Майнове відрахування через роботодавця документи. Отримання майнового відрахування через роботодавця. Як отримати податкове вирахування на роботі

Майнове вирахування у роботодавця у 2019 році може отримати абсолютно кожен співробітник, який став власником нерухомості, який систематично віддає 13% зі своєї заробітної плати на ПДФО. Однак, щоб успішно здійснити цю процедуру, необхідно взяти до уваги деякі правила та нюанси.

Такий термін, як , означає надання певної податкової знижки для фізичної особи, яка стала володарем майна та отримала на неї право власності.

Іншими словами, власник нерухомого об'єкта може скоротити розмір своєї бази оподаткування або просто повернути собі частину грошей, витрачених на покупку трохи раніше.

Слід зазначити, що до групи майнових об'єктів входять не лише квартири та будинки, а й дачі, котеджі, окремі кімнати та навіть ділянки землі. Також подібне відрахування нараховується і для платників податків, які витратилися на ремонт нерухомого об'єкта.

Хто ж має право на податкову знижку за майно

Багато фізичних осіб вважають, що якщо вони стали власником будь-якого майна, вони автоматично отримали право на повернення прибуткового податку.

Однак ця думка помилкова. Оформити та отримати податкову знижку через роботодавця можуть лише особи, які відповідають усім трьом наступним критеріям:

Як повернути прибутковий податок за майновий об'єкт

Реалізувати повернення ПДФО у разі купівлі майна можна або через податкову службу або через роботодавця. Однак останній варіант значно легший і проходить у три основні етапи:

Коли можна скористатися скороченням бази оподаткування

Перед тим, як звернутися до начальника з проханням надання майнового відрахування, співробітнику, перш за все, варто розуміти, на якому етапі часу це варто робити.

Відповідно до податкового законодавства Російської Федерації, повернути ПДФО можна тільки наступного року, який настає після року, що послужив датою оформлення права на власність.

Наприклад, якщо фізична особа стала власником дачі у 2019 році, то скористатися зменшенням бази оподаткування вона зможе лише у 2019 році.

ВАЖЛИВО! Усі інші особливості щодо порядку нарахування, розмірів, а також деяких інших деталей майнової податкової знижки можна прочитати у статті №220, що міститься в Податковому кодексі.

Повідомлення на майнове вирахування у роботодавця

Повідомлення на майнове відрахування – це основний вид документа, який видається податковою службою власнику майна і є доказом для роботодавця, що платнику податків за законом справді належить повернення прибуткового податку.

Що потрібно зробити для отримання повідомлення

Для того, щоб власнику майна податкова інспекція виписала такий вид документа, як повідомлення, даному органу потрібно надати цілу низку таких паперів:

1. Заява.Насамперед, фізична особа має повідомити про своє бажання скористатися послугою податкового відрахування. Це прохання викладається у заяві, що пишеться господарем нерухомого об'єкта власноруч. У документі мають бути особисті дані платника податків, його ідентифікаційний номер, адреса, за якою він прописаний, розмір податкової знижки, а також деякі інші відомості.
2. Документи на майновий об'єкт.Крім права власності на житло та документації платіжного характеру, потрібно надати договір купівлі-продажу, а якщо майновий об'єкт придбано у кредит, то ще й довідку про погашення відсоткових виплат. У деяких ситуаціях додатково може знадобитися акт приймання-передачі житлового об'єкта.
3. Довідка з роботи.Оскільки після видачі претенденту на відрахування повідомлення відповідальність за перерахування коштів повністю покладається на керівника, до податкового органу необхідно передати інформацію, що містить про нього деякі дані. Насамперед, це прізвище, ім'я, по батькові та посада роботодавця, а також точне найменування установи, якою він керує, код причини постановки на облік та ідентифікаційний номер.

Звертаємо увагу на те, що якщо фізична особа колись уже зменшувала розмір своєї бази оподаткування у зв'язку з купівлею нерухомості, то оформити податкове вирахування через роботодавця, але вже на новий майновий об'єкт, більше не вийде.

Зразок заяви 2016 року на майнове вирахування через роботодавця

Щоб податковий інспектор одразу ж прийняв заяву, яка містить прохання про отримання податкової знижки через роботодавця, рекомендуємо використовувати зразок документа 2016 року.

Згідно з цим зразком, у заяву обов'язково потрібно вписати таку інформацію:

1. Загальні відомості.Потрібно зазначити координати податкової служби, для якої призначається заява, паспортні дані заявника та його ідентифікаційний номер.
2. Дані про майновий об'єкт.Обов'язково напишіть вигляд та точну адресу нерухомого об'єкта, а також розмір податкової знижки на нього. Окремо слід зазначити, потім конкретно було витрачено кошти – купівлю, ремонт, будівництво чи сплату відсотків за кредитом.
3. Відомості про роботодавця.Крім прізвища, імені та по батькові роботодавця, у заяві слід зазначити адресу та найменування підприємства, яким він керує, а також ідентифікаційний номер платника податків.
4. Список додаткових документів.Наприкінці заяви має бути список, що містить усі види документів, що додаються до неї та необхідні для нарахування майнового відрахування.

Останнє оновлення Березень 2019

Майнове податкове вирахування при купівлі квартири/будинку можна отримати двома шляхами:

Оскільки основним питанням, стоящим перед бажаючим отримати майнове відрахування, є питання, яким шляхом краще піти,- ми постараємося докладно розглянути плюси і мінуси обох способів.

Через роботодавця чи податковий орган – що краще?

Проілюструємо особливості вибору шляху отримання майнового відрахування з прикладу.

Приклад:Іванов Василь у травні 2018 року купив квартиру за 2 млн. руб. та оформив право власності. Василь офіційно працевлаштований та її вести становить 50 тыс.руб. З цієї суми щомісяця утримується 6500 руб. прибуткового податку (на руки Василь отримує 43500 руб.). Тепер Василь стоїть перед вибором: яким шляхом йому краще здобути майнове вирахування за купівлю квартири.

Розглянемо обидва варіанти.

Варіант 1 – отримання через податкову інспекцію.У цьому випадку Василь чекає на початок 2019 року і подає документи на відрахування до податкової інспекції. Після закінчення камеральної перевірки (до 3 місяців) податковий орган повертає йому гроші в обсязі сплаченого податку за 2018 рік - 78 тис.руб. (6500 руб. податку на місяць х 12 місяців).

Для того, щоб отримати відрахування за 2019 рік, Василь, відповідно, чекає на початок 2020 року і знову подає документи на відрахування (і так до повного вичерпання відрахування).

Варіант 2 – Отримання через роботодавця.Якщо Василь вирішує отримувати відрахування через роботодавця, тоді після отримання виписки з ЄДРН на квартиру він подає документи до інспекції для підтвердження відрахування. Протягом 30 днів податкова інспекція підтверджує його право на відрахування. Василь приносить повідомлення з податкової інспекції та заяву на відрахування роботодавцю до бухгалтерії. З місяця подання документів (це вже буде щонайменше червень) з Василя не утримуватиметься податок на доходи. У результаті Василь отримуватиме 50 тис.руб. на руки (що на 6500 руб. більше, ніж зазвичай).

Для того, щоб з нього не утримувався податок у 2019 році, Василеві на початку року доведеться знову подавати документи до податкового органу для підтвердження відрахування.

Порівняємо основні моменти та нюанси отримання відрахування для обох способів:

1. Кількість звернень до податкової інспекції.

Незалежно від того, який метод обрано, - щороку для продовження отримання відрахування до повного його вичерпання Василю потрібно знову подавати документи до податкової інспекції:

Для повернення сплаченого податку протягом року, якщо податкове відрахування виходить через податкову;

Для підтвердження права на відрахування, якщо податкове відрахування виходить через роботодавця.

Таким чином, незалежно від того, який спосіб Ви оберете, Вам буде необхідно щороку подавати комплект документів на відрахування до податкової інспекції.

2. Сума повернення.

При поверненні через податкову інспекцію Василь може повернути сплачений податок протягом календарного року у вигляді 78 тыс.руб. При поверненні через роботодавця, він отримуватиме відрахування лише з місяця надання повідомлення від податкової інспекції роботодавцю. Відповідно, Василь зможе отримати відрахування тільки з червня по грудень (6.5 * 7 = 45,5 тис. руб.) Таким чином, чим пізніше в році куплена квартира, тим більше буде «втрата» при отриманні відрахування через роботодавця в перший рік.

Здавалося б, що починаючи з другого року цієї різниці вже бути не повинно. На жаль, це зовсім не так. Повідомлення на вирахування у роботодавця діє лише протягом одного календарного року. Подати заяву на підтвердження вирахування у новому році Ви можете не раніше початку цього року. Після подання документів податкова інспекція лише протягом 30 днів надасть Вам повідомлення, яке підтверджує право на відрахування цього року. Відповідно, у кращому випадку у лютому Ви зможете подати повідомлення та заяву на відрахування роботодавцю. На цей час податок на доходи за перший місяць(и) з Вас вже буде утриманий.

Висновок: Плюсом вирахування через податкову інспекцію є те, що відрахування платнику податків повертається за весь календарний рік. Це особливо актуально для першого року відрахування, якщо квартиру купили не на початку року.

Зверніть увагу:У 2017 році контролюючі органи змінили свою позицію, у зв'язку з чим стало можливим отримати відрахування у роботодавця з початку року, незалежно від того, коли було отримано та подано повідомлення. Докладніше ознайомитися з цією інформацією можна у статті: Відповідно, на даний момент за сумою повернення обидва способи отримання відрахування є різнозначними.

3. Термін повернення.

При поверненні через роботодавця вже з липня 2018 року Василю виплачуватиметься сума, яка зазвичай утримувалася у вигляді податку на доходи (тобто він отримуватиме на 6,5 тис.руб. більше). У випадку з податковою інспекцією – він отримає повернення грошей лише у 2019 році.

Це є плюсом відрахування через роботодавця:Ви можете почати отримувати відрахування (тобто реальні гроші) через місяць після оформлення квартири і не чекати закінчення календарного року. Хоча є категорія людей, які вважають за краще отримати всю суму відразу, а не отримувати частинами щомісяця.

4. Спілкування із бухгалтерією.

У разі отримання відрахування через податкову інспекцію потрібно подавати документи лише до податкового органу та не потрібно додатково подавати документи та контактувати з бухгалтерією роботодавця.

Справа в тому, що в бухгалтерії не завжди вітають оформлення відрахувань через них, тому що для них це є додатковою роботою. У дрібних фірмах іноді навіть явно відмовляються оформляти відрахування (хоча це й не законно).

Таким чином, плюсом вирахування через податкову інспекцію є те, що все оформляється та виходить в одному місці – у податковому органі, і жодних додаткових кроків у вигляді подання документів до бухгалтерії не потрібно.

5. Складність підготовки документів.

Список документів, які необхідно підготувати та подати до податкового органу для обох способів практично однаковий з одним лише винятком. У разі отримання відрахування через роботодавця Вам не потрібно заповнювати та подавати до податкового органу декларацію за формою 3-ПДФО. І це є плюсом отримання вирахування через роботодавця.

6. Зміна роботи.

Якщо Василь отримуватиме відрахування через роботодавця і при цьому змінить роботу протягом року, то до кінця року відрахування йому більше не надаватиметься (бо відповідно до позиції податкових органів повторне повідомлення протягом одного календарного року отримати не можна).

Це є плюсом отримання відрахування через податковий орган: зміна роботи ніяк не впливає на отримання відрахування та не потребує жодних додаткових дій.

Чи можна застосувати комбінований метод отримання відрахування?

Повертаючись до ситуації Василя, зауважимо, що йому зовсім не обов'язково робити вибір між двома способами отримання вирахування. Він може скористатися обома методами: з червня по грудень 2018 року отримати відрахування через роботодавця, а за результатами року подати документи (з декларацією 3-ПДФО) на отримання відрахування та повернути податки за період із січня по травень 2018 року, а також за всі додаткові доходи (наприклад, у разі роботи за сумісництвом).

Цей варіант отримання відрахування претендує на те, щоб бути ідеальним: усі гроші повертаються зрештою, і починають повертатися через місяць після появи права на відрахування. На жаль, цей метод має один суттєвий і очевидний мінус: потрібен подвійний обсяг роботи– двічі на рік подавати документи до податкової інспекції та на додаток подавати документи до бухгалтерії роботодавця.

Висновки

На закінчення підіб'ємо підсумки:

Найбільш безпроблемним і таким, що гарантує максимальне повернення методом отримання відрахування є повернення грошей через податкову інспекцію за результатами календарного року;

Для тих, хто не хоче чекати до кінця року, а хоче почати отримувати повернення відрахування якнайшвидше, - більш прийнятним стане спосіб повернення відрахування через роботодавця.

Існує два варіанти отримання майнового податкового відрахування при купівлі квартири/будинку:

- через податкову інспекцію(Докладніше читайте про це ось тут:)

- через роботодавця .

Суть отримання відрахування через роботодавця полягає в тому, що з Вашої заробітної плати не буде стримуватись податок на доходи у розмірі 13% до вичерпання відрахування.

Порядок отримання податкового відрахування через роботодавця

Особливістю отримання відрахування через роботодавця є можливість заявити відрахування відразу після виникнення права на нього, а не чекати кінця календарного року, як у разі отримання відрахування через податкову інспекцію.

Розглянемо, які кроки Вам потрібно зробити, щоб отримувати відрахування через роботодавця:

1) Вам необхідно зібрати пакет документів на відрахування.

Список документів у разі отримання відрахування через роботодавця здебільшого аналогічний списку при отриманні відрахування через податкову інспекцію:
ось він:

Для того щоб оформити майновий вирахування при купівлі квартири/будинку/дільниці через податкову інспекцію Вам знадобляться такі документи та інформація:

1. Податкова декларація за формою 3-ПДФО. В ІФНС подається оригіналДекларації.


2. Паспортабо документ, що його замінює. В ІФНС подаються засвідчені копії перших сторінок паспорта (основна інформація + сторінки з пропискою).


3. Довідка про доходи за формою 2-ПДФО.Таку довідку Ви можете отримати у Вашого роботодавця. В ІФНС подається оригіналдовідки 2-ПДФО.
   Якщо за рік Ви працювали в кількох місцях, то знадобляться довідки від усіх роботодавців.


4. Заява на повернення податкуз реквізитами рахунку, на який податкова перерахує гроші. В ІФНС подається оригіналзаяви.


5. Договір купівлі-продажуабо договір пайової участі. В ІФНС подається завірена копіядоговору.


6. Платіжні документи, що підтверджують факт оплати житла (зазвичай це платіжні доручення, квитанції про оплату чи розписки). В ІФНС подаються завірені копіїплатіжних документів.


7. Свідоцтво про державну реєстрацію права власності. В ІНФНС подається завірена копіясвідоцтва про реєстрацію.


8. Акт прийому-передачіжитла. В ІФНС подається завірена копіяакта.

Якщо придбання квартири проводилося з допомогою іпотеки(або житлового кредиту) та проводиться повернення грошей за сплаченими відсотками, то додатково надаються:

1. Кредитний договірз банком. В ІФНС подається завірена копіядоговору.


2. Довідка про утримані відсоткиза рік (її Ви отримуєте у банку, який видав Вам кредит). В ІФНС подається оригіналдовідки.


3. Платіжні документи, що підтверджують факт оплати кредиту (квитанції, чеки, платіжні доручення, виписки тощо). Якщо документів у Вас не збереглося, Ви можете взяти з банку витяг за рахунком, що відображає сплату відсотків. В ІФНС подаються завірені копіїплатіжних документів чи оригінал банківської виписки.

У разі купівлі майна подружжям у спільну власність

1. . В ІНФС подається оригіналзаяви.


2. Копія свідоцтва про шлюб.

У разі отримання податкового відрахування за дитинудодатково надаються:

1. Копія свідоцтва про народження;


2. Заява про визначення часток(якщо в пайовій участі є обидва батьки);

У разі самостійного будівництва:

1. Витратні документи(Чеки, квитанції) на будівельні матеріали. В ІФНС подаються завірені копіївидаткових документів;

У разі отримання податкового відрахування з обробки/ремонту:

1. Договір на ремонт/оздобленнята видаткові документи, пов'язані з договором (чеки, квитанції та розписки). В ІНФНС подаються завірені копіїдокументів.

Якщо за платника податків оплату здійснює інша особа:

1. Доручення на переказ грошей.

Також для оформлення відрахування Вам знадобляться:

1. Номер ІПН(має бути зазначений у декларації). Ви можете дізнатись його у Вашому «Свідоцтві про постановку на облік у податковому органі» або на сайті федеральної податкової служби (http://service.nalog.ru/inn-my.do).


2. Реквізити рахунку, на який будуть перераховані гроші (мають бути зазначені у заяві про повернення податку).

При цьому варто відзначити кілька відмінностей:

Вам не потрібно заповнювати декларацію 3-ПДФО;

Вам не потрібно брати довідку 2-ПДФО;

Ви матимете інший формат заяви (з усіма даними податкового агента). Заява про надання повідомлення для роботодавця податковою інспекцією

2) Після того, як документи на відрахування зібрані, Вам потрібно подати їх до податкової інспекції за місцем Вашої прописки(Особисто або поштою) для підтвердження права відрахування. Протягом 30 днів після подачі документів (абз.3 п.3 ст.220 НК РФ) податковий орган повинен надіслати Вам Повідомлення, що підтверджує право на податкове відрахування.

3) Після того, як Ви отримали повідомлення, що підтверджує відрахування, від податкової інспекції, Вам потрібно написати заяву на відрахування і разом із повідомленням подати її до бухгалтеріїсвого роботодавця.

4) З моменту подання заяви та повідомлення до бухгалтерії, всі подальші необхідні для відрахування розрахунки проводитиме роботодавець. При цьому , починаючи з місяця подання документів, із Вашої заробітної плати не утримуватиметься податок на доходи, і, відповідно, на руки Ви отримуватимете на 13% більшу суму заробітної плати, ніж зазвичай. Це відбуватиметься до вичерпання суми вирахування або до кінця календарного року (залежно від того, що настане раніше).

З якого місяця не утримується ПДФО та чи може роботодавець повернути податок за минулі місяці?

У прикладі, наведеному у попередньому розділі, видно, що платник податків звертається до роботодавця за отриманням відрахування не початку року, а березні.

У зв'язку з цим актуальним є питання: відколи роботодавець перестане утримувати податок на доходи?

Контролюючі органи, посилаючись на п. 3 ст. 220 НК РФ роз'яснюють наступне: платник податків може почати отримувати майновий відрахування тільки з того місяця, в якому звернувся із заявою та повідомленням до роботодавця (Листи Мінфіну Росії від 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, від 26. 03-04-06/7-286, від 21.09.2011 N 03-04-05/5-680, від 22.08.2011 N 03-04-06/1-190, від 11.08.2011 N 03-04-05 /7-560, і навіть Лист УФНС Росії у м. Москві від 22.03.2011 N 20-14/4/026441).

У цьому після закінчення календарного року платник податків вправі повернути сплачений податок інші місяці у вигляді подання податкової декларації за підсумками року (абз.4 п.3 ст.220 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 22.11.2010 N 03-04-06/6- 273). Наприклад, виходячи з прикладу попереднього розділу, Рижов С.М. може на початку 2014 року подати декларацію 3-ПДФО за 2013 рік та документи на відрахування до податкового органу, і податкова інспекція поверне йому податок, утриманий із його заробітної плати у січні та лютому.

Отримання відрахування у разі зміни місця роботи чи реорганізації роботодавця

Нерідко зустрічається ситуація, коли платник податків, отримавши повідомлення про право на відрахування для конкретного роботодавця, змінює місце роботи.

Оскільки відрахування згідно з Податковим Кодексом РФ відрахування можна отримати лише в одного податкового агента (абз.2 п.3 ст.220 НК РФ), і в повідомленні про право на відрахування зазначені найменування та дані конкретного роботодавця, - контролюючі органи роблять висновок, що у нового роботодавця до початку нового календарного року вирахування отримати не можна(Листи УФНС РФ по м.Москві від 14.04.2010 N 20-14/4/039129@, від 03.07.2009 N 20-14/068304@, від 30.04.2009 N 20-14/4/03)

Хоча для деяких випадків податкові органи ж передбачають винятки:

1) якщо платник податків не отримував відрахування у колишнього роботодавця (наприклад, отримав повідомлення, але не пред'являв його і згодом звільнився), - він може отримати нове повідомлення про право на відрахування нового роботодавця (Лист УФНС Росії по м. Москві від 03.07. 2009 р. N 20-14/068304@);

2) якщо платник податків не зміг отримати відрахування у повному обсязі у зв'язку з реорганізацією роботодавця, - він може отримати нове повідомлення на правонаступника організації (Лист Мінфіну Росії від 25.08.2011 N 03-04-05/7-599). При цьому до документів, що подаються до податкового органу, він має додати довідку 2-ПДФО від реорганізованого роботодавця;

Незважаючи на вищезгадані листи, позиція податкових органів з питань отримання повторного повідомлення є неоднозначною, і ми рекомендуємо в подібних ситуаціях звернутися до своєї податкової інспекції для роз'яснень про те, чи можливо у Вашій ситуації отримати повторне повідомлення.

Отримання відрахування через роботодавця у разі наявності кількох місць роботи

Виходячи з п. 3 ст. 220 НК РФ, майновий податковий відрахування за витратами на будівництво або придбання житла зобов'язаний надати один з роботодавців (на вибір платника податків), якщо платник податків звернеться до нього з відповідним повідомленням. Таким чином, для звернення за податковим вирахуванням можна вибрати будь-яке (не обов'язково основне) місце роботи, але лише одне.

Порядок отримання залишку відрахування, який не було вичерпано цього року

Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ платник податків має право на отримання у роботодавця залишку відрахування в наступні податкові періоди, якщо в поточному році відрахування не було використано повністю.

Однак для цього на початку року необхідно буде отримувати нове повідомлення у податковій інспекції. Для отримання нового повідомлення потрібно буде надати до податкової інспекції разом із заявою довідку за формою 2-ПДФО, яку видав роботодавець за минулий рік. 03-04-05/1-644, від 08.09.2011 (N 03-04-05/1-643, від 31.08.2011 N 03-04-05/7-620).

Після отримання нового повідомлення платник податків надає його разом із заявою роботодавцю та отримує залишок відрахування таким же чином, як описано вище.

"Кадрове питання", 2011, N 4

ЯК ОФОРМИТИ ПОДАТКОВИЙ ВІДПОЧИНОК ПО МІСЦЮ РОБОТИ

Майнове податкове відрахування, особливо при купівлі/продажу квартири, - сума велика. По суті, купивши квартиру більше ніж за 2 млн. руб., Ви можете отримати 260 тис. руб. на руки. Зробити це можна двома способами: у податковій інспекції чи за місцем роботи. Про те, як оформити податкове відрахування за місцем роботи, ми розповімо нижче.

Податкові агенти - російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, що заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій в РФ, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи, зобов'язані обчислити, утримати платник податків і сплатити суму ПДФО (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Обчислення та сплата ПДФО здійснюються щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент, за винятком таких доходів:

1) доходи за операціями з цінними паперами та за операціями з фінансовими інструментами термінових угод (ст. 214.1 НК РФ);

2) за операціями РЕПО, об'єктом яких є цінних паперів (ст. 214.3 НК РФ);

3) за операціями позики цінними паперами (ст. 214.4 НК РФ);

5) окремі види доходів (ст. 228 НК РФ).

При визначенні податкової бази враховуються усі отримані доходи платника податків:

у грошовій формі;

у натуральній формі;

як матеріальної вигоди (ст. 212 НК РФ).

Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів здійснюються будь-які утримання, такі утримання не зменшують податкової бази.

Для доходів, щодо яких передбачено податкову ставку, встановлену п. 1 ст. 224 НК РФ, - 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачених ст. ст. 218 – 221 НК РФ.

Статтями 218 - 221 НК РФ передбачені такі види податкових відрахувань:

1) стандартні податкові відрахування (ст. 218 НК РФ);

2) соціальні податкові відрахування - на благодійні цілі, на навчання, на лікування, пенсійні внески за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії (ст. 219 НК РФ);

3) майнові податкові відрахування (ст. 220 НК РФ);

4) професійні податкові відрахування (ст. 221 НК РФ).

Стандартні податкові відрахування

Стандартні податкові відрахування надаються платнику податків одним із податкових агентів на вибір платника податків на підставі його письмової заяви (у довільній формі) та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування.

Відповідно до ст. 218 НК РФ існують такі види стандартних податкових відрахувань:

Відрахування на платника податків:

1) у вигляді 3 тис. крб. за кожний місяць податкового періоду (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Особи, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС; особи, які постраждали внаслідок аварії у 1957 р. на виробничому об'єднанні "Маяк" та скидів радіоактивних відходів у річку Теча; особи, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї в атмосфері та бойових радіоактивних речовин, навчаннях із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 р.; інваліди Великої Великої Вітчизняної війни; інваліди з числа військовослужбовців, які стали інвалідами І, ІІ та ІІІ груп внаслідок поранення, контузії або каліцтва, отриманих при захисті СРСР, РФ, а також інші категорії інвалідів, прирівняних з пенсійного забезпечення до зазначених категорій військовослужбовців;

2) у вигляді 500 крб. за кожний місяць податкового періоду (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Герої Радянського Союзу та Герої РФ, особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів; учасники Великої Вітчизняної війни, бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу армії, та колишніх партизанів; інваліди з дитинства, а також інваліди І та ІІ груп; та ін.;

3) у вигляді 400 крб. за кожний місяць податкового періоду (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Надається платникам податків, якщо вони не перераховані до пп. 1 та 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Цей вид відрахування діє до місяця, у якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду (щодо якого передбачено податкову ставку 13%) податковим агентом, які надають цей стандартний податкове відрахування, перевищив 40 тис. крб. Таким чином, починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40 тис. руб., Податковий відрахування 400 руб. не застосовується.

Примітка. Якщо платник податків має право більш ніж на один стандартний податковий вирахування, йому надається максимальне з відповідних відрахувань.

Відрахування на дітей:

а) у вигляді 1 тис. крб. за кожний місяць податкового періоду (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) поширюється на:

Кожну дитину у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками або чоловіком (дружиною) батька;

Кожну дитину у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками, чоловіком (дружиною) прийомного батька.

Дане відрахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсанта віком до 24 років і діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду , Перевищив 280 тис. руб. З місяця, у якому зазначений дохід перевищив 280 тис. руб., Податковий відрахування не застосовується. Податковий вирахування подвоюється:

1) якщо дитина віком до 18 років є дитиною-інвалідом;

2) якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент віком до 24 років є інвалідом І чи ІІ групи;

3) єдиному батькові (приймальному батькові), опікуну, піклувальнику. Якщо єдиний батько одружується, то надання податкового відрахування припиняється з місяця, наступного за місяцем одруження;

4) одному з батьків (приймальних батьків) на їхній вибір на підставі заяви про відмову одного з батьків (приймальних батьків) від отримання податкового відрахування.

Поняття "єдиний батько" означає відсутність другого з батьків у дитини, зокрема, через смерть, визнання батька безвісно відсутнім, оголошення померлою. Таким чином, у разі позбавлення одного з батьків батьківських прав інший батько не має права отримати стандартне податкове відрахування на дитину в подвійному розмірі, оскільки вона не є єдиним батьком (Лист Мінфіну Росії від 6 травня 2011 р. N 03-04-05/1- 341).

Поняття "єдиний батько", на думку Мінфіну Росії (Лист від 6 травня 2011 р. N 03-04-05/1-337), може містити випадки, коли батьківство дитини юридично не встановлено. У цьому випадку відомості про батька дитини в довідці про народження дитини за формою, затвердженою Постановою Уряду РФ від 31 жовтня 1998 N 1274 "Про затвердження форм бланків заяв про державну реєстрацію актів цивільного стану, довідок та інших документів, що підтверджують державну реєстрацію актів цивільного стани (форма N 25), вносяться на підставі заяви матері.

У таких випадках мати дитини може отримувати подвійне податкове відрахування, надання якого припиняється з місяця, наступного за місяцем встановлення відповідно до чинного законодавства батьківства дитини або настання інших підстав.

Поняття "єдиний батько" може включати випадки, коли за бажанням матері дитини відомості про батька дитини до запису акта про народження дитини не внесені (Лист Мінфіну від 1 вересня 2010 р. N 03-04-05/5-516).

Примітка. Стандартне податкове відрахування на дитину надається незалежно від надання стандартного податкового відрахування на платника податків.

Якщо платник податків працює у організації над першого місяця податкового періоду, податкові відрахування у вигляді 400 крб. і дітей надаються за цим місцем роботи з урахуванням доходу, отриманого початку податкового періоду за іншим місцем роботи, у якому платнику податків надавалися податкові відрахування. Сума отриманого доходу підтверджується довідкою про отримані платником податків доходи. Якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж передбачено ст. 218 НК РФ, то після закінчення податкового періоду на підставі податкової декларації та документів, що підтверджують право на такі відрахування, податковим органом провадиться перерахунок податкової бази.

До документів, що підтверджують право на стандартні податкові відрахування, можна віднести:

документи, що підтверджують інвалідність;

Свідоцтва народження дітей;

Довідки про денну форму навчання з навчальних закладів;

Документи, що підтверджують опікунство та піклування;

медичні довідки, що засвідчують, що дитина є інвалідом з дитинства;

Соціальні податкові відрахування

Соціальні податкові відрахування надаються під час подання податкової декларації до податкового органу після закінчення податкового періоду (п. 2 ст. 219 НК РФ). Але податкове вирахування у сумі сплачених платником податків у податковому періоді пенсійних внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення, укладеними платником податків з недержавним пенсійним фондом, або у сумі сплачених платником податків у податковому періоді страхових внесків за договором добровільного пенсії, роботодавцем.

Слід зазначити, що відрахування надається під час укладання вищезгаданого договору на користь:

Платника податків;

Дружина (зокрема на користь вдови, вдівця);

батьків (зокрема усиновлювачів);

Дітей-інвалідів (у тому числі усиновлених, які перебувають під опікою (піклуванням)).

Відрахування надається у вигляді фактично вироблених витрат, але у сукупності трохи більше 120 тис. крб. у податковому періоді (п. 2 ст. 219 НК РФ).

У разі наявності у платника податків в одному податковому періоді витрат на навчання, медичне лікування, витрат за договором недержавного пенсійного забезпечення, за договором добровільного пенсійного страхування та щодо сплати додаткових страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії відповідно до Федерального закону "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державну підтримку формування пенсійних накопичень " платник податків самостійно, зокрема при зверненні до податкового агенту, вибирає, які види витрат й у яких сумах враховуються межах максимальної величини соціального податкового відрахування - 120 тис. крб. (У цій сумі не враховуються: витрати на навчання дітей - у розмірі фактично вироблених витрат, але не більше 50 тис. руб.; дорогі види лікування - у розмірі фактично вироблених витрат).

Крім того, цей соціальний податковий відрахування надається роботодавцем при поданні платником податків документів, що підтверджують його фактичні витрати з недержавного пенсійного забезпечення та (або) добровільного пенсійного страхування, та за умови, що внески за договором недержавного пенсійного забезпечення та (або) добровільного пенсійного виплат на користь платника податків та перераховувалися до відповідних фондів роботодавцем.

Таким чином, зразковий пакет документів, необхідний для отримання соціального податкового відрахування у роботодавця, повинен містити:

1) заяву платника податків;

2) копії документів, на підставі яких роботодавець здійснює утримання із зарплати страхових внесків за вищезазначеними договорами;

3) копії платіжних документів, що підтверджують фактичні витрати за договорами;

4) копії договору зі страховою організацією чи з недержавним пенсійним фондом;

5) копії ліцензії страхової організації та (або) недержавного пенсійного фонду.

Майнові податкові відрахування

Платник податків має право отримання майнового відрахування у сумі фактично вироблених платником податків витрат:

На нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок, на яких розташовані житлові будинки, або частки (часток) у них;

На погашення відсотків за цільовими позиками (кредитами), отриманими від російських організацій або індивідуальних підприємців і фактично витраченими на нове будівництво або придбання на території РФ житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва , та земельних ділянок, на яких розташовані житлові будинки, що купуються, або частки (часток) у них;

На погашення відсотків за кредитами, отриманими від банків, що знаходяться на території РФ.

Загальний розмір даного майнового податкового відрахування не може перевищувати 2 млн. руб. без урахування сум, вкладених у погашення відсотків (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Майнове податкове відрахування, передбачене пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, може бути надано платнику податків до закінчення податкового періоду за його звернення до роботодавця за умови підтвердження права платника податків на майновий податковий відрахування податковим органом за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 25 грудня 2009 N MМ-7-3/714 "Про форму повідомлення".

Для того, щоб отримати це повідомлення, платник податків повинен звернутися до податкової інспекції за місцем проживання та подати такі документи:

1) письмову заяву платника податків;

2) документи, що підтверджують право власності;

3) договір пайової участі у будівництві (співінвестування), акт про передачу квартири, частки (часток) у них платнику податків;

4) платіжні документи, оформлені в установленому порядку та що підтверджують факт сплати грошових коштів платником податків за здійсненими витратами (квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи);

5) копія паспорта платника податків;

6) копія свідоцтва ІПН.

Право на отримання платником податків майнового податкового відрахування у податкового агента має бути підтверджено податковим органом у строк, що не перевищує 30 календарних днів з дня подання письмової заяви платника податків, документів, що підтверджують право на отримання майнового податкового відрахування.

Відповідно до роз'яснень Мінфіну Росії (Лист від 21 березня 2011 р. N 03-04-06/6-46) у разі звернення до роботодавця за наданням майнового податкового відрахування не з першого місяця податкового періоду вирахування надається починаючи з місяця, у якому платник податків звернувся за його наданням.

Повернення сум податку на доходи фізичних осіб, утриманого податковим агентом з доходів платника податків до отримання ним звернення платника податків щодо надання майнового податкового відрахування, може бути здійснене податковим органом при поданні платником податків податкової декларації за підсумками податкового періоду.

Відповідно до п. 4 ст. 220 НК РФ, якщо після подання платником податків у встановленому порядку заяви податковому агенту про отримання майнового податкового відрахування, передбаченого пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, податковий агент неправомірно утримав податок без урахування даного майнового податкового відрахування, сума надміру утриманого після отримання заяви податку підлягає поверненню платнику податків. Таким чином, при наданні податковим агентом майнового податкового відрахування надмірно утриманим є податок, неправомірно утриманий після подання платником податків у встановленому порядку заяви податковому агенту про отримання майнового податкового відрахування.

Якщо за підсумками податкового періоду сума доходу платника податків, отриманого у роботодавця, виявилася меншою за суму майнового податкового відрахування, платник податків має право на отримання у роботодавця майнового податкового відрахування у наступні податкові періоди. З метою отримання нового підтвердження у податковому органі на отримання залишку невикористаного майнового податкового відрахування у роботодавця достатньо подати до податкового органу разом із заявою довідку про доходи за формою 2-ПДФО, яку роботодавець може видати наприкінці поточного податкового періоду (Листи Мінфіну Росії від 28 жовтня 2010 N 03-04-05/7-647, від 11 травня 2010 N 03-04-06/9-94).

З роз'яснень Мінфіну неясно, чи надання майнового відрахування з місяця, в якому платник податків звернувся за його отриманням, - право роботодавця чи обов'язок та які наслідки дій роботодавця у разі надання відрахування працівникові з початку року.

Насправді багато роботодавці продовжують надавати майновий відрахування з 1 січня, навіть якщо податкове повідомлення від працівника отримано у середині року, оскільки від цього виграють і працівник, і податковий орган. Працівнику не потрібно зайвий раз подавати до податкової пакети документів для отримання ПДФО, не відшкодованого з початку року до початку місяця, в якому роботодавець не утримуватиме у нього податок, а податковим органам не треба витрачати час на обробку документів та надання податкового відрахування безпосередньо платнику податків. Слід зазначити, що, якщо не дотримуватись приписів Мінфіну, можливо, доведеться відстоювати свою точку зору в суді.

Професійні податкові відрахування

Право отримання професійних податкових відрахувань реалізується шляхом подання письмової заяви податковому агенту. За відсутності податкового агента професійні податкові відрахування надаються платникам податків при поданні податкової декларації після закінчення податкового періоду (ст. 221 НК РФ).

Право на отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії платників податків:

фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, що заснували адвокатські кабінети, та інші особи, які займаються приватною практикою, - у сумі фактично вироблених ними та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів. Склад зазначених витрат, що приймаються до відрахування, визначається платником податків самостійно у порядку, аналогічному порядку визначення витрат з оподаткування, встановленому главою "Податок на прибуток організацій". Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю як індивідуальні підприємці, професійне податкове відрахування провадиться у розмірі 20% загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності;

платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - у сумі фактично здійснених ними та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із виконанням цих робіт (наданням послуг);

платники податків, які отримують авторські винагороди або винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до вирахування у розмірах, зазначених у ст. 221 НК РФ.

Під час визначення податкової бази витрати, підтверджені документально, що неспроможні враховуватися одночасно з витратами не більше встановленого норматива.

Є. Перевозчікова

Експерт журналу

К. Ліберман

Шеф-редактор журналу

Підписано до друку

Отримання майнового відрахування у роботодавця

Для того, щоб не чекати наступного року та почати отримання майнового відрахування в тому ж році, коли купили квартиру, зверніться до свого роботодавця. Але спочатку візьміть до ІФНС податкове повідомлення. Цей документ видається податковою інспекцією та підтверджує ваше право на майнове податкове відрахування. Підстава – п. 3 ст. 220 НК РФ. Форму такого повідомлення затверджено наказом ФНП Росії від 25.12.2009 р. № ММ-7-3/714@. Отримавши повідомлення, роботодавець перестане перераховувати до бюджету 13% від вашої зарплати.

Зверніть увагу: роботодавець не перевірятиме документи, що підтверджують ваше право на майнове відрахування. Він зобов'язаний надати майнове податкове відрахування працівникові лише на підставі податкового повідомлення.

Що потрібно для отримання податкового повідомлення?

Щоб отримати податкове повідомлення, ви повинні звернутися до податкової інспекції та надати такі документи:

1. Заява, в якій зазначені паспортні дані, адреса, ІПН (за його наявності), розмір майнового податкового відрахування за витратами на придбання чи будівництво житла.
2. Документи, що підтверджують право на майнове податкове відрахування: свідоцтво про право власності у разі придбання будинку, квартири, часток у них; акт приймання-передачі у разі придбання квартири у новобудові. Надайте копії.
3. Документи на сплату відсотків, якщо житло купувалося у кредит. Копії.
4. Платіжні документи. Надайте копії.
5. Довідку з місця роботи, в якій зазначені реквізити роботодавця: ІПН, КПП, назва компанії (або дані ІП), адреса, телефон.

У податкову потрібно здати копії документів та принести оригінали для перевірки. Інспектор на місці звірить дані та забере копії. Складіть реєстр документів у двох примірниках, один із позначкою податкового інспектора візьміть собі.

Документи можна подавати без реєстру, якщо список документів вказати у заяві. Якщо здається копія, а не оригінал, то додаток так і вказується.

Після складання документів податковий інспектор розпочне перевірку. Якщо будуть виявлені помилки або виникнуть питання, потрібно буде уточнити невідповідності або подати копії додаткових документів. Термін перевірки документів – 30 календарних днів із дня подання письмової заяви на отримання майнового податкового відрахування.

Коли ІФНС видасть податкове повідомлення, його слід передати роботодавцю. Для роботодавця повідомлення буде основою надання податкового відрахування. Як ми сказали вище, роботодавець не має права проводити перевірку документів, що підтверджують придбання житла.