До чого призведе зростання акцизів на автомобілі із потужними двигунами. Розмитнення по-новому: чи зменшать нові закони вартість авто з-за кордону Хто платить акцизи

У кожній країні визначено свою категорію товарів, на яку встановлюються акцизи. У Росії її перелік підакцизних товарів прописаний у Податковому Кодексі, також там зазначені розміри ставок акцизів. Далі розглянемо докладніше питання, пов'язані зі ставками акцизів.

• Таблиця ставок акцизів на 2018 рік
• Таблиця ставок акцизів на 2018, 2019, 2020 рік

Акцизи є податки, які встановлюються на високорентабельну продукцію, щоб держава могла контролювати їх виробництво та оборот.

Ставки акцизів визначаються залежно від категорії підакцизної продукції, до якої відносяться:

• етиловий спирт;
• спиртовмісна продукція з масовою часткою спирту більше 9%;
• алкогольна продукція;
• тютюн;
• легкові автомобілі;
• мотоцикли, які мають потужність понад 150 кінських сил;
• дизельне паливо;
• бензин;
• моторні олії;
• природний газ;
• гас для авіації.

Ставки акцизів на 2018 рік - таблиця

Державна Дума внесла деякі поправки до Податкового кодексу. Зокрема щодо ставок акцизів. Насамперед з 01 січня 2018 року будуть встановлені нові ставки на певний перелік підакцизних товарів, а також змінюється порядок обчислення показників, які необхідні для розрахунку податку на видобуток корисних копалин при виробництві природного пального газу.

Нижче представлено таблицю ставок акцизів на деякі види підакцизних товарів, які будуть застосовуватись у 2018 році.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Якщо порівняти значення ставок акцизів у 2017 році з представленими в таблиці на 2018 рік, то можна помітити, що в основному відбулося зростання ставок на всю тютюнову продукцію та на деякі види алкогольної продукції.

Як розрахувати суму акцизу

на Наразііснує три види ставок:

• тверді, або як часто називають специфічні;
• адвалорні;
• комбіновані.

Тверда ставка виявляється у фіксованому розмірі за одиницю продукції. Їх використовують щодо практично всіх підакцизних товарів, крім тютюнових виробів.

Для розрахунку суми акцизу необхідно помножити відповідну податкову ставку на податкову базу, що виражається в натуральній величині та визначається обсягом реалізованої акцизної продукції.

Приклад розрахунку суми акцизу за твердою ставкою

Підприємство у травні 2017 року реалізувало сидр, який був виготовлений у кількості 120 000 пляшок. Об'єм кожної пляшки – 0,5 літрів. Яка сума акцизу, який потрібно сплатити?

Для вирішення спочатку визначимо обсяг, який було реалізовано:

Загальний об'єм = 120000 * 0,5 = 60000 літрів.

Зазначимо, що ставка акцизу, яку варто застосувати, дорівнює 21 руб. за літр.

Сума акцизу = 60000 * 21 = 1260000 руб.

Сума акцизу визначається як добуток податкової бази на адвалорну ставку. База складається на основі вартості реалізованих підакцизних товарів, що розраховується виходячи з цін без ПДВ та акцизу. У Росії цей вид ставок не застосовується.

Приклад розрахунку суми акцизу за комбінованою ставкою

Комбінована ставка визначається сумою твердої та адвалорної ставки. У Росії цей вид ставок використовується у визначенні сум акцизів для тютюнової продукції.

Щоб визначити суму акцизів за комбінованою ставкою, які потрібно сплатити до бюджету, необхідно знати обсяг реалізованої продукції у натуральному вираженні, а також розрахункову вартість цих виробів, що обчислюються з максимальної роздрібної вартості товарів.

Для кращого розуміння розглянемо приклад:

Підприємство у червні 2017 року виробило 23 000 коробок сигарет із фільтром. У кожній пачці – 20 штук. Максимальна роздрібна ціна пачки дорівнює 112 рублів. Підрахувати суму акцизу.

Спочатку визначимо, скільки штук було випущено:

• 1 коробка = 50 блоків;
• 1 блок = 10 пачок;
• 1 пачка = 20 штук;
• 1 коробка = 50 * 10 * 20 = 10 000 штук;
• 23000 коробок = 10000 * 23000 = 230000000 штук.

