Для оновлення норм витрат палива на 2020 рік керуйтесь наказом Мінтрансу в останній редакції. Це дозволить списати витрати на ПММ правильно та уникнути претензій інспекторів. У статті – зручна таблиця з лімітами, яку можна завантажити. Також ви дізнаєтесь як розрахувати норми самостійно та обґрунтувати їх.

Увага! Ці зразки документів та довідники допоможуть врахувати витрати на ПММ відповідно до всіх вимог законодавства. Вони врятують від образливих штрафів та захистять від помилок. Актуальність підтверджено експертами програми БухСофт. Завантажуйте безкоштовно:

Чи змінилися норми витрат палива на 2020 рік?

2020 року продовжує діяти розпорядження Мінтрансу від 14.03.2008 № АМ-23-р. Останню редакцію документа відомство затвердило розпорядженням від 06.04.2018 р. № НА-51-р.

Поправки розширили список легкових автомобілів, автобусів, вантажівок, фургонів та іншого автотранспорту. Також скориговані ліміти витрати пального, таблиця із граничними значеннями зимових надбавок до норм, порядок застосування підвищуючого коефіцієнта та ін.

Оформляйте дорожні листи у програмі БухСофт. Вона проста та зручна в роботі. Швидко завантажили файл розміром 8 мегабайт, легко встановили і можна одразу приступати до роботи. Документи формуються автоматично - а перевіряти ще раз найпоширеніші помилки допоможуть експерти програми БухСофт.

Нові марки автотранспорту у переліку

До переліку увійшли такі вітчизняні маркиавтомобілів, як Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, УАЗ-Patriot та інші, перелічені у таблиці 1.

Таблиця 1.Нові марки автомобілів у наказі Мінтрансу №АМ-23-р

Новий підвищуючий коефіцієнