Податок по-старому: як уникнути кадастрової вартості? Що входить до списку об'єктів нерухомості, за якими податок на майно розраховується за кадастровою вартістю? Хто їх визначає

Уряд Москви доповнив перелік об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їх кадастрова вартість (постанова уряду Москви від 28 листопада 2017 р. № 911-ПП "Про внесення змін до постанови Уряду Москви від 28 листопада 2014 р. № 700- "). До оновленого переліку, затвердженого на 2018 рік, увійшло близько 25 тис. об'єктів загальною площею майже 90 млн кв. м. Наприклад, кількість займенованих будівель, будівель та споруд зросла з 22 907 до 23 724 об'єктів. А кількість включених до списку нежитлових приміщень, розташованих у багатоквартирних будинках або в будівлях, будівлях та спорудах збільшилася з 1092 до 1460 року.

Як зазначають у Департаменті економічної політики та розвитку міста Москви, розширення переліку пов'язане з плановою роботою Держінспекції з нерухомості, яка виявляє додаткові об'єкти, які фактично використовуються для торгово-офісних цілей, при цьому приріст кількості об'єктів порівняно з попереднім податковим періодом склав 4%. .

Нагадаємо, визначити, за яким критерієм об'єкт було включено до переліку, а також ознайомитися з порядком дій, які необхідно вчинити у разі незгоди з включенням об'єкта нерухомості до переліку можна на сайті Департаменту економічної політики та розвитку міста Москви у розділі "Податок від кадастрової вартості". Об'єкти оподаткування" (https://www.mos.ru/depr/function/nalogovaya-politika/nalog-ot-kadastrovoj-stoimosti/objects-of-taxation/).

Додамо, що згідно з податковим законодавством, податкова база з податку на майно організацій визначається як кадастрова вартість майна щодо таких видів нерухомого майна (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

• адміністративно-ділові центри та торгові центри (комплекси) та приміщення в них;
• нежитлові приміщення, призначення яких відповідно до кадастрових паспортів об'єктів нерухомості або документів технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості передбачає розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та побутового обслуговування або які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та побутового. обслуговування;
• об'єкти нерухомого майна іноземних організацій, що не здійснюють діяльності в РФ через постійні представництва, а також об'єкти нерухомого майна іноземних організацій, що не належать до діяльності даних організацій у РФ через постійні представництва;
• житлові будинки та житлові приміщення, які не враховуються на балансі як об'єкти основних засобів у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку.

За інших випадках до розрахунку податку використовується середньорічна вартість майна (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Компанії та підприємці на ОСН, УСН та патенті повинні сплачувати податок на майно за підвищеними ставками, якщо їхня нерухомість потрапила до регіональних списків. Перелік такого майна затверджено владою регіону. Ми склали перелік усіх регіонів, які у 2019 році запровадили сплату податку на рухоме майно, а також ставки та порядок сплати по регіонах.

Завантажити таблицю ставок податку на нерухомість у 2019 році по регіонах РФ

Вам залишається лише вибрати ваш регіон та перевірити, чи є у вашому регіоні перелік кадастрового майна. У нашій основі закони всіх 85 суб'єктів РФ у стані. Крім того, ви можете одразу подивитися кадастровий номер будівлі, яка оподатковується на майно.

Звертаємо увагу, що компанії та підприємці на УСН та ЕНВД мають сплачувати податок на майно лише за однієї умови: якщо їхнє майно потрапило до кадастрових списків регіональної влади. Саме такий випадок розглянуто у цій статті.

Регіони, в яких сплачується податок на майно з кадастрової вартості у 2019 році

Порахувати податок та заповнити декларацію з податку на майно автоматично може наша програма. Для користувачів доступна консультація з усіх бухгалтерських питань 24 години на добу 7 днів на тиждень. Перший рік роботи у програмі "Спрощенка 24/7" для вас абсолютно безкоштовний. Почніть зараз.

Усі регіони перевірені нами на наявність кадастрових законів:

Республіка Адигея (Адигея), Республіка Алтай, Республіка Башкортостан, Республіка Бурятія, Республіка Дагестан, Республіка Інгушетія, Кабардино-Балкарська Республіка, Республіка Калмикія, Карачаєво-Черкеська Республіка, Республіка Морелія, Республіка Комі, Республіка Комі Республіка Саха (Якутія), Республіка Північна Осетія – Аланія, Республіка Татарстан (Татарстан), Республіка Тива, Удмуртська Республіка, Республіка Хакасія, Чеченська Республіка, Чуваська Республіка – Чувашія;

Алтайський край, Забайкальський край, Камчатський край, Краснодарський край, Красноярський край, Пермський край, Приморський край, Ставропольський край, Хабаровський край; Амурська область, Архангельська область, Астраханська область, Білгородська область, Брянська область, Володимирська область, Волгоградська область, Вологодська область, Воронезька область, Іванівська область, Іркутська область, Калінінградська область, Калузька область, Кемеровська область, Кіровська область, Костромська область, Курганська область , Курська область, Ленінградська область, Липецька область, Магаданська область, Московська область, Мурманська область, Нижегородська область, Новгородська область, Новосибірська область, Омська область, Оренбурзька область, Орловська область, Пензенська область, Псковська область, Ростовська область, Рязанська область, Самарська область, Саратовська область, Сахалінська область, Свердловська область, Смоленська область, Тамбовська область, Тверська область, Томська область, Тульська область, Тюменська область, Ульянівська область, Челябінська область, Ярославська область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Єврейська автономна область; Ненецький автономний округ, Ханти-Мансійський автономний округ - Югра, Чукотський автономний округ, Ямало-Ненецький автономний округ.

Для початку вам потрібно знайти у нашому переліку, чи введено у вашому регіоні закон про сплату чи ні.

Якщо ні, то:

• компанії на ОСН сплачують податок із середньої вартості
• компанії на УСН та ЕНВД не сплачують податок

Якщо так, то перевірте, чи попадає ваше майно до переліку оподатковуваного за кадастровою вартістю. Вся інформація є у нашому переліку. Але навіть відповідність вашого майна всім критеріям не говорить про те, що ви повинні сплачувати податок із кадастрової вартості. Вам потрібно ще перевірити, чи ваше майно включено до регіональних списків урядів суб'єктів РФ.

Зробити це можна за кадастровим номером будівлі (будівлі, споруди), адресою, а також кодом КЛАДР. Якщо не знаєте кадастровий номер, дізнайтесь номер вашого майна на сайті Росреєстру. Дізнайтесь вартість у розділі «Звернення громадян ONLINE/Сервіси/Довідкова інформація щодо об'єктів нерухомості в режимі online» - за номером або адресою об'єкта. Процедура безкоштовна. Дані про вартість ви отримаєте одразу. Або зверніться до МФЦ. Послуга безкоштовна. Довідку про вартість вам нададуть упродовж п'яти робочих днів.

Знаючи всі дані, можна дізнатися, чи включено ваше майно до переліку регіону чи ні. Списки є на сайтах інспекцій, і навіть адміністрацій.

Але є найпростіший спосіб дізнатися про це за одну секунду. Просто вбийте в пошуковик (Яндекс, Google) дані по вашому об'єкту, наприклад, кадастровий номер. Усі списки у відкритому доступі, тому ви одразу дізнаєтеся, чи є ваше майно у переліку. Додатково у рядок пошуку можна збити ключові слова – ваш регіони, а також фразу «перелік об'єктів нерухомого майна, щодо яких податкова база визначається як їхня кадастрова вартість».

Покажемо як виглядає список, на прикладі Москви:

Якщо ваша будівля є в такому списку (див. адресу та кадастровий номер), то організація має розрахувати податок до сплати сама. Допоможе це зробити.

Зверніть увагу:як для юросіб, так і для ІП регіональним законом можуть бути встановлені пільги для малого бізнесу. Тож розрахунку податку дивіться свій регіональний закон. Посилання на цей регіональний закон є у списку кадастрової нерухомості.

Важлива інформація:у деяких регіонах РФ переліки кадастрової нерухомості було затверджено ще наприкінці 2014 року. Так от, у 2019 році та наступних роках ці переліки продовжують діяти. Іншими словами, якщо будь-якого року ваше майно потрапило до переліку кадастрової нерухомості, значить, ви в ньому залишитеся назавжди. Списки інших років можуть доповнювати попередні списки або частково дублювати.

Підприємці

Підприємці на ОСН, УСН, ЕНВД та патенті повинні сплачувати податок на майно з кадастрової вартості, якщо їхнє майно є у списках.

ІП на ОСН, які не потрапили до регіональних списків, сплачують податок із середньої вартості, оскільки вони не звільнені від сплати податку. Бо для загального режиму визволення немає.

А ось ІП на УСН, ЕНВД та патенті, майна яких немає у списку, звільнено від сплати податку. Але вони мають подати до податкової інспекції Заява, що вони використовують майно у бізнесі та вправі не сплачувати податок. Якщо таку заяву не подати, податківці нарахують податок і надішлють у 2019 році платіжку.

Якщо ви ІП і маєте сплачувати податок, то податківці самі все розрахують і надішлють вам у 2019 році платіжку з податку на майно фізосіб поштою. Але прикинути скільки вам доведеться заплатити, ви можете, використовуючи алгоритм розрахунку податку з нашої статті.

Важливо:Хоча ІП сплачують податок на майно фізосіб, їм потрібно дивитися регіональні списки саме з податку на майно організацій. Такими є вимоги НК РФ. Окремі кадастрові списки для ІП не затверджуються, а використовуються для організацій.

Організації визнаються платниками податку майно. Вартість об'єктів визначається як середньорічна з урахуванням амортизації, або може бути розрахована виходячи з кадастрової вартості. Останнє становище належить до нерухомого майна. У статті розглянемо також перелік майна, яке оподатковується за кадастровою вартістю.

Податок на майно

Юридичні особи сплачують податок на належне їм майно. Правила сплати податку встановлюються регіональною владою. Також суб'єктам РФ надано право встановлювати і порядок стягнення та нарахування платежу. Їм дозволяється визначитись і зі ставкою податку. Проте ухвалені рішення нічого не винні погіршувати становища платників щодо норм НК РФ.

Податок сплачується, якщо майно перебуває в балансі підприємства. Організація може мати рухомими і нерухомими об'єктами, використовувати їх у правах господарського управління. Для коректного обчислення платежів підприємству необхідно складати перелік наявних основних засобів, мати документи, що підтверджують право розпорядження.

Об'єкти оподаткування

Підприємства сплачують майновий податок, який розраховується виходячи з вартості об'єктів. Починаючи з 2014 року, цей показник ділиться на 2 категорії:

1. Балансова вартість майна. Це стосується наявних основних засобів, у тому числі рухомого майна, обладнання, деяких видів приміщень.
2. Кадастрова вартість. Податок сплачується виходячи з даних, що містяться у Переліку таких об'єктів. Список щорічно затверджується регіональною владою.

Визначення кадастрової вартості нерухомості

При розрахунку податку майно кадастрова оцінка можна застосовувати лише до нерухомості. Як кадастрова вартість об'єкта визнається ринкова оцінка, підготовлена ​​незалежними експертними комісіями. При її визначенні чільним правилом виступають положення ухваленого закону «Про оціночну діяльність».

Переоцінка встановлених параметрів відбувається не частіше ніж 1 раз за 3 роки. При цьому проводити розрахунки потрібно не рідше за кожні 5 років. Щодо майна федеральних міст допускається проведення оцінки з періодичністю 1 раз на 2 роки. Отримані результати фіксуються у загальній базі даних Росреєстру.

Як об'єкти, чия вартість може визначатися як кадастрова, можуть бути віднесені такі приміщення та будівлі:

• торговельні комплекси;
• адміністративно-ділові центри;
• нежитлові приміщення, які призначені під офіси, об'єкти торгових точок, пункти громадського харчування;
• нерухомість іноземних організацій, які не здійснюють до своєї діяльності;
• житлові приміщення, які не числяться на балансі як об'єкти основних засобів.

Перелік майна, що підлягає кадастровій оцінці, складається регіональною владою до початку звітного року. Дані надаються до податкових служб, а також розміщуються у вільному для користування доступі, як правило, на офіційних порталах регіонів.

Перелік містить список об'єктів та адреси розташування, кадастрові номери, вартість. З цієї інформації організації проводять розрахунки з наявному майну з його балансової чи кадастрової вартості.

Розрахунок податку за кадастровою вартістю

Організації є платниками податку на майно, розраховане за кадастровою вартістю. При цьому немає значення, чи застосовуються пільгові податкові режими. Підприємства на УСН переведені на сплати податку за цими критеріями з 2015 року, вменники – з 2014 року.

Для розрахунку податку по об'єкту з кадастровою оцінкою слід упевнитись, що приміщення включено до відповідного Переліку, який щороку затверджується Урядом. Потім варто звернути увагу на наявність кадастрової вартості. Її відсутність може бути приводом для відмови в нарахуванні податку.

За наявності кадастрової вартості далі слід визначитися з часткою володіння. Нерідко організації орендують чи викуповують торгові місця та інші площі подальшого ведення бізнесу. Кадастрова вартість у цьому випадку розраховуватиметься пропорційно наявним часткам.

Деякі регіони ухвалили рішення про щоквартальне перерахування майнового податку, у тому числі й стосовно всіх видів об'єктів. У разі податок поділяється на 4 частини щокварталу. Правила щодо визначення місяцями володіння змінилися. Для визнання майна з розрахунком за кадастром необхідно враховувати всі місяці володіння, навіть ті, коли об'єкт перебував у власності понад половину місяця.

Платники податку у таблиці

Як платники податку визнаються всі російські юридичні особи. Крім того, сплачують податок на майно та іноземні фірми, що діють на території РФ через постійне представництво. Оплачують податок і зарубіжні організації, які володіють нерухомістю в межах російської держави, однак не мають постійного представництва.

Деякі категорії платників звільнено від сплати податку. Хоча це положення не відноситься до нерухомості, вартість якого розраховується за кадастровою вартістю. У таких випадках податок на майно сплачують не тільки організації на ОСНО, але й інвентарі, а також особи, які застосовують УСН, ЕСХН.

Об'єкти оподаткування та платники податку

Запитання та відповіді на тему

1. Здрастуйте. Наша організація застосовує спрощенку. Власність має деяке нерухоме майно, на території якого розташований наш магазин. Як дізнатися, чи потрібно нам звітувати з податку на майно і з якою періодичністю?

Відповідь. Ви є платником податку на майно у тому випадку, якщо вартість об'єкта нерухомості визначається як кадастрова. Для отримання точніших відомостей необхідно звернутися до переліку нерухомості, на яку застосовується кадастрова вартість. Список затверджується щорічно суб'єктами регіонів РФ. Звіт з податку передбачає можливі авансові щоквартальні платежі, якщо цей порядок також діє у вашому регіоні. Місцева влада має право самостійно вирішувати це питання. У випадку, якщо ваш об'єкт до зазначеного Переліку не включений, ви не визнаєте платника податку.

2. Ми маємо магазин, розташований у торговому центрі міста. У своїй підприємницькій діяльності ми використовуємо УСН. Зазначений торговий центр входить до Переліку майна, вартість якого визначається як кадастрова. Проте вартість самого нашого приміщення, в якому розташований магазин, невідома. Чи потрібно нам платити податок на наші магазини, і якщо так, то його треба якимось чином розрахувати?

Вам потрібно сплачувати податок на майно. Терміни та періодичність перерахувань визначаються законами суб'єктів РФ. Якщо ж спочатку кадастрова вартість площі, що вам належить, невідома, то необхідно зробити розрахунок виходячи з частки магазину в загальній площі будівлі.

3. Підкажіть, де можна подивитися, чи належить наше приміщення до основних засобів, що розраховуються за кадастровою вартістю?

Регіональна влада має щорічно публікувати перелік об'єктів нерухомості в регіоні, які розраховуються з метою оподаткування, виходячи з кадастрової вартості. Найкраще переглянути цю інформацію на офіційному сайті регіону. На порталі Росреєстру таких даних може й не бути.

З 2015 року податок на майно організацій став розраховуватися виходячи з кадастрової вартості, через що багато компаній стали оплачувати його в набагато більшому розмірі, ніж раніше. І, звичайно, у багатьох постало питання: а як платити менше? І такий спосіб є, вірніше, навіть два – встановити замість кадастрової ринкову вартість або домогтися виключення об'єкта з переліку нерухомості з відповідним оподаткуванням.

Встановити замість кадастрової вартості ринкову – хороший шлях для організацій зниження податку, і багато хто цим користується. Це особливо вигідно, коли перша вище за можливу ціну купівлі або продажу в кілька разів. Тим не менш, у ряді випадків можна домогтися виключення об'єкта з переліку нерухомості, що підлягає оподаткуванню за кадастровою вартістю. Іноді це перспективніше, ніж процедура із встановленням ринкової ціни. Щоправда, цей спосіб не всім підійде.

Питання в принципі стосується не всієї комерційної та виробничої нерухомості. Відповідно до бази з податку майно організацій розраховується з кадастрової вартості лише певного роду об'єктів. Це торгово-офісні будівлі та нерухомість іноземних організацій, якщо останні не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва або їх об'єкти, які мають відношення до діяльності через постійні представництва.

В інших випадках база з податку розраховується за середньорічною (або середньою) вартістю об'єкта. Він визначається як сума величин залишкової вартості майна на перше число кожного місяця, поділена на кількість місяців на рік. Залишкова - це первісна вартість за вирахуванням зносу. Вона, як правило, менша за кадастрову, тому сума податку, розрахована виходячи з середньорічної вартості, часом на порядок менша за ту, що нарахована за кадастровою. Навіть з урахуванням того, що в першому випадку ставка податку зазвичай вища.

Але зробити так, щоб нерухомість або не потрапила до списку об'єктів оподаткування за кадастровою вартістю, або була виключена з нього, можна лише у певних випадках. І як це зробити – залежить від регіону, де працює організація.

Регіональний фактор

Податок на майно організацій є регіональним податком, отже, багато моментів, що стосуються сплати податку майно, визначають самі регіони (). Це і ставка, і деякі особливості формування бази податку, і пільги, і порядок сплати податку, і порядок проведення деяких процедур. Зокрема, порядок виключення із переліку об'єктів оподаткування за кадастровою вартістю суб'єкти РФ також визначають. Тому ситуація в різних регіонах може відрізнятися настільки, що загальним може залишитися лише той факт, що податок на майно організацій розраховується, виходячи з кадастрової вартості для торгово-офісних будівель.

Відмінності добре видно при порівнянні двох таких регіонів, як Москва та Нижегородська область.

Так, якщо говорити про податкову базу об'єктів на території Москви, то вона розраховується виходячи з кадастрової вартості для наступних об'єктів (без урахування житлових приміщень та нерухомості іноземних організацій):

• адміністративно-ділових та торгових центрів (і приміщень у них) на земельних ділянках, у яких один із видів дозволеного використання – розміщення офісних будівель, об'єктів торгівлі, громадського харчування та побутового обслуговування;
• окремих нежитлових будівель (будівель, споруд) загальною площею понад 1000 кв. м (і приміщень у них), де розміщені офіси, торгові приміщення, заклади громадського харчування та побутового обслуговування населення або фактично використовуються з метою ділового, адміністративного чи комерційного призначення;
• розташованих у багатоквартирних будинках нежитлових приміщень загальною площею понад 3000 кв. м, що належать одному або декільком власникам, які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування об'єктів побутового обслуговування;
• окремих нежитлових будівель (і нежитлових приміщень у таких будинках), якщо призначення будівель і приміщень відповідно до кадастрових паспортів об'єктів нерухомості або документів технічного обліку (інвентаризації) передбачає розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування або побутового обслуговування, або які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів комунального харчування та (або) побутового обслуговування (ст. 1.1 Закону м. Москви від 5 листопада 2003 р. № 64").

У Нижегородській області перелік трохи коротший:

• адміністративно-ділові та торгові центри, приміщення у них;
• нежитлові приміщення, призначення яких відповідно до кадастрових паспортів об'єктів нерухомості або документів технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості передбачає розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та побутового обслуговування, або які фактично використовуються для розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування та побутового обслуговування (стаття Закону Нижегородської області від 27 листопада 2003 р. № 109-З "", податкова база визначається виходячи з кадастрової вартості для наступних об'єктів (також без урахування нерухомості іноземних організацій).

Ставки цього податку для організацій також різняться. У Москві це 1,4% від кадастрової вартості у 2017 році та 1,5% у 2018-му, а в Нижегородській області – постійно 2%.

Крім того, іноді застосовується знижена ставка. Так було в Москві під час розрахунку суми податку застосовується коефіцієнт 0,1, якщо приміщення задовольняє кільком умовам. Наприклад, коли воно знаходиться на цокольному, першому та другому поверхах будівель, що безпосередньо примикають до пішохідних зон загальноміського значення або до вулиць з інтенсивним пішохідним рухом, і використовується для розміщення об'єктів громадського харчування, роздрібної торгівлі, побутового обслуговування, туристської діяльності, діяльності у сфері виконавчих мистецтв, музеїв, комерційних художніх галерей та (або) у галузі демонстрації кінофільмів.

У Нижегородській області у ряді випадків застосовується ставка 0,5%. Це відноситься до готелів, розміщених у будівлях, що належать платнику податків, або до розташованих в адміністративно-ділових центрах приміщень, де виконуються науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи за рахунок держкоштів.

Крім того, кожен регіон має свої пільги з податку на майно, розрахованого виходячи з кадастрової вартості, і їх список досить великий в обох суб'єктах РФ. Не всі пільги поширюються на приватні комерційні організації, але, наприклад, у Москві передбачено зменшення кадастрової вартості на 300 кв. м для суб'єктів малого бізнесу, для організацій, що працюють четвертий рік, та для організацій, середня чисельність працівників яких за попередній рік була не менше 10 осіб, а виторг – 2 млн руб. одного працівника. У Нижегородській області пільгами можуть скористатися (часткове або повне звільнення від сплати податку) організації, що реалізують проекти, визнані пріоритетними та інноваційними, художні промисли та організації щодо придбаних та нововведених у дію основних засобів у сфері обробних виробництв.

Вийти з Переліку

В обох регіонах щодо нерухомості є умова "відповідно до кадастрових паспортів об'єктів…". Тобто і в Москві, і в Нижегородській області є встановлений місцевим законодавством Перелік об'єктів, що оподатковуються за кадастровою вартістю. Формується він за певними правилами, встановленими в кожному суб'єкті РФ, та згідно з Листом ФНП Росії від 19 травня 2017 р. № БС-4-21/9464@" ", даний акт не може бути віднесений до законодавства суб'єкта РФ про податки.

Тобто, постанова може набути чинності не як інші "податкові" нововведення, які обов'язково повинні починати свою дію з 1-го числа чергового податкового періоду з податку (за винятком низки випадків). У результаті нічого не забороняє регіональній владі оновлювати перелік і в середині року, що може стати сюрпризом для деяких платників податків, і до цього треба бути готовим.

Постанови про переліки об'єктів нерухомості, оподаткування яких розраховується за кадастрової вартості, передбачає можливість виключення з нього об'єктів з низки причин, переважно з однієї – об'єкт мало використовується для торгово-офисних цілей. Як це? Відповідно до , перераховані в законі об'єкти (магазини, офіси, громадське харчування тощо) повинні займати менше 20% від загальної площі. Тобто, наприклад, на 80%, що залишилися, має розташовуватися якесь виробництво. Також можливі інші приводи – кардинальна зміна діяльності або консервація об'єкта (фактичне припинення використання).

Як же виключити об'єкт із Переліку? Процедура в обох регіонах також відрізняється.

Москва

Дані справи розглядає Міжвідомча комісія з питань оподаткування місті Москві. Вона може доручити Держінспекції з нерухомості визначити (у тому числі повторно) вид фактичного використання об'єкта. Для цього треба подати відповідну заяву до Департаменту економічної політики та розвитку міста Москви (на сайті відомства є зразок). Документи, які треба додати до заяви (у будь-якому випадку):

• виписка з ЕГРЮЛ;
• довіреність чи інші документи, що підтверджують повноваження заявника;
• витяг з ЄДРП або нотаріально засвідчена копія свідоцтва про власність.

А далі все залежить від причини, через яку власник нерухомості вирішив звернутися до комісії. Якщо він вважає, що Держінспекція припустилася помилки, оскільки керувалася іншими даними, відмінними від документів власника, то в департаменті рекомендують до заяви додати:

• оригінали або копії документів кадастрового та (або) технічного обліку;
• опис відмінностей у документах власника та Держінспекції з нерухомості.

Якщо ж помилку було допущено в розрахунках, то потрібно надати:

• розрахунок, проведений власником відповідно до Методики, затвердженої постановою Уряду Москви від 14 травня 2014 р. № 257-ПП " ";
• вказівки на розбіжності із розрахунком Держінспекції з нерухомості.

У разі зміни виду фактичного використання приміщення (у зв'язку з початком іншої діяльності) необхідні:

• експлікація та поверховий план будівлі із зазначенням видів діяльності, що ведуться у кожному з приміщень, з відмітками про зміни, що відбулися;
• договори оренди із зазначенням видів діяльності, які будуть вести орендарі у приміщеннях, що знімаються;
• угоду про розірвання договору оренди;
• фотоматеріали/відеоматеріали;
• ліцензії на провадження заявлених видів діяльності;
• документи, що підтверджують, що вказане виробниче, медичне та інше обладнання дійсно розташоване у цій будівлі;
• посилання на відкриті джерела з інформацією про вид діяльності, яку здійснюють заявник на території об'єкта.

Комісія нерідко ухвалює рішення на користь заявників. Так, у 2015 році було подано 250 таких заяв, призначено 190 повторних заходів щодо визначення фактичного виду використання об'єктів, 125 рішень прийнято на користь власників (тобто 50% від загальної кількості поданих заяв). У 2016 році подано 121 заяву, призначено 55 повторних заходів та 39 рішень винесено на користь заявника.

Заперечити результати заходів попереднього року (у цьому випадку – 2016-го) можна було лише до 31 березня поточного року. Тобто сьогодні власник може посперечатися лише з висновками Держінспекції, зробленими вже 2017 року.

І виключити об'єкт із Переліку на 2017 рік можна лише у тому випадку, якщо повторний акт із висновком, що об'єкт не використовується для торгово-офісних цілей, складений до 31 грудня 2016 року. Якщо пізніше – то лише із Переліку на 2018 рік.

Нижегородська область

Тут процедура виключення із Переліку дещо інша. Цими питаннями займається Міжвідомча комісія при міністерстві інвестицій, земельних та майнових відносин Нижегородської області. Для цього треба зробити звіт про фактичне використання та подати заяву до міністерства. На даний момент можна виключити об'єкт лише зі Переліку за 2017 рік – за 2016 рік вже пізно (за термінами діють ті самі правила, що й Москві).

До речі, якщо комісія ухвалить негативне рішення, його можна оскаржити в судовому порядку. Але, у принципі, у Нижегородській області практика виключення з Переліку переважно позитивна, зокрема і за оскарженні у суді.

Головна умова

Шанс виключити об'єкт із Переліку безпосередньо залежить від виду дозволеного використання (ВРІ) земельної ділянки та найменування (призначення) об'єкта. Якщо вони передбачають розміщення офісів, торгових об'єктів, об'єктів громадського харчування чи побутового обслуговування, такі об'єкти не підлягають виключенню з переліку, навіть якщо вони забираються у необхідну пропорцію 20%/80%. І подавати заявку чи замовляти експертизу у цьому випадку недоцільно.

Тобто, якщо за всіма документами об'єкт – заклад громадського харчування, наприклад, їдальня, то й розглядатимуть її як їдальню, незважаючи на те, що фактичне використання може бути інше (або навіть не використовуватися зовсім). Але зазвичай таких призначень буває кілька, що, в принципі, залишає простір для маневру. Головне – нічого не наплутати.

Теги: Москва, юрособи, податок на майно організацій, бухоблік та звітність, податки, збори, внески, практичні ситуації, ФНС Росії

Перелік майна, що оподатковується за кадастровою вартістю (далі - Перелік майна), щорічно формується та публікується у відкритому доступі уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта федерації. Що являє собою Перелік майна і для чого він потрібен читайте у статті.

Що таке кадастрова вартість

Під кадастрової вартістю розуміється ринкова оцінка майна, яка визначається незалежними оцінювачами під контролем уповноважених федеральних органів влади. Кадастрова оцінка здійснюється із дотриманням положень закону «Про оціночну діяльність» від 29.07.1998 № 135-ФЗ. Переоцінка майна проводиться не частіше 1 разу на 3 роки (за федеральними містами не частіше 1 разу на 2 роки) і не рідше 1 разу на 5 років. Підсумки проведених оціночних робіт вносяться в єдину основу Росреєстру.

Про те, де знайти інформацію про кадастрову вартість конкретного майна, читайте у статті .

Навіщо потрібен Перелік майна

Перелік майна містить перелік об'єктів оподаткування на майно, котрим цей податок розраховується з їх кадастрової оцінки. Уповноважені органи влади суб'єктів федерації у зв'язку з цим з'явилися додаткову функцію — надання деталізованого переліку нерухомих об'єктів, що належать до категорій об'єктів, що оподатковуються від кадастрової вартості. Види цих об'єктів перераховані у підп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Докладніше про те, які об'єкти нерухомості потрапляють до Переліку майна, читайте у матеріалі .

Відповідно до п. 7 ст. 378.2 НК РФ уповноважений орган влади суб'єкта федерації на початок наступного року становить Перелік майна, надає їх у ФНС і розміщує у відкритому доступі своєму сайті чи сайті суб'єкта федерації.

Перелік майна складається у формі списку об'єктів нерухомості з проставленням інформації за їх кадастровими номерами та точними адресами. З цього переліку платники податків визначають належність нерухомості, що значиться з їхньої балансі як основного кошти, до майновим об'єктам, оподатковуваним майно за кадастрової вартості.

Як платити податок, якщо нерухомість є в кадастровому переліку, але її вартість не визначена, дізнайтесь.

Про етапи розрахунку податку від кадастрової вартості читайте у статті .

Підсумки

Щорічно складені уповноваженими органами влади суб'єктів федерації Переліки майна містять технічну інформацію та призначені для повідомлення платників податків та ФНП про нерухомість, що оподатковується на майно за кадастровою вартістю.