Оформлення прибутково-касового ордера – важливий елемент касової дисципліни. Він заповнюється при надходженні готівки в касу фірми і йде у зв'язці з квитанцією.

Прибутково-касовий ордер може оформлятися абсолютно в будь-яких ситуаціях: коли гроші надходять від засновника, при відшкодуванні збитків, завданих співробітниками підприємства, від реалізації майна фірми, як оплата за товар від покупця і т.д.

З 2014 року оформлення прибутково-касових ордерів у зв'язку зі спрощенням порядку ведення каси в організаціях перестало бути обов'язковим, там не менш досі цей документ має широке поширення.

ФАЙЛИ

Правила оформлення прибутково-касового ордера

Уніфікованого зразка прибутково-касового ордера немає, тому кожне підприємство може розробити його форму на власний розсуд або скористатися шаблоном. Останніми роками поширене явище, коли підприємство, самостійно розробивши бланк ПКО, друкують їх у друкарні і бухгалтери потім заповнюють його вручну. Не менш часто зустрічаються ситуації, коли бланк заповнюється безпосередньо на комп'ютері, а потім роздруковується на принтері. Таким чином, оформляти ордер можна як від руки, так і друкувати на комп'ютері, але у будь-якому випадку він повинен містити «живі» підписи.

Підписується документ спеціалістом відділу бухгалтерії чи уповноваженим співробітником, а також касиром. Завіряти бланк печаткою необов'язково, оскільки з 2016 року юридичні особи, як раніше, та індивідуальні підприємці мають право не використовувати у своїй роботі печатки та штампи.

Документ оформляється в єдиному екземплярі та зберігається в бухгалтерії.

Слід зазначити, що заповнення олівцем, як помарок, помилки і виправлення в прибутково-касовому ордері неприпустимі – цього слід уникати, у крайньому разі, краще документ переоформити.

Після заповнення прибутково-касовий ордер необхідно зареєструвати в журналі внутрішньої реєстрації прибуткових та видаткових ордерів, а квитанцію відірвати по пунктирній лінії розрізу і віддати людині, яка внесла в касу гроші.

Інструкція із заповнення прибутково-касового ордера

Стандартний бланк прибутково-касового ордера умовно можна поділити на дві частини.

Частина перша

Перша включає в себе найменування організаціїіз зазначенням її організаційно-правого статусу (ІП, ТОВ, ЗАТ, ВАТ), а також структурний підрозділ, що його виписує (заповнюється за потребою, можна поставити прочерк). Також тут потрібно вказати код організації з ОКПО(Загальноросійський класифікатор підприємств та організацій) – знайти його можна в установчих документах організації.

Далі, трохи нижче, навпроти найменування документа у відповідному осередку слід написати його номер за внутрішнім документообігом, а саме - журналу реєстрації прибуткових і розхідників (нумерація прибуткових ордерів має бути безперервною), а також дату його заповнення.

Частина друга

Друга частина прибутково-касового ордера є основною і включає відомості, що стосуються безпосередньо фінансового надходження.

• У стовпці «Дебет»слід поставити номер бухгалтерського рахунку, за дебетом якого припадає готівка, що надійшла (найчастіше тут ставиться цифра 50, тобто «Каса»). Цей осередок не є обов'язковим, так що його можна залишити порожнім.
• Далі в стовпці "Кредит"треба поставити код відділу або підрозділу, на який припадають фінанси (теж можна поставити прочерк) та номер кореспондуючого рахунку, за яким відображається надходження до каси. Також за потреби треба заповнити стовпчик код аналітичного обліку(але якщо такі коди в організації не застосовуються, осередок заповнювати не потрібно).
• Потім у стовпець «Сума»вноситься грошова сума (цифрами), що надійшла касу.
• У осередок «Код цільового призначення»треба занести код призначення грошей, що надійшли, але тільки якщо такі коди використовуються в організації.
• Нижче потрібно вказати, від кого саме надійшли гроші (прізвище, ім'я, по батькові людини), а також підставу (тут треба вписати назву господарської операції, наприклад, «позику коштів», «повернення авансу», «оплата за договором» тощо) .)
• В рядку " Сума», Знову вписуємо суму вхідних коштів, але вже прописом. Після внесення запису, в поле, що залишилося, поставити прочерк (щоб уникнути фальсифікації документа). Тут же потрібно виділити ПДВ, а якщо ПДВ не використовується, це необхідно також відзначити.
• В рядку "Додаток"зазначаються реквізити прикріплених первинних документів (за їх наявності).

На закінчення під документом слід поставити підписи головного бухгалтера та касира, що прийняв гроші. Квитанція заповнюється абсолютно аналогічно і потім відривається по лінії розрізу і передається на руки особі, яка передала гроші.

Якщо у прибутковому касовому ордері помилково виділено ПДВ (проводки зроблено правильно). В обліку ПДВ не виділено. Чи може до такої помилки причепитися податкова?

За порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій організації та (або) її посадових осіб загрожує штраф. Розмір штрафу складає:

У суперечці основою притягнення організації до відповідальності стало неправильне заповнення розрахунково-касових ордерів. Суд також дійшов висновку, що в даному випадку було допущено неправильне оформлення первинних документів, а не їхню відсутність (Постанова ФАС Уральського округу від 28.03.2007 № Ф09-2113/07-С2).

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче у матеріалах Системи Головбух».

У прибутковому ордері та квитанції до нього за рядком «Підстава» вкажіть зміст господарської операції. Наприклад, «оплата рахунку № 123 від 2 квітня 2013 р.». У рядку «У тому числі» вкажіть суму ПДВ цифрами або напишіть «Без ПДВ». У рядку «Додаток» перерахуйте документи, що додаються до прибуткового касового ордера.

Такі правила встановлені вказівками, затвердженими постановою Держкомстату України від 18 серпня 1998 р. № 88.

Олена Попова, державний радник податкової служби РФ I рангу

2.Ситуація: Як виправити помилку у первинному документі

Помилки в первинних документах виправляйте так: закресліть неправильний текст і надпишіть над закресленим виправленим текстом. Закреслення робиться однією рисою, так щоб можна було прочитати виправлене. Виправлення в документах завірте підписами осіб, які склали документ (із зазначенням їх прізвищ та ініціалів чи інших реквізитів, необхідні ідентифікації цих осіб), проставте дату внесення виправлення. Вносити виправлення до касових та банківських документів не можна. Такі правила встановлені пунктом 7 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ, розділом 4 Положення, затвердженого Мінфіном СРСР 29 липня 1983 р. № 105, та пунктом 2.1 Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 р. № 373-П .*

Сергій Разгулін, дійсний державний радник РФ 3-го класу

3. Стаття: Чи можна виправляти ордери та платіжки?

Відповідала Олена Позднякова, аудитор, консультант, дійсний член та провідний консультант ІПБРФ

«…У новому законі «Про бухгалтерський облік» немає такого обмеження, як було у старому, про те, що заборонено виправляти касові та банківські документи. Чи маємо право виправити помилки, допущені в касових ордерах і платіжках?..»

Ні, виправляти ці документи компанія не має права. Незважаючи на те, що таких правил немає в Федеральному законі від 06.12.11 № 402-ФЗ, вони визначені іншими актами. Як і раніше, не можна виправляти касові документи та платіжні доручення. Щодо прибуткових та видаткових касових ордерів це забороняє пункт 2.1 Положення, затв. Банком Росії 12.10.11 № 373-П. А щодо платіжок - заборона визначена у пункті 2.4 Положення, затв. Банком Росії 19.06.12 № 383-П.

Організації та підприємці під час перевірки також можуть запитати:*

Увага: організація (індивідуальний підприємець) може бути притягнута до відповідальності за порушення порядку роботи з готівкою та ведення касових операцій.

До таких порушень належать: *

Такий порядок передбачено частиною 1 статті 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

За порушення порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій організації та (або) її посадових осіб, а також підприємцю загрожує штраф. Розмір штрафу складає:

- для посадових осіб (головного бухгалтера, а відсутність посади головного бухгалтера для керівника організації).
- акти про повернення грошових сум покупцям (клієнтам) за невикористаними касовими чеками;
- журнал реєстрації показань сумованих грошових та контрольних лічильників ККТ, які працюють без касира-операціоніста;
- роздруківки звітів з фіскальної пам'яті ККТ та використаних накопичувачів фіскальної пам'яті;
- контрольні стрічки ККТ на паперовому носії або роздруківки контрольної стрічки, виконані на електронному носії;
- прибуткові та видаткові касові ордери;
- журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів;
- авансові звіти за формою № АТ-1;
- касову книгу за формою № КО-4;
- довідку-звіт касира-операціоніста;
- відомості про показання лічильників ККТ та виручку за формою № КМ-7;
- наказ про ліміт залишку готівки;
- Інші первинні документи, необхідних перевірки.
- здійснення розрахунків готівкою з іншими організаціями понад встановлені розміри;
- неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки;
- недотримання порядку зберігання вільних коштів (накопичення в касі готівки понад встановлені ліміти).
- Для організації - від 40 000 до 50 000 руб.;
- для посадових осіб (головного бухгалтера, а відсутність посади головного бухгалтера для керівника організації), підприємців – від 4000 до 5000 руб.

Касири (касири-операціоністи) до посадових осіб не належать. Це випливає з визначення категорії "посадові особи", яке дано у статті 2.4 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Відповідальність громадян за таке правопорушення законодавством не передбачено (ст. 15.1 КоАП РФ). Такий висновок підтверджується пунктом 14 постанови Пленуму Верховного суду РФ від 24 жовтня 2006 № 18.

Олег Хороший, державний радник податкової служби РФ III рангу

Отримання готівкової виручки від роздрібних продажів накладає на організацію певні обов'язки. Якщо розрахунки між організаціями з реалізації товарів, робіт, послуг відбуваються переважно у безготівковому порядку, то розрахунки з фізичними особами зазвичай відбуваються готівкою, рідше – з допомогою електронних коштів платежу.

У цій статті ми докладно розберемо оформлення касових документів, бухгалтерський, податковий облік та проведення по роздрібній виручці, яка надходить у вигляді готівки від фізичних осіб. Трохи торкнемося і необхідності використовувати контрольно-касову техніку.

1. Продаж за готівку з касовим апаратом

2. Як оформити роздрібний продаж

3. Як заповнити журнал касира-операціоніста

4. Звіт про продаж у роздріб

5. ПКО на роздрібну виручку

6. Внесення даних ПКО до касової книги

7. Проведення по роздрібній виручці - приклад

8. Рахунок-фактура при роздрібному продажу та книга продажів

9. Облік роздрібної торгівлі на УСН

10. Звіт про роздрібні продажі в 1С: Бухгалтерія

Отже, йдемо по порядку. Якщо у вас немає часу читати довгу статтю, перегляньте коротке відео нижче, з якого ви дізнаєтеся про все найважливіше за темою статті.

(якщо відео видно нечітко, внизу відео є шестірня, натисніть її та виберіть Якість 720р)

Детальніше, ніж у відео, розберемо тему далі у статті.

1. Продаж за готівку з касовим апаратом

Юридична особа або ІП, який планує приймати в оплату за свої товари, роботи або послуги готівкові кошти або вести розрахунки з використанням платіжних карток, насамперед вирішує питання, чи він повинен застосовувати контрольно-касову техніку, чи можна використовувати інші форми підтвердження прийому оплати .

Сферу застосування контрольно-касової техніки (ККТ) регулює Федеральний закон від 22.05.2003 N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобів платежу". 2016 року до нього внесено глобальні зміни.

Незважаючи на те, що тема цієї статті безпосередньо не присвячена використанню в розрахунках касової техніки, ми торкнемося цього питання. Т.к. від цього залежить подальше оформлення документів.

ККТ застосовується всіма організаціями та індивідуальними підприємцями при здійсненні ними готівкових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карток у разі продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Це умова за промовчанням.

Термін обов'язкового застосування ККТпри розрахунках готівкою та картками з покупцями:

• — з 1 лютого 2017 року – для тих, хто вже зараз використовує ККТ
• — з 1 липня 2018 року – для організацій та ІП, які надають послуги населенню (зараз вони видають БСО), для платників податків на ЕНВД та патенті (зараз вони можуть видавати товарні чеки на вимогу покупця), власників торгових автоматів.

Використовувані у розрахунках ККМ повинні дозволяти через інтернет у режимі онлайн передавати дані про розрахунки до податкової інспекції через оператора фіскальних даних(ОФД). Покупець може отримати як паперовий чек, так і чек на електронну пошту (це буде реалізовано через додаток на телефонах покупців).

Є низка винятків, коли ККТ можна застосовувати. Серед них, наприклад, продаж газет та журналів, проїзних документів, торгівля на ринках та ярмарках, розносна торгівля, продаж з цистерн квасу, молока, торгівля овочами врозвал та ін. Також не застосовують ККТ при розрахунках у віддалених та важкодоступних місцевостях.

Тому в найближчому майбутньому при продажу за готівку касовий апарат використовувати буде обов'язково, винятки дуже скромні.

2. Як оформити роздрібний продаж

Отже, далі ми припускаємо, що ви використовуєте контрольно-касову техніку. Але просто пробити чек на ККТ і передати його покупцеві (надіслати йому на електронну пошту) – це ще далеко не все. А точніше, все тільки починається, бо треба знати, як оформити роздрібний продаж документально.

Слід чітко розуміти різницю між операційною касою і основний касаю організації. Операційна каса– це ящик із грошима при ККТ (документ обліку тут – журнал касира-операциониста). Основна (головна) каса– це гроші, за якими встановлено ліміт каси (документ обліку вже інший – касова книга).

Спочатку обговоримо обов'язки касира-операціоніста щодо прийому коштів та оформлення документів. Потім розберемо процедуру передачі готівки з операційної каси до основної.

Отже, кожному покупцю під час продажу пробивається і видається касовий чек. Всі рухи по операційній касі відбиваються в Журналі касира-операціоніста. У зв'язку з переходом на онлайн-каси поки не зрозуміло, чи потрібно буде надалі вести цей журнал чи ні. Але поки що він використовується, не скасовано, тому обговоримо порядок його ведення та заповнення.

Нормативні документи:

• «Типові правила експлуатації контрольно-касових машин під час здійснення грошових розрахунків із населенням» (утв. Мінфіном РФ 30.08.1993 №104, застосовується у частині, не суперечить закону №54-ФЗ)
• «Альбом уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку грошових розрахунків із населенням під час здійснення торгових операцій із застосуванням контрольно-касових машин» (форми затверджено Постановою Держкомстату РФ від 25.12.1998 №132) – цим документом затверджено форму Журналу касира-операциониста КМ-4.

Незважаючи на дати, ці документи є актуальними.

Журнал касира-операціоніста застосовується для обліку операцій з приходу та витрати готівки (виручки) з кожної контрольно-касової машини організації, а також є контрольно-реєстраційним документом показань лічильників. Журнал касира-операциониста КМ-4 – це основний документ, який відбиває рух готівкових коштів у операційній касі магазину. Його заводять для кожного касового апарату окремо.

3. Як заповнити журнал касира-операціоніста

Журнал має бути прошнурований, пронумерований та скріплений підписами керівника та головного бухгалтера організації та печаткою.

Усі записи в «Журналі касира-операціоніста» КМ-4 веде касир-операціоніст у хронологічному порядку, рядково, без прогалин, чорнилом або кульковою ручкою.

Запис робляться на підставі z-звітів(звіт із гасінням), які знімаються наприкінці робочого дня (зміни). Приклади z-звітів ми не наводитимемо, т.к. їхній зовнішній вигляд залежить від використовуваного касового апарату.

Кожен новий звіт має оформлюватися новим рядком. Приклад заповнення ви можете переглянути на скріншотах нижче.

Якщо на одному касовому апараті працюють у три зміни та різні касири, то треба вносити три окремі рядки від однієї дати.

Зверніть увагу на графу 11 «Здано готівкою» — у цій графі вказується лише сума готівкових коштів, одержаних від покупців (не включається оплата картками та повернення).

Запис до журналу повинен заноситися щоразу, коли відкривалася зміна по касі, навіть якщо готівка в касу за день і не надійшли.

4. Звіт про продаж у роздріб

Після того як знято z-звіт і заповнено черговий рядок у журналі касира-операціоніста, заповнюється довідка-звіт касира-операціоніста за формою № КМ-6. У довідці-звіті відображаються свідчення лічильників контрольно-касової машини початку і поклала край зміни, виручка протягом дня (зміну), сума, повернута покупцями. Ці дані ідентичні тим, що заносяться до журналу касира-операціоніста.

Z-звіт прикладається до довідки касира-операціоніста (звіт про продаж у роздріб) і разом з готівкою видається здається в основну касу.

5. ПКО на роздрібну виручку

Отже, ми з'ясували, що після закінчення робочого дня роздрібний виторг здається з операційної каси в основну касу. При цьому касир основної каси отримує (від касира або старшого касира) готівку, довідку касира-операціоніста (звіт з продажу в роздріб) і доданий до неї z-звіт.

Касир повинен оформити ПКО з ім'ям особи, здає готівкову виручку в основну касу (касир, старший касир) – протягом усього суму прийнятої від нього виручки. Якщо виручку здають кілька касирів, то ПКО оформляється кожного.

У рядку «Прийнято від» вказується ПІБ особи, яка здає виручку, у рядку «Підстава» — роздрібний виторг (можна також вказати назву магазину або номер операційної каси).

На квитанцію від ПКО ставиться печатка, і вона видається вносителеві грошей (касиру).

Дані про надходження готівкової виручки заносяться до касової книги.

6. Внесення даних ПКО до касової книги

Касова книга - це спеціальна форма (журнал) для відображення операцій з готівкою, в яку вноситься інформація щодо всіх надходжень та видач готівки в касі організації.

Ведення касової книги спирається на такі нормативні документи:

• - Постанова Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації"
• - Вказівка ​​ЦБ РФ від 11 березня 2014 № 3210-У.

У першому наведено типову форму касової книги (№КО-4), у другому містяться деякі правила щодо заповнення. Юридична особа, яка здійснює операції з готівкою, незалежно від застосовуваної системи оподаткування, зобов'язана вести касову книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Вказівки N 3210-У). ІП можуть не вести касової книги.

Касову книгу можна вести на паперовому носії або в електронному вигляді:

• — на паперовому носії книга оформляється від руки або з використанням комп'ютера (іншої техніки) та підписується власноручними підписами.
• - В електронному вигляді книга оформляється за допомогою комп'ютера (іншої техніки) із забезпеченням її захисту від несанкціонованого доступу та підписується електронними підписами.

Вести касову книгу на паперовому носії можна двома способами:

• - із заповненням від руки (книга роздруковується заздалегідь або купується, прошивається та нумеруються сторінки);
• — із заповненням за допомогою програмно-технічних засобів (книга заповнюється на комп'ютері, а потім роздруковується).

Заповнення касової книги зручно здійснювати за допомогою технічних засобів, наприклад у бухгалтерській програмі. Зазвичай у програмі касова книга формується автоматично, на основі введених прибуткових та видаткових касових ордерів.

Наприкінці кожного робочого дня касир роздруковує та підписує лист касової книги, передає бухгалтеру оформлені за день ПКО та РКО. Якщо протягом робочого дня касові операції не проводилися, цей день записи до касової книги не вносяться.

Протягом календарного року (або іншого періоду, визначеного організацією) роздруковані аркуші касової книги нумеруються (зазвичай нумерація відбувається автоматично при роздрукуванні з бухгалтерської програми), збираються в папку, і щонайменше раз на рік зшиваються в єдину книгу, опечатуються за аналогією з касовою книгою, заповненої від руки, із завіренням підписами головного бухгалтера та керівника організації та печаткою організації (якщо ви її використовуєте).

Приклад заповнення касової книги дивіться нижче.

7. Проведення по роздрібній виручці - приклад

Тепер, коли ми розібралися з оформленням первинних документів, давайте подивимося проводки роздрібної виручки на прикладі.

ТОВ «Огородник» займається продажем овочів у роздріб фізичним особам. 14 вересня було продано овочів у сумі 22000 крб., зокрема. ПДВ – 10%. Фізичні особи розплачуються у магазині готівкою. Собівартість проданих товарів становила 8000 руб. Складемо проводки по роздрібній виручці:

Дебет 50-2 - Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68- На суму 2000 руб. – нараховано ПДВ

Дебет 50-1 – Кредит 50-2- На суму 22000 руб. – готівковий виторг здано в основну касу

Дебет 90-2 - Кредит 41- На суму 8000 руб. - Списано собівартість проданих товарів.

Можна використовувати і 62 рахунок, у цьому випадку проводки по роздрібній виручці будуть такими:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1- На суму 22000 руб. - Відбито виручка

Дебет 50-2 – Кредит 62-1- На суму 22000 руб. - Погашена заборгованість покупця.

Решта – все аналогічно.

Декілька слів про визнання доходів з метою розрахунку податку на прибуток. Доход зізнається:

1. За методу нарахування: на дату реалізації товарів, робіт, послуг.
2. При касовому методі: на день надходження грошей на рахунки у банках чи касу.

При роздрібних продажах, якщо не розглядати передоплату, момент отримання оплати за товари, роботи, послуги та передачі товару, виконання робіт, надання послуг збігається в часі. Тому дата визнання доходу у податковому обліку при методі нарахування та касовому методі збігається.

Дохід визнаватиметься на дату реалізації товару, роботи, послуги. Тобто. у прикладі ТОВ «Огородник» відобразить отримання доходу на 14 вересня.

8. Рахунок-фактура при роздрібному продажу та книга продажів

Якщо організація – продавець перебуває на ОСНО, вона є платником ПДВ. Отже, під час реалізації товарів з'являється обов'язок нарахувати ПДВ та виставити рахунок-фактуру. Однак роздрібному покупцю, який купує товари для власного споживання, рахунок-фактура не потрібний.

У цій ситуації ПК передбачає окреме правило. Відповідно до п.7 ст.168 ПК при реалізації товарів за готівку організаціями та ІП у роздрібній торгівлі, громадському харчуванні та при виконанні робіт, наданні послуг населенню рахунки-фактури виставляти не обов'язково. Достатньо видати покупцеві касовий чек чи інший документ встановленої форми.

Але виникає питання, якщо рахунок-фактура при роздрібному продажі не виставляється, що тоді реєструвати в книзі продажів? У Правилах ведення книги продажів (затверджено Постановою Уряду від 26.12.2011 №1137) прописано, що у такій ситуації у книзі продажів реєструються реквізити контрольної стрічки ККТ (z-звіт), що формується за день.

При заповненні книги продажів ви також зіткнетеся з питанням, що вказувати в графах 7 і 8. Це найменування і ІПН/КПП покупця, у вас їх немає. У цих графах потрібно проставити прочерки. У графі 2 «Код виду операції» ви вкажете код 26. Це код із неплатників ПДВ, у тому числі з фізособ.

9. Облік роздрібної торгівлі на УСН

У податковому обліку на УСН дата визнання доходу – це дата отримання від покупця (касовий метод). Тобто. для нашого прикладу, якщо ТОВ «Огородник» працює на УСН, дохід буде визнано того ж дня – 14 вересня, коли відбулася реалізація та кошти прийшли до каси.

Проведення з роздрібної виручки на УСН будуть аналогічними до попереднього прикладу, тільки проводка з нарахування ПДВ буде відсутня.

Податковий облік роздрібу на УСН ведеться у Книзі обліку доходів та витрат. Підставою для внесення запису до книги буде прибутковий касовий ордер, т.к. саме він є первинним обліковим документом, що підтверджує внесення коштів до каси.

Запис до книги буде приблизно такий:

ВКО №54 від 14.09.16

Отримано від продажу покупцям у роздріб

10. Звіт про роздрібні продажі в 1С: Бухгалтерія

Для тих, хто веде облік у програмі 1С: Бухгалтерія – дивіться, як скласти звіт про роздрібні продажі у 1С: Бухгалтерія у відео-форматі.

Які проблемні питання зустрілися вам щодо обліку та оформлення роздрібної виручки? Задавайте їх у коментарях!

Проведення з роздрібної виручки та оформлення касових документів

Що це таке

Прибутковий касовий ордер (ВКО)– це один із документів касової дисципліни, який оформляється при кожному надходженніготівкою в касу. ПКО формується в одному примірнику працівником бухгалтерії та підписується головним бухгалтером (особою, що його замінює).

Квитанція до ВКО підписується головним бухгалтером і касиром, засвідчується печаткою касира і видається на руки особі, яка здала гроші, причому сам ордер залишається в касі. Друк ставиться лише з квитанції. Ставити половину друку на прибутковому касовому ордері, а половину на квитанції (як робили раніше) не потрібно.

Зверніть увагу, починаючи з 1 червня 2014 року, діє спрощений порядок ведення касової дисципліни, згідно з яким індивідуальні підприємці більше не зобов'язаніоформляти касові документи (ПКО, РКО та касову книгу).

Бланк ПКО (форма КО-1)

Прибутковий касовий ордер (форма КО-1), що діє у 2019 році:

• завантажити бланк у форматі word;
• скачати бланк у форматі excel.

Як заповнити ПКО

Інструкція із заповнення бланка прибуткового касового ордера

В рядку «Організація»вказується правова форма (ТОВ, ЗАТ і т.д.) та найменування організації (наприклад, ТОВ «Компанія»).

В рядку «Код з ОКПО»необхідно вказати код ОКПО відповідно до отриманого повідомлення з Росстату. Якщо код не було надано, поставте прочерк.

В полі "Номер документа"вказується порядковий номер ПКО (нумерація прибуткових та видаткових касових документів протягом року має бути безперервною, а з початку наступного року починатися наново).

В полі "Дата складання"вказується дата надходження грошей до каси у форматі ДД.ММ.РРРР (наприклад, 05.03.2017). ПКО має бути оформлений у день надходження грошей до каси, тому дата надходження грошей та день формування ордера збігаються.

В графі «Дебет»вказується номер бухгалтерського рахунку за дебетом, якого припадає готівка (як правило, це рахунок 50 - "каса").

В графі «Кореспондуючий рахунок, субрахунок»вказується номер рахунку джерела надходження грошей відповідно до плану рахунків бухобліку:

• 51 - надходження грошей з розрахункового рахунку;
• 62 - надходження грошей від покупців та замовників;
• 71 - повернення грошей від підзвітних осіб;
• 73-2 – відшкодування збитків (від працівників);
• 75-1 – внесення грошей від засновників до статутного капіталу;
• 90-1 - надходження роздрібної виручки.

Графа «Код аналітичного обліку»заповнюється лише за наявності відповідних кодів.

В графі «Сума»вказується цифрами сума коштів, що надійшли в касу.

Графа «Код цільового призначення»заповнюється, зазвичай, некомерційними організаціями у разі надходження коштів у порядку цільового фінансування.

В рядку «Прийнято від»вказується ПІБ фізичної особи або найменування організації, від якої приймаються кошти.

В рядку "Заснування"необхідно вказати підставу надходження грошей, наприклад: «Внесено гроші як вклад до статутного капіталу»або «Оплата за договором від 05.02.2017 № 10»і т.д.

В рядку «Сума»прописом вказується сума грошей, що надійшла до каси. У цьому рублі пишуться з великої літери, а копійки цифрами. У незаповнених полях потрібно поставити прочерк.

В рядку "В тому числі"пишеться ставка та сума (цифрами) ПДВ. Якщо податку на додану вартість не передбачено, ставиться прочерк чи робиться запис «Без ПДВ».

В рядку "Додаток"вказуються реквізити первинних документів, що додаються (якщо вони є).

У квитанціїдублюються дані з прибуткового касового ордера.

Зверніть увагу, у прибутковому касовому ордері заборонено робити виправлення.

Зразки заповнення ПКО у 2019 році

Нижче представлені зразки заповнення бланка прибуткового касового ордера у 2019 році.

Ось що знайшла
Питання: Організація роздрібної торгівлі здійснює реалізацію товарів, що оподатковуються на додану вартість (ПДВ) за ставкою 20%. Ведеться лише сумовий облік реалізованих товарів. Чи може організація у цьому випадку обчислювати ПДВ за розрахунковою ставкою?

Відповідь: Так, може за дотримання певних умов.
Відповідно до п. 2 ст. 103 Податкового кодексу Республіки Білорусь у (далі - ПК) сума ПДВ обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.
У цьому ч. 1 п. 9 ст. 103 ПК визначено, що платники, які здійснюють роздрібну торгівлю та громадське харчування, можуть проводити обчислення ПДВ за товарами, виходячи з податкової бази та частки суми ПДВ за товарами, що є у звітному періоді, у вартості цих товарів (з урахуванням усіх податків, зборів (мит) ) та інших обов'язкових платежів до бюджету чи державні позабюджетні фонди, що стягуються під час реалізації товарів), включаючи товари, звільнені від ПДВ.
Форму розрахунку ПДВ на основі податкової бази та частки суми ПДВ при реалізації товарів за роздрібними цінами наведено у додатку 34 до постанови Міністерства з податків та зборів Республіки Білорусь від 24.12.2014 N 42 «Про деякі питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податків, зборів ( мит), інших платежів, контроль за обчисленням та сплатою яких здійснюють податкові органи».
Організації, які здійснюють роздрібну торгівлю, можуть оцінювати придбані товари за вартістю придбання або роздрібними цінами (п. 8 Інструкції з бухгалтерського обліку запасів, затвердженої постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 12.11.2010 N 133).
При обліку товарів за роздрібними цінами узагальнення інформації про торгові націнки (знижки, надбавки) на товари, а також про податки, що включаються до ціни товарів, провадиться з використанням рахунку 42 «Торгова націнка». При прийнятті до бухгалтерського обліку товарів суми торгових націнок (знижок, надбавок), податків, що включаються до ціни товарів, відображаються за дебетом рахунку 41 «Товари» та кредитом рахунку 42 «Торгова націнка» (ч. 1 та 3 п. 33 Інструкції про порядок застосування типового плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь у від 29.06.2011 N 50).
Графи 2 та 3 розрахунку ПДВ виходячи з податкової бази та частки суми ПДВ при реалізації товарів за роздрібними цінами заповнюються на підставі даних бухгалтерського обліку за рахунком 42 «Торгова націнка».
За відсутності окремого обліку сум ПДВ, включених у ціну товару, обчислення цього податку при реалізації товарів за роздрібними цінами провадиться за ставкою 20% (ч. 3 п. 9 ст. 103 ПК).
Таким чином, організація роздрібної торгівлі, що реалізує товари, що оподатковуються ПДВ за ставкою 20%, може проводити обчислення цього податку за товарами, виходячи з податкової бази та частки суми ПДВ за товарами, що є у звітному періоді, у вартості цих товарів, за умови забезпечення ведення обліку реалізованих товарів за роздрібними цінами та окремого обліку ПДВ, включеного до роздрібної ціни товару.

І.Г.КОРЖОВНИК,
спеціаліст центру
бухгалтерської аналітики
ТОВ «ЮрСпектр»
24.08.2015

Copyright: (C) ТОВ «ЮрСпектр», 2015
Виняткові майнові права на даний
авторський матеріал належать ТОВ «ЮрСпектр»