Після розрахуємо розрахункову вартість (РС), що визначається як добуток максимальної роздрібної вартості на кількість пачок:

РС = 112 * 10000000 = 1120000000 руб.

Сума за твердою ставкою дорівнює:

1562 * 1120000000 / 1000 = 1749440000 руб.

Сума сплати становитиме:

1749440000 +14,5 * 1120000000 = 1911840000 руб.

Як видно, що для розрахунків важливо знати та контролювати розміри ставок, які щорічно встановлюються Урядом.

На імпортні автомобілі значно збільшився обсяг імпортного транспорту. При перетині російського кордону необхідно заплатити такі платежі: мито, оплата за і .

У цьому матеріалі розглянемо, як розраховується акциз. Він визначається типом автомобіля, кількістю кінських сил у моторі, роком випуску авто з конвейєра.

Регулювання акцизу на ввезення автомобілів

Авто, що ввозяться до громадянами для приватної експлуатації, розглядаються на законодавчому рівні як товари. З цієї причини у процесі їх оформлення на митниці мають сплачуватись митні збори.

• У такому разі використовуються єдині розміри мит та податкових платежів. Процедура використання єдиних ставок щодо цієї групи автомобілів регулюється Постановою Уряду РФ від 29.11.2003 N 718.
• У ситуації оформлення машин, які підлягають оподаткуванню митами і податковими платежами (наприклад, ввезені громадянами-біженцями і примушеними до переселення), митні платежі не підлягають оплаті.

Автомобільний транспорт допускається і податків громадянами у таких ситуаціях:

• якщо громадяни мають постійну реєстрацію у будь-якому регіоні РФ, а автомобілі були зроблені в рамках колишнього СРСРабо були випущені в обіг у рамках СРСР, та перебували у власності даних громадян або їх родичів станом на грудень 1991 року;
• якщо громадяни набули офіційного статусу біженцівабо примушені до переселення з окупованих територій, або переселяються на ПМП до Росії, та ввозять транспортні засобивітчизняного виготовлення чи виробництва країн СНД, куплені такими особами до переїзду до.

Зниження акцизу на авто або закон 3251 — відео нижче:

Як розрахувати його вартість

Величина ставок мит та акцизів визначається типом автомобільного транспорту:

• новий або колишній в експлуатації автомобіль закордонного виробництва (пр. з Литви, тощо);
• новий або колишній в експлуатації автомобіль вітчизняного заводу-виробника.

До категорії нових автомобілів відносяться транспортні засоби, які були вироблені не раніше ніж 3 роки тому. Єдині ставки щодо нових авто закордонного виготовлення визначаються реальною ринковою вартістюавтомобіля, об'ємом двигуна в куб.см і застосовуються в такому вигляді:

Під митною ціною для розрахунку ставки мита необхідно застосовувати ціну, за якою даний автомобільможе бути реалізований за стандартної угоди роздрібного продажу. Вартість розраховується, виходячи з даних виробника. У разі відсутності таких відомостей необхідно брати інформацію, вказану в каталогах, у закордонних компаній, що займаються продажем аналогічних автомобілів, інших джерел відомостей про ціну, які доступні митному органу. При розрахунку вартості необхідно брати до уваги автомобілі того ж року виготовлення та комплектації, щоб отримати реальну вартість транспортного засобу, що ввозиться.

Переведення ціни автомобільного транспорту із зарубіжної валюти в рублі проводиться за поточним курсом Центрального банку на момент оформлення митної декларації. Якщо отримана сума менша за митну ціну, тоді митний орган має право застосовувати з метою визначення ставки зазначену митну ціну.

• Щодо ввезення нових автомобілів російського виготовлення, з дня випуску яких ще не минуло 3 роки, використовується єдина ставка мита та податкового платежу у розмірі 1 євро за 1 куб.см обсягу двигуна.
• Для автомобілів, що були в експлуатації, закордонного та вітчизняного виробництвазастосовуються ставки, які залежать виключно від об'єму двигуна та варіюються від 2,5 до 20 євро за 1 куб. см об'єму двигуна.

Мита на мотоцикли та інший транспорт

На ввезення мотоциклів передбачено мито у розмірі 250 рублів незалежно від обсягу двигуна та інших параметрів.

Як співвідносяться акцизи та транспортний податок

З 2017 року уряд планує скасувати. Пов'язано це з тим, що платити даний податок зобов'язані всі незалежно від того, наскільки часто вони його використовують. Тобто платити однакову суму податку мають і громадяни, які щодня користуються автомобілем, так і ті, хто їздить раз на місяць.

Замість транспортного податкупланується запровадити, внаслідок чого власники будуть нести фактичні витрати на паливо в міру користування автомобілем, що буде справедливіше з правової точки зору.

Новини у цій сфері

У зв'язку з ухваленням закону щодо зниження акцизів на нові та вживані автомобілі на ринку відбулися деякі зміни, проте кардинального зростання ввезених авто не спостерігається. В основному збільшилося ввезення автомобілів іноземного виготовлення віком до 5 років.

Ставки акцизу залежать від виду товарів та встановлені на 2018 року статтею 193 Податкового кодексу РФ. Товари, визнані підакцизними, перелічені у пункті 1 статті 181 НК РФ. До підакцизних товарів відносяться, зокрема:

• спирт етиловий із усіх видів сировини;
• спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%;
• алкогольна продукція (спирт питний, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино, пиво, напої, що виготовляються на основі пива, та інші напої з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%);
• тютюнова продукція;
• легкові автомобілі;
• мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к. с.);
• автомобільний бензин;
• дизельне паливо;
• моторні мастила для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
• прямогонний бензин;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авіаційний гас;
• природний газ.

Застосування ставок: методи

Ставки акцизів на 2018 рік для кожного виду підакцизних товарів встановлені статтею 193 ПК РФ. Однак варіанти розрахунку акцизів у 2017 році можуть бути різними. Це від форми встановлення ставки. Наведемо пояснення щодо різним варіантамрозрахунку.

Ставки акцизів у 2018 році: таблиця для розрахунків

З 1 січня 2018 року набирає чинності Нова редакціяп. 1 ст. 193 Податкового кодексу про оподаткування підакцизних товарів, відповідно до якої підвищуються ставки низки акцизів. Зокрема, підвищуються акцизи на легкові автомобілі, бензин та дизельне паливо (Федеральний закон від 27 листопада 2017 р. № 335-ФЗ).

Так, ставки акцизів для автомобілів не тільки збільшаться залежно від потужності двигуна, а й з'явиться нова диференціація акцизів для потужних автомашин. Наприклад, найменше, з 43 руб. до 45 руб., Зросте ставка на одну л. с. для автомобілів із потужністю двигуна від 90 до 150 л. с. З 420 руб. до 437 руб. подорожчає кожна л. с. для автомобілів із потужністю від 150 до 200 л. с. При цьому ставка акцизу на автомобілі потужністю двигуна від 200 до 300 л. с. становитиме 714 руб. за одну л. с. А найбільше заплатити доведеться виробникам легкових транспортних засобів із потужністю двигуна понад 500 л. с. - 1302 руб. за одну л. с.

Одночасно з 10130 руб. до 11213 руб. за одну тонну збільшиться ставка акцизу на автомобільний бензин 5 класу. Ставка для бензину, що не відповідає 5 класу, залишиться в колишньому розмірі і становитиме 13 100 руб. за одну т. Збільшиться також акциз на дизельне паливо: з 6800 руб. до 7665 руб. за одну.

Платники податків акцизів під час здійснення операцій, визнаних об'єктом оподаткування, зобов'язані подавати до податкових органів податкові декларації з акцизів у термін пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Податковим періодом є місяць (ст. 192 НК РФ).

* Під бензолом розуміється рідина, яка містить у своїй масі 99 відсотків відповідного найпростішого ароматичного вуглеводню.
Під параксилолом або ортоксилолом розуміється рідина, яка містить у своїй масі 95 відсотків відповідного ізомеру ксилолу або диметилбензолу (підп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Серйозні поправки до Податкового кодексу щодо диференціації ставок акцизів на легкові автомобілі з потужністю двигуна понад 200 к.с., схвалила в другому, основному читанні. Якщо раніше ставки диференціювались за потужністю тільки для автомобілів з моторами потужністю до 150 к.с., а понад цю потужність діяла єдина ставка (у 2017 році - 420 рублів за 1 к.с.), то

тепер з'являться нові категорії: автомобілі з моторами потужністю 200-300 к.с., 300-400 к.с., 400-500 к.с., а також понад 500 к.с. с.

Нові ставки діятимуть у 2018-2020 роках.

При цьому розмір акцизів на ці категорії автомобілів суттєво знижено порівняно зі ставками, закладеними в законопроект у першому читанні. Так, для категорії автомобілів з потужністю від 200 до 300 л. у 2018 році акциз встановлюється у розмірі 714 рублів за 1 л.с. (У першому читанні законопроекту передбачалося, що розмір ставки складе 897 рублів), у 2019 році - 743 рублі (у першому читанні - 933 рублі), у 2020 році - 773 рублі (у першому читанні - 971 рубль).

Введення нової диференціації покликане поповнити бюджет - в одному лише 2018 році з аматорів потужних автомобілівпланується зібрати близько 14 млрд руб.

Скільки тепер доведеться платити

З одного боку виходить, що підвищення акцизу, тобто одноразової виплати при покупці автомобіля з двигуном потужністю від 200 к.с. помітно зростає. Так, наприклад, якщо до вступу нової норми за купівлю машини з 200-сильним двигуном доведеться доплатити у вигляді акцизу 84 тис. рублів, то з 2018-го - вже 142,8 тис. рублів.

Акциз для автомобілів з потужністю від 300 л. до 400 л.с. у 2018 році складе 1,218 тис. рублів, у 2019 році – 1,267 тис. рублів, у 2020 році – 1,317 тис. рублів.

На автомобілі з потужністю від 400 до 500 л. ставка у 2018 році складе 1,260 тис. рублів, у 2019 році – 1,310 тис. рублів, у 2020 році – 1,363 тис. рублів.

Ставка акцизів на автомобілі з потужністю двигуна понад 500 л. 2018 року закладено на рівні 1,302 тис. рубля. У 2019 році - 1,354 тис. рублів, у 2020 році - 1,408 тис. рублів.

З іншого боку, за даними аналітичного агентства «Автостат», частка продажів автомобілів з такою потужними мотораминевелика, а отже, суттєвого впливу на структуру авторинку та продажу нововведення не вплине, вважають експерти. Т

Так, станом на середину 2017 року, в Росії було зареєстровано 701 269 тис. автомобілів з моторами потужністю нижче 200 к.с. Частка автомобілів із двигунами потужністю 201-250 к.с. становила 45 204 одиниці, 251-300 к.с. - 3932 одиниці, 301-350 - 9073 одиниці, 351-400 - 3020 одиниць, та від 400 к.с. – 4629 штук. При цьому загальний автопарк країни перевищує 50 млн. машин

Партнер практики промисловість АТ «НЕО Центр» Олександр Ракша вважає, що з урахуванням статистики продажів, немає підстав припускати, що більш конкретне ранжування акцизів кінським силамта їх підвищення призведе до масового зниження купівельного попиту.

«Автомобілі з двигунами потужністю до 200 к.с. представлені у великій кількості, при цьому до них входить і моделі бізнес-класу, наприклад, Nissan Teana, Audi A6, Toyota Camry, Skoda Superb, Ford Mondeo, автомобілі Lexusз лінійки ES та багато інших, - сказав Ракша у розмові з «Газетою.Ru». -

Автомобілі з моторами понад 200 к.с. зазвичай розраховані на заможну публіку, яка готова доплачувати за розкіш».

Експерт прогнозує невеликий відсоток відмови від дорогої покупки на користь менш потужної моделі і вважає, що в такому разі автосалони та автовиробники в Росії шукатимуть способи залучення покупців – наприклад, пропонуватимуть пільгове обслуговування чи продовжену гарантію.

«Проте такі зміни в оподаткуванні призведуть до продовження зростання цін на певні автомобілі, — каже експерт. - Ціни зростатимуть, чому сприятиме, зокрема, і утилізаційний збір, що підріс.

Виходить, що поповнювати бюджет у цьому випадку не за допомогою середнього класу, а людей з доходом вище середнього. Певною мірою підвищення акцизу можна назвати черговою надбавкою за розкіш».

У свою чергу керуючий партнер експертної групи VETA Ілля Жарський вважає, що розмір очікуваних зборів з автомобілістів у 2018 році завищений, оскільки передбачає, що суттєвої зміни структури попиту не відбудеться. Сам експерт вважає інакше.

«З початку року суттєво просідають продажі автомобілів преміального класу: за січень-жовтень, продажі знизилися зокрема у Audi -20%, Land Rover-3%, Porsche -8%, Lexus -7,2%, Ягуар -30%, і так далі. - На мій погляд,

причин для відновлення висхідного тренду продажів на ринку нових автомобілів у преміальному сегментінаступного року немає, і зростання акцизів, у тому числі і на бензин, точно не сприятиме зміні ситуації.

Крім того, ринок досить оперативно підлаштовується під законодавчі зміни. Так було при введенні єдиної підвищеної ставки для автомобілів з двигунами потужністю понад 150 к.с.: практично відразу на ринку з'явилися автомобілі із зазначеною потужністю 149 к.с., що технічно могло і не відповідати дійсності. Що стосується попиту на спорт-кари, які потрапляють у категорію від 400 к.с., то їх продаж так обмежений, а вартість настільки висока, що надбавка до неї у вигляді додаткового акцизного збору навряд чи істотно позначиться на попиті».

Зазначимо, що окрім зростання акцизів – так, нові поправки до Податкового кодексу передбачають також збільшення ставок акцизів на автомобільний бензин класу 5 та дизельне паливо.

Акцизи - це непрямий податок, який включається у вартість підакцизних товарів (паливо, алкоголь, тютюн та ін.). До кожного виду підакцизних товарів встановлено свою ставку. Акцизи платять виробники, переробники та імпортери підакцизних товарів. Ця стаття присвячена главі 22 НК РФ «Акцизи». У ній доступно, простою мовою розказано про порядок розрахунку та сплати акцизів, ставки податку та строки здачі звітності. Цей матеріал є частиною циклу «Податковий кодекс «для чайників»». Зверніть увагу: статті цього циклу дають лише загальне уявлення про податки; для практичної діяльності необхідно звертатися до першоджерела - Податкового кодексу Російської Федерації.

Хто платить акцизи

Юридичні особи, індивідуальні підприємці (ІП), імпортери та експортери, які здійснюють операції, що оподатковуються акцизами. На практиці у ролі платників акцизів виступають виробники, переробники та імпортери підакцизної продукції. Перекупники не сплачують акцизи.

Зверніть увагу: організації та ІП, що здійснюють оподатковувані акцизами операції, не мають права перейти на спрощену систему оподаткування та сплату єдиного сільгоспподатку. Щодо платників податків ЕНВД, то вони не звільнені від акцизів і нараховують їх так само, як компанії та підприємці на загальній системі оподаткування.

Які товари є підакцизними

Етиловий спирт та продукція, що містить понад 9% такого спирту. Виняток становлять ліки, і навіть ветеринарні препарати в ємностях трохи більше 100 мл. Ще один виняток – парфумерно-косметичні засоби з часткою етилового спирту до 80% включно (за наявності пульверизатора – до 90% включно), розлиті у флакони до 100 мл., а також парфумерно-косметична продукція з часткою етилового спирту до 90% включно, розлита у ємності до 3 мл. включно.

Крім того, під акцизи підпадає алкогольна продукція, пиво, тютюнові вироби (у тому числі призначені для споживання шляхом нагрівання), легкові автомобілі та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.), дизельне паливо, моторні олії, автомобільний та прямогонний бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авіаційний гас, природний газ, а також електронні системидоставки нікотину та рідини для них.

Коли нараховуються акцизи

При імпорті підакцизних товарів, і навіть під час реалізації і передачі підакцизних товарів, вироблених біля РФ.

p align="justify"> Реалізація підакцизних товарів - це перехід права власності на відплатній або безоплатній основі, в тому числі використання підакцизної продукції при натуральній оплаті. При цьому акцизи нараховуються лише у разі, коли право власності переходить безпосередньо від виробника підакцизних товарів (наприклад, від виробника до оптовика). При подальшому перепродажі (наприклад, при відвантаженні від оптовика до роздрібної мережі) акцизи нараховувати не потрібно.

Також акцизи необхідно сплачувати під час реалізації конфіскованих та безгосподарних підакцизних товарів, включаючи підакцизні товари, отримані за рішенням суду.

Передача підакцизних товарів - це операції, за яких не відбувається перехід права власності. При цьому акцизи нараховуються лише у разі, якщо підакцизні товари передає безпосередньо їхній виробник. Якщо ж продукція передається особою, яка купила її в готовому вигляді, акцизи нараховувати не треба.

Так, акцизами оподатковується передача виробленої продукції для переробки на давальницькій основі та відвантаження підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини. Крім того, акцизи нараховуються при передачі вироблених товарів для власних потреб, статутний капітал або засновнику при вибутті останнього.

Під акцизи в загальному випадку потрапляє переміщення продукції всередині компанії для подальшого виробництва непідакцизних товарів, а з 2011 року — «внутрішня» передача етилового та коньячного спирту для виробництва алкоголю чи іншої підакцизної продукції. Оподатковується акцизами та внутрішнє переміщення створених підакцизних товарів підрозділу, який займається їх роздрібною реалізацією.

Нарешті, акцизи нараховуються у разі отримання денатурованого етилового спирту та прямогонного бензину організаціями, які мають відповідні свідоцтва.

Коли не нараховуються акцизи

При переміщенні підакцизних товарів усередині компанії-виробника, якщо метою переміщення є виготовлення підакцизних товарів. Тут є виняток: від акцизів не звільняється передача спирту для виготовлення алкоголю та іншої спиртовмісної підакцизної продукції.

Крім цього, акцизи не нараховують експортери, які надали до податкової інспекції певні документи.

Щоб отримати звільнення з будь-якої з вищезазначених підстав, необхідно вести роздільний облік операцій, що підпадають і не підпадають під акцизи.

Ставки акцизів

Існує три види ставок акцизів: специфічні, адвалорні та комбіновані.

Специфічні (тверді) є фіксованою сумою за одиницю виміру. Саме специфічні ставки затверджені для всіх підакцизних товарів крім цигарок та цигарок. Наприклад, для ігристих (шампанських) вин у 2020 році діє ставка у розмірі 40 руб. за літр.

Адвалорні ставки встановлені у вигляді відсотка вартості товару. Нині такий вид ставок не застосовується.

Комбіновані (змішані) ставки мають дві складові: специфічну та адволарну. Змішані ставки затверджені для цигарок та цигарок. Зокрема, за цигарками в 2020 році акциз розраховується за ставкою 1966 руб. за одну тисячу штук плюс 14,5% розрахункової вартості * (але не менше 2671 руб. за одну тисячу штук).

Значення акцизних ставок щороку переглядаються. Наразі встановлено ставки на 2020, 2021 та 2022 роки.

Як розрахувати акцизи

Потрібно визначити податкову базу та помножити її на ставку акцизу. База розраховується окремо по кожному виду підакцизних товарів та залежить від встановленої для нього ставки. У разі твердої ставки база – це обсяг продукції у натуральному виразі (наприклад, 1000 літрів шампанських вин). Для комбінованих ставок база - це обсяг у натуральному вираженні плюс розрахункова вартість (наприклад, 100 000 цигарок плюс їх вартість, що дорівнює 690 000 руб.). Якщо платник податків не веде роздільний облік операцій, які підпадають під різні ставки, він повинен визначити єдину базу і застосувати до неї найбільшу зі ставок.

База розраховується за підсумками податкового періоду, що дорівнює одному календарному місяцю. Може так статися, що база, визначена виробниками, переробниками та імпортерами алкогольної та спиртовмісної продукції, менша від обсягу, відображеного ними в системі ЄДАІС. У такій ситуації акцизи потрібно розраховувати, виходячи з даних цієї системи.

Платник податків пред'являє суму акцизу покупцю (за винятком операцій з прямогонним бензином та денатурованим) етиловим спиртом), а при виготовленні підакцизних товарів із давальницької сировини — власнику такої сировини. Іншими словами, покупець чи давальець має сплатити не лише вартість продукції та суму ПДВ, а й акцизи. Їх величина у випадку виділяється окремим рядком у первинних і розрахункових документах, соціальній та рахунках-фактурах. Якщо платник акцизів здійснює операції, звільнені від цього податку, на «первинці» та рахунках-фактурах треба зробити напис «без акцизу». При роздрібному продажу акцизи входять у ціну вироби, але з ярликах, в цінниках і чеках не виділяються.

Організації, які нарахували та пред'явили покупцю акцизи, можуть віднести їх на витрати, а підприємці - включити до складу професійних відрахувань.

Отримайте зразок облікової політики та ведіть бухоблік у веб-сервісі для невеликих ТОВ та ІП

Як врахувати вхідні акцизи

Якщо покупець не використовуватиме придбані підакцизні товари для виробництва іншої підакцизної продукції, то акцизи, перелічені постачальнику або сплачені на митниці, необхідно включити у вартість товару.

Якщо покупець направить придбану підакцизну продукцію для виробництва іншої підакцизної продукції та включить до складу витрат (професійних відрахувань), то вхідні акцизи слід прийняти до відрахування**. Це правило діє для давальців і виробників. Вирахування можливе не завжди, а лише в ситуації, коли ставка акцизу за товарами, спрямованими на виробництво, та ставка за виробленою продукцією, визначені в розрахунку на однакову одиницю виміру податкової бази.

Вирахування означає, що з сплаті податку організація чи ІП може зменшити суму нарахованих акцизів на величину вхідних акцизів.

Тут діє важливе правило: приймати акцизи до відрахування можна лише після їх фактичної сплати Право на відрахування слід підтвердити первинними документами по угоді, що входять рахунками-фактурами (при імпорті — вантажними митними деклараціями) та паперами, що підтверджують перерахування акцизу продавцю.

Якщо за підсумками місяця сума вирахування перевищила величину нарахованих акцизів, різницю можна зарахувати у рахунок майбутніх платежів або повернути з бюджету.

Коли перераховувати акцизи до бюджету

Для операцій з реалізації та передачі підакцизних товарів остання дата сплати акцизів — 25 число наступного місяця. Для операцій з прямогонним бензином і денатурованим спиртом - 25-е число третього місяця, наступного за податковим періодом.

Російські виробники алкоголю повинні перераховувати авансові платежі за акцизами не пізніше 15-го числа поточного податкового періоду. Згодом авансовий платіж можна прийняти до вирахування. Звільнення від авансових платежів передбачено для тих, хто подасть до податкової інспекції банківську гарантію, за якою банк зобов'язується у разі несплати перерахувати акцизи замість платника податків.

Автоматизуйте облік алкоголю та підготовку «алкогольної» звітності

Як звітувати за акцизами

Після закінчення кожного місяця платники податків зобов'язані подати до податкової інспекції, де зареєстровано головну організацію та кожен із підрозділів, податкову деклараціюз акцизів. Термін здачі декларації — 25 число місяця, що настає за податковим періодом, що минув.

Для організацій, які мають свідоцтва на операції з денатурованим спиртом та прямогонним бензином, затверджено особливий порядок — вони мають здавати декларації не пізніше 25-го числа третього місяця, що настає за податковим періодом.

Платники податків, зобов'язані робити авансові платежі, повинні не пізніше 18-го числа поточного місяця здавати до податкової інспекції копію платіжки на перерахування авансових платежів, копію банківської виписки про списання грошей з рахунку та повідомлення із зазначенням детальної інформації про скоєні оподатковані акцизи операції.

Акцизи під час експорту

Експортери зобов'язані підтвердити своє право звільнення від акцизів. Для цього вони мають пред'явити до податкової інспекції перелік документів, що належать до зовнішньоторговельної угоди (контракт, вантажну митну декларацію, витяг банку про отримання експортної виручки та ін.). Здати папери потрібно пізніше 180 календарних днів із дати реалізації підакцизної продукції. Якщо 180 днів минув, а пакет документів не зібрано, платник податків зобов'язаний нарахувати та заплатити акцизи.

Крім цього, експортер зобов'язаний пред'явити до податкової інспекції поруку банку. Цей документ дає гарантію того, що у разі, якщо платник податків протягом 180 днів не збере всі належні документи за угодою, банк перерахує за нього акцизи та пені. За відсутності поруки експортер зобов'язаний самостійно заплатити акцизи, але після надання пакета паперів акцизи можна відшкодувати з бюджету.

* Розрахункова вартість залежить від максимальної роздрібної ціни, яка є вартістю пачки цигарок і цигарок, перевищувати яку не дозволено ні магазинам, ні підприємствам громадського харчування. Цю ціну має встановити виробник, він також зобов'язаний вказати її на упаковці та повідомити про неї податкову інспекцію.

** Винятком є ​​операції з прямогонним бензином та денатурованим спиртом, для яких діє особливий порядок прийняття відрахувань.