відповідн. період минул. року		Звіт. період		Позикові кошти	відповідн. період минул. року		Звіт. період
Статутний капітал					Депозити ін кредит. організ.
Привілей. акції					Депозити клієнтів
Емісіон. різниці					Нарощ. витрати та достроков. доходи
Фонди та прибуток, залиш. у розп. банку					Випуст. боргів. зобов'язати.
Переоцінка ОС					Інші позику. кошти
Чистий. прибуток / збиток					Резерв на покриття ризиків

Висновок: Аналіз структури пасиву векселедавця КБ "ЮНІАСТРУМ БАНК" показав, що розмір власних коштів на звітний період порівняно з відповідним періодом минулого року склали:

Статутний капітал залишився без зміни;

Емісійні різниці залишилися без зміни;

Фонди та прибуток, залишена у розпорядженні банку збільшилася на 73672 тис. руб.;

Переоцінка основних засобів залишилася без зміни;

Чистий прибуток/збиток звітного періоду знизився на 91 тис. руб.

Усього величина власні кошти зросла на 455588 тис. крб., проти відповідним періодом минулого року її.

Залучені кошти на звітний період порівняно з відповідним періодом минулого року становили:

Депозити банків та інших кредитних установ збільшилися на 267 176 тис. руб.;

Депозити клієнтів збільшилися на 16 868 813 тис. руб.;

Випущені боргові зобов'язання збільшилися на 847 196 тис. руб.;

Інші позикові кошти збільшилися на 301 499 тис. руб.;

Резерв на покриття ризиків збільшено на 18307539 тис. руб.

При аналізі структури пасивів було виявлено, частка власних коштів у звітний період 11,54 % і відповідний період минулого року 16,82 % , частка залучених коштів у звітний період 89,53 % і відповідний період минулого року 84,27 %. Ці співвідношення не відповідають законодавчо встановленим нормативам.

Таблиця - 4 - Аналіз структури активів

Стаття активу	відповідн. Період пр. року		звітний період		відхилення (+, -)
Кошти
Кошти кред. орг. у ЦБРФ
Кошти у кредит. орг.
вклад. У торг. цін. бум
Чиста позичкова заборгованість
Вкладення інвестицій. ц.б
Вкладення цін. бум для продажу
ОС, нематер. активи та МОЗ
Потріб. за получ. відсотків
Інші активи
УСЬОГО АКТИВІВ

Висновок: при аналізі структури активів комерційного банку за видами операцій були виявлені такі зміни:

Кошти збільшилися на 738508 тис. руб.;

Кошти кредитних організацій ЦБРФ збільшилися на 2619167 тис. крб.;

Кошти в кредитних організаціях знизилися на 114 019 тис. руб.;

Вкладення у торгові цінних паперів збільшилися на 87545 тис. крб.;

Чиста позичкова заборгованість збільшилася на 14 130 343 тис. руб.;

Вкладення інвестиційні цінних паперів збільшилися на 713282 тис. крб.;

Вкладення цінних паперів на продаж знизилися на 501404 тис. крб.;

Основні засоби, нематеріальні активи та матеріальні запаси збільшилися на 223152 тис. руб.;

Вимоги щодо отримання відсотків збільшилися на 154 778 тис. руб.;

Інші активи збільшилися на 1711408 тис. руб.;

Аналіз структури активів за видами операцій на звітний період у порівнянні з відповідним періодом минулого року показав, що відбулося значне зростання високоліквідних та довгострокових коштів щодо зобов'язань. Це говорить про достатню ліквідність активних операцій банку.

Таблиця - 5 - Фондування активів пасивами

	Середній рік. залишки		Середній рік. залишки
відповідн. період пр. року	Звітний період	відповідн. період пр. року	Звітний період
1. Залишки в касі та на кор. рахунку			1. Кошти у розрахунках
2. Кошти у розрахунках			2. Залишки на расчет., поточний. рахунках клієнта
3. Державні папери			3. Депозити юридич. осіб
4. Видані МБК			4. Депозити населення
5. Корпоративні позички			5. Залучені МБК
6. Позики населенню			6. Векселі та депозит. сертифікати
7. Корпоративні цінні папери			7. Фонди та резерви банку
8. Резерви в ЦП			8. Доходи та прибуток банку
9. ОС та нематер. активи
10 Доходи банку

З таблиці фондування активів пасивами можна дійти невтішного висновку що:

1. актив «Залишки в касі та на кореспондентському рахунку» забезпечується за рахунок пасиву «Депозити юридичних осіб»;

2. актив «Видані міжбанківські кредити» фондуються з допомогою пасиву «Депозити населення»;

3. актив «Позики населенню» забезпечуються з допомогою пасиву «Залучені міжбанківські кредити»;

4. актив «Корпоративні цінні папери» фондуються за рахунок пасиву «Векселі та депозитні сертифікати»;

5. актив "Резерви в Центральному Банку" забезпечуються за рахунок пасиву "Фонди та резерви банку";

6. активи «Основні кошти та нематеріальні активи» та «Доходи банку» фондуються за рахунок пасиву «Доходи та прибуток банку».

2) Сума дисконту визначається за такою формулою:

Д = FV * d * n, (6)

де, Д-дисконт, рублі

FV-номінал (сума векселі), тис. руб.

d-облікова ставка, у частках

n-термін від дати обліку, до дати платежу, дні.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 грн.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

2) Сума комісійної винагороди розраховується за такою формулою:

З кому. = (FV * Відсоток комісії) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Р) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

4) Оформлений бланк простого векселі дивіться у додатку

5) Дійсність векселі визначається правильністю його складання. Відсутність у векселі одного реквізиту позбавляє вексель юридичної сили. Обов'язкові реквізити векселя:

а) Вексельна мітка тобто слово «вексель» у тексті документа;

б) обіцянку або доручення сплатити певну суму;

в) Строк платежу;

г) Місце платежу;

д) найменування першого векселедержателя;

е) Місце та час складання;

ж) Підпис векселедавця;

з) Для переказного векселі найменування трасата.

6) Операції з обліку векселів:

Покупка векселя у клієнта:

а) Сума коштів надійшли від клієнта для придбання векселі відбивається:

Дп 20202 (А) "Каса кредитних організацій";

б) Якщо вексель реалізовано з дисконтом, то сума дисконту відбивається:

Кт 52303 (П) «Випущені векселі та банківські акцепти з терміном погашення від 31 до 90 днів».

Погашення векселі:

а) При настанні терміну платежу виконуються проводки:

б) Проведення складається на суму фактично виплаченої суми плюс відсотки або дисконт, якщо вексель був із дисконтом:

в) До настання строку погашення номінальна вартість векселя пред'являється до дострокової оплати, переноситься на рахунок з обліку векселів до виконання та відображення за рахунком 526:

Дп 52303 (П) «Випущені векселі та банківські акцепти з терміном погашення від 31 до 90 днів»;

г) Одночасно сума відсотків перераховується, якщо вона виявилася меншою:

Дп 52501(П) «Зобов'язання за відсотками та купонами за випущеними цінними паперами»;

Кт 52502 (А) «Майбутні виплати за відсотками, купонами та дисконти за випущеними цінними паперами».

д) Після чого правильна сума переноситься на рахунки до виконання:

Дп 52501(П) «Зобов'язання за відсотками та купонами за випущеними цінними паперами»;

Кт 52406 (П) "Векселі до виконання".

е) Дострокова оплата відбивається проводкою:

Дп 52406 (П) «Векселі до виконання»;

Кт 30109 (П) "Кореспондентські рахунки в банках кореспондентах".

ж) Сума відсотків чи дисконту ставляться на витрати:

Дп 70204 (А) "Витрати по операціях з цінними паперами";

Кт 52502 (А) «Майбутні виплати за відсотками, купонами та дисконти за випущеними цінними паперами».

Підприємство "Прогрес" звернулося до комерційного банку "Югбанк" з проханням про надання позички у розмірі 150000 грн. Для придбання прального порошку. Строк надання кредиту 6 місяців, процентна ставка за кредит 19,5% річних, процентна ставка за простроченою позикою 39% річних. Додається: баланс діяльності підприємства "Прогрес" на 01.01.04 р.

Потрібно:

1) Провести аналіз кредитоспроможності позичальника.

2) Ухвалити рішення про надання кредиту.

3) Визначити умови кредитної угоди.

4) Оформити кредитний контракт.

5) Скласти план погашення кредиту за умови, що частина основного боргу погашається щомісяця. Ставка відсотків проста.

6) Нарахувати відсотки за умови прострочення позички на 1 місяць.

7) Відкрити позичковий рахунок та зробити бухгалтерські проводки з видачі позички, погашення основного боргу та відсотків за ним.

1) Аналіз кредитоспроможності позичальника полягає у аналізі ліквідності балансу підприємства. Баланс підприємства «Прогрес» наведено у додатку.

Таблиця - 6

	На початок року (тис. руб.)	Наприкінці року (тис. крб.)		На початок року (тис. руб.)	На початок року (тис. руб.)	Порівн. А та П на початок року	Порівн. А та П на кінець року
А1-найбільш ліквід. активи			П1-найбільш термінові обяз-ва
А2-швидко реаліз. активи			П2- короткостроковий. пасиви
А3-повільно реаліз. активи			П3 довгостроковий. пасиви
А4- важко реаліз. Активи			П4-постійні пасиви

Перша стадія аналізу кредитоспроможності позичальника показала, що найбільш ліквідні активи менші за термінові зобов'язання, тому що активи не можуть покрити пасиви, то баланс вважається не ліквідним.

На другій стадії аналізу здійснюється розрахунок фінансових коефіцієнтів ліквідності, які здійснюється шляхом поетапного зіставлення груп активів із поточними зобов'язаннями.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

КА. Л = А1/П1 + П2, (8)

На початок року:

КА.Л = 20657/24329 + 9006 = 0,6

На кінець року:

КА. Л = 24564/29861 + 3107 = 0,7

Коефіцієнт критичної ліквідності:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На початок року:

КК. Л = 20657 + 33219/24329 + 9006 = 1,6

На кінець року:

КК. Л = 24564 + 43705/29861 + 3107 = 2

Коефіцієнт поточної ліквідності:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2 (10)

На початок року:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994/24329 + 9006 = 1,86

На кінець року:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861/29861 + 3107 = 2

Під час аналізу фінансових результатів було виявлено такі показники на кінець звітного періоду:

Коефіцієнт абсолютної ліквідності збільшився на 0,1;

Коефіцієнт критичної ліквідності збільшився на 04;

Коефіцієнт поточної ліквідності збільшився на 0,14;

Співвідношення поточної ліквідності початку і поклала край 2/2, а критичної ліквідності 2/2. Співвідношення критичної та поточної ліквідності початку року 2/2, але в кінець 2/2.

При розрахунку коефіцієнта поточної ліквідності початку року було отримано співвідношення 2/2, що означає кожні два рублі короткострокових зобов'язань припадає два рублі оборотних средств. З цього можна дійти невтішного висновку, організація має достатнім обсягом ресурсів сформованих з допомогою своїх джерел. З погляду кредиторів такий варіант формування оборотних коштів дуже ефективний, оскільки збільшує ризик неплатежів. З погляду власника такий варіант не дає необхідного рівня рентабельності власного капіталу. Баланс не ліквідний.

2) Кредитор вирішив не надавати позичальнику кредит, оскільки підприємство працює майже прибутку і дуже велика можливість повернення позички.

3) Якби кредитор КБ «Югбанк» прийняв позитивне рішення, то умовою кредитної угоди могло бути:

Позика надається на 6 місяців;

під 19,5 відсотків річних;

Ставка за простроченою позикою 39 відсотків;

Ставка нарахування відсотків проста;

Щомісячне нарахування відсотків на залишок боргу;

Виплата відсотків та частини основного боргу провадиться щомісяця.

4) Оформлений кредитний договір дивіться у додатку Д.

5) У разі позитивної відповіді КБ «Югбанк» на кредитну заявку підприємства «Прогрес», то схема погашення позики була б такою (див. таблицю 7):

Таблиця - 7 - План погашення кредиту

Розрахунок відсотків за період провадиться за формулою:

Відсотки за період = Дt*I/12, (11)

де, Д t - залишок боргу початку періоду, тис. крб.;

I – ставка відсотків, у частках.

6) Нарахування відсотків за умови прострочення позички на 1 місяць, наприклад візьмемо 1 період.

Відсотки за період = 150 000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Термінова сплата становитиме 29875 рублів.

7) Бухгалтерські проведення з надання кредиту та відкриття позичкового рахунку клієнту:

а) Клієнту юридичній особі відкрито позичковий рахунок:

Кт 40702 (П) "Комерційні організації".

б) Клієнту видано кредит:

Дп 45205(А) «Кредити, надані недержавним комерційним організаціям терміном від 91 до 180 днів»;

Кт 30102 (А) «Кореспондентський рахунок кредитних організацій у Банку Росії».

в) Сформовано резерв на можливі втрати за кредитом:

Дп 70209 (А) "Інші витрати";

Кт 45215 (П) "Резерви на можливі втрати".

г) Нарахування процентів за кредитом:

Дп 47427 (А) "Вимога з отримання відсотків";

д) Зараховано відсотки до основного боргу:

Дп 45205(А) «Кредити, надані недержавним комерційним організаціям терміном від 91 до 180 днів»;

Кт 47427 (А) "Вимога з отримання відсотків".

е) Погашення частини боргу:

Дп 40702 (П) "Комерційні організації";

Кт 70101 (П) «Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншими розміщеними коштами».

ж) Списання суми боргу за наданим кредитом:

Дп 40702 (П) "Комерційні організації";

Кт 45205 (А) "Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на строк від 91 до 180 днів";

з) Списання резерву на можливі втрати за наданим кредитом:

Дп 45215 (П) "Резерви на можливі втрати";

Кт 70107 (П) "Інші доходи".

і) закриття позичкового рахунку за наданим кредитом:

Дп 40702 (П) "Комерційні організації";

Кт 45205 (А) "Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на строк від 91 до 180 днів".

Бухгалтерські проведення за простроченим кредитом:

а) У день невиконання зобов'язання враховано щодо повернення коштів, враховано суми простроченої заборгованості за кредитом, раніше наданим юридичній особі:

Дп 45812(А) «Прострочена заборгованість за наданими кредитами та іншими розміщеними коштами, недержавними комерційними організаціями»;

Кт 45205 (А) "Кредити, надані недержавним комерційним організаціям на строк від 91 до 180 днів".

б) Донараховано резерв на можливі втрати за простроченими кредитами:

Дп 70209 (А) "Інші витрати";

Кт 32403 (П) "Резерв на можливі втрати за простроченими кредитами".

в) Нарахування відсотків за простроченим кредитом:

Дп 45912(А) «Прострочені відсотки за наданими кредитами та іншими розміщеними коштами, недержавними комерційними організаціями»;

г) Враховано списання сум простроченої заборгованості позичальника за основним боргом при надходженні коштів для його погашення:

Дп 40702 (П) "Комерційні організації";

Кт 45812(А) «Прострочена заборгованість за наданими кредитами та іншими розміщеними коштами, недержавними комерційними організаціями».

Організації застосовують рахунок 50 Каса, якщо вони у своїй діяльності використовують готівку. Рахунок є найважливішим, якщо прибуток організації готівкова (торгово-сервісні підприємства).

Якщо на підприємстві немає готівкового виторгу, рахунок 50 Каса також використовується при взаєморозрахунках готівкою. Наприклад, зарплата співробітникам перераховується не на карти, а видається готівкою, підзвітні кошти видаються на руки, готівкою видаються позики, дивіденди та інше.

Рахунок 50 Каса – активний. У балансі відображається в Активі: у розділі II. Необоротні активи, у рядку «Кошти та грошові еквіваленти».

Інструкція 50 рахунок

Інструкція із застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій згідноНаказом від 31 жовтня 2000 р. N 94н

Рахунок 50 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касах організації.

До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:

50-1 "Каса організації",

50-2 «Операційна каса»,

50-3 «Грошові документи» та ін.

На субрахунку 50-1 "Каса організації"враховуються кошти у касі організації. Коли організація здійснює касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 «Каса» мають бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50-2 «Операційна каса»враховується наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) та експлуатаційних ділянок, зупинкових пунктів, річкових переправ, суден, квиткових та багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку тощо. Він відкривається організаціями (зокрема, організаціями транспорту та зв'язку) за потреби.

На субрахунку 50-3 враховуються поштові марки, що знаходяться в касі організації, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки та інші грошові документи. Грошові документи враховуються на рахунку 50 "Каса" у сумі фактичних витрат на придбання. Аналітичний облік фінансових документів ведеться з їхньої видам.

За дебетомрахунки 50 «Каса» відбивається надходження коштів і фінансових документів до каси організації.

За кредитомрахунки 50 «Каса» відбивається виплата коштів і видача фінансових документів із каси організації.

Типові проводки по 50 рахунку

За дебетом рахунку

	Дебет	Кредит
Здано готівку з операційної каси до основної	50	50
Отримано гроші з розрахункового рахунку до каси	50
Отримано іноземну валюту з валютного рахунку до каси	50
Отримано кошти зі спеціального рахунку у банку до каси	50	55
Надійшли готівкові кошти, що перебувають у дорозі, до каси	50	57
Повернені постачальником кошти, надміру їм сплачені	50	60
Надійшли до каси гроші від покупця	50	62
Надійшов аванс до каси від покупця	50	62-1
Отримано в касу готівку за договором короткострокового кредиту	50	66
Отримано в касу готівку за договором довгострокового кредиту	50	67
Повернено невикористані кошти, видані під звіт	50	71
Працівник повернув позику до каси організації	50	73-1
Працівником відшкодовано матеріальні збитки	50	73-2
Внесено внесок у статутний капітал готівкою в касу організації	50	75-1
Надійшло страхове відшкодування до каси організації	50	76-1
Надійшли до каси кошти за визнаною претензією	50	76-2
У касу отримано готівку в рахунок належних дивідендів від участі в інших організаціях або за договором про спільну діяльність	50	76-3
До каси надійшли готівка від філії, виділеної на окремий баланс	50	79-2
До каси надійшли готівка від головного відділення	50	79-2
До каси надійшла готівка в рахунок належного прибутку за договором довірчого управління майном	50	79-3
Отримано готівку в довірче управління	50	79-3
Надійшли гроші до каси в рахунок вкладу за договором про спільну діяльність	50	80
Отримано гроші цільового фінансування	50	86
До каси надійшли гроші за продану продукцію (товари, роботи, послуги)	50	90-1
До каси надійшли гроші за продане інше майно (нереалізаційні доходи)	50	91-1
Відбито надлишки по касі, виявлені в результаті інвентаризації	50	91-1
Позитивна курсова різниця по готівковій іноземній валюті включена до інших доходів	50	91-1
До каси надійшли гроші в рахунок доходів майбутніх періодів	50	98-1
До каси надійшли гроші, отримані безоплатно	50	98-2

За кредитом рахунки

Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
На розрахунковий рахунок внесено кошти з каси.		50
На валютний рахунок внесено валюту з каси		50
На спеціальний рахунок у банку внесено кошти з каси	55	50
Готівку надіслано перекладом контрагенту	57	50
Придбано акції за готівку	58-1	50
Придбано боргові цінні папери за готівку	58-2	50
Надано позику готівкою	58-3	50
Погашена заборгованість перед постачальником	60	50
Видано аванс постачальнику з каси	60	50
Повернено зайво сплачені постачальником гроші	62	50
Повернено аванс, сплачений покупцем	62	50
Погашено кредит або відсотки по ньому з каси	66	50
Видано працівникам путівки, сплачені за рахунок коштів соціального страхування	69-1	50
Виплачено з каси зарплату (дивіденди) працівникам	70	50
Видано під звіт готівку	71	50
Надано позику працівнику	73-1	50
Виплачено дивіденди засновникам з каси	75-2	50
Виплачено депоновану зарплату	76-4	50
Викуплені готівкою в акціонерів власні акції	81	50
Негативна курсова різниця по готівковій іноземній валюті включена до інших витрат	91-2	50
Виявлено недостачу в касі під час інвентаризації	94	50

Зберігання готівки в установах та в ІП здійснюється в касі. Для аналізу, обліку руху готівки призначений рахунок 50 “каса”. При цьому порядок прийому, витрати та зберігання грошей має проводитись відповідно до прийнятої законодавчо касової дисципліни.

Касова дисципліна ― хто зобов'язаний дотримуватись правил?

Не всі установи та ІП можуть у процесі своєї роботи обійтися без використання готівки. Періодично виникає потреба у розрахунках з персоналом, з постачальниками та покупцями. За готівку купуються товари та матеріали, необхідні підтримки життєдіяльності підприємства. Це можуть бути канцтовари, закупівля матеріалів на ринках.

Працюючи з готівкою, підприємства та ІП зобов'язані дотримуватись вимог касової дисципліни. З відповідальною особою за здійснення готівкових розрахунків укладається договір про матеріальну відповідальність.

Касова дисципліна включає дотримання порядку роботи з грошима за рахунком 50. Обов'язково фіксування руху коштів (оприбуткування та витрати) за допомогою уніфікованих форм документів. Основні з них – ПКО та РКО. При їх заповненні не допускаються помарки та виправлення.

Результат руху готівки фіксується у касовій книзі щодня (за умови наявності операцій). Відображаються всі операції з надходження та видачі коштів із зазначенням номерів підтверджуючих документів (РКО та ПКО) та змістом операції.

Касова дисципліна встановлює та обмеження у використанні та зберіганні сум грошових коштів готівки – ліміт каси. Розрахунки здійснюються самими суб'єктами виходячи з щоденної потреби у готівці та суми надходження.

За наявності відокремлених підрозділів, які використовують розрахунки готівкою, ліміт каси встановлюється, враховуючи і виручку цих підрозділів.

Ліміт каси регламентує терміни зберігання грошей у касах. Щоб уникнути перевищення встановленого показника, слід періодично вносити зайву готівку на розрахункові рахунки кредитних установ. Перевищення термінів зберігання допускається у дні розрахунків із працівниками із зарплати та у вихідні дні.

Обмеження щодо залишків можуть не дотримуватися суб'єктами малого підприємництва та ІП. Їм дозволено зберігати кошти у касах без обмеження. Рекомендується видати відповідний локальний акт, що підтверджує таке право.

приклад. Організація "Ромашка" встановила ліміт каси в розмірі 50 000 рублів. На початок робочого дня залишок у касі становив 17 841 рубль. Протягом дня відбулися такі операції: надійшла оплата від покупців готівкою на суму 33 815 рублів та 16 592 рубля, видано кошти підзвітній особі на купівлю канцтоварів - 8 500 рублів.

Загальний прихід до каси становив 50 407 рублів:

Дп 50 - Кт 62 - 33815 рублів;

Дп 50 - Кт 62 - 16592 рубля.

Витратні операції дорівнюють 8500 рублів:

Дт 71 ― Кт 50 2015 видано кошти під звіт

Залишок готівки в касі на кінець дня дорівнює 17841 +50 407-8500 = 59748 рублів.

Надлишок сум у розмірі 9748 рублів потрібно здати в банк.

Недотримання касової дисципліни тягне у себе штрафи у вигляді до 50 000 рублів для організацій, до 5 000 рублів для посадових осіб.

Бухгалтерський рахунок 50 "Каса": субрахунки, проводки, приклади

У цьому відео-уроці головний бухгалтер, експерт сайту Наталія Василівна Гандева пояснює бухгалтерський рахунок 50 “Каса”, розглядаються типові проводки з обліку та субрахунку. Натисніть на відео нижче ⇓

Слайди та презентацію ви можете завантажити за посиланням.

Рахунок 50 каса в бухобліку: субрахунки

Інформація про готівку підприємства відбивається на рахунку 50, що є активним. При необхідності до нього відкриваються такі субрахунки:

1. 50-1 - основна каса суб'єкта.
2. 50-2 - операційна каса. Використовується, якщо організація працює з готівкою кілька структурних підрозділів, торгових точок.
3. 50-3 - грошові документи. Це придбані за плату документи, які мають цільове спрямування. До них відносяться талони на харчування, ПММ, авіа- та залізничні квитки, путівки для співробітників та інші.

Субрахунки за касовим рахунком кореспондують з основною касою, можуть відображати такі операції

Субрахунок	Проведення	Зміст операції
50-2	Дт 50-1 Кт 50-2	Здано готівку до основної каси підприємства
50-2	Дт 57 Кт 50-2	Грошовий виторг операційної каси передано інкасаторам для поповнення р/с
50-1	Дт 51 Кт 50-1	Суми коштів зараховані на банківський рахунок
50-1	Дт 50-1 Кт 71	Повернено підзвітні суми підприємству
50-1	Дт 71 Кт 50-1	Видано кошти під звіт
50-1	Дт 50-1 Кт 62	Здійснено оплату покупцями готівкою
50-1	Дт 68 Кт 50-1	Погашено податкові зобов'язання готівкою
50-3	Дт 50-3 Кт 60	Отримано залізничні квитки
50-3	Дт 71 Кт 50-3	Квитки видані підзвітній особі для здійснення поїздки

Робота з ККТ (контрольно-касовою технікою)

Багато суб'єктів своєї діяльності зобов'язані використовувати ККТ з вимог законодавства. До них відносяться підприємства, що приймають готівку як оплату у населення чи контрагентів. Операції з готівкою у разі також підлягають обов'язковому документированию.

Усі грошові кошти, що надійшли, за допомогою ККТ здаються в основну касу організації, як правило, наприкінці зміни (робочого дня). Виручка може бути передана з використанням ПКО або безпосередньо оприбуткована в касу.

Якщо в установі передбачено окрему посаду касира-операціоніста, то здавання готівки супроводжується заповненням довідки-звіту за формою № КМ-6, в якій містяться відомості про показання лічильників ККМ та розмір готівки, що надійшла. У невеликих організаціях цю форму замінює заповнення журналу по кожному апарату ККМ, що реєструють показання лічильників та рух грошових коштів.

Деяким категоріям платників податків дозволено не використовувати ККТ під час розрахунків готівкою. У таких випадках вони повинні бути готовими видавати при оплаті бланки суворої звітності або надавати на вимогу оформлені товарні чеки, що підтверджують факт покупки. До суб'єктів, які можуть не застосовувати ККТ, належать:

1. Організації та ІП на ЕНВД чи патентної системі оподаткування.
2. Суб'єкти, які ведуть певну діяльність, перелік якої затверджено законодавчо. Сюди відносять торгівлю в кіосках, дрібнороздрібну торгівлю, продаж лотерейних квитків, цінних паперів, реалізацію продукції релігійного призначення та інші роботи.
3. Установи, розташовані у важкодоступних та віддалених місцевостях.
4. Аптечні організації у сільських місцевостях.

Незважаючи на те, що використання ККТ для перерахованих суб'єктів не є обов'язковою умовою, за ними зберігається необхідність дотримання іншої касової дисципліни.

Інвентаризація каси в організації

З цією метою створюється інвентаризаційна комісія. Під час проведення обов'язково присутність матеріально відповідальної особи. Які підтверджують дії акти (інвентаризаційні описи) можуть бути розроблені самостійно. Одночасно звіряються і залишки за грошовими документами.

При виявленні надлишків чи недостачі необхідно отримати письмове пояснення касира. Усі суми погашаються за рахунок відповідальних осіб за наявності укладеного раніше з ними договору про матеріальну відповідальність. При не встановленні винних (крадіжка) усі збитки списуються за рахунок підприємства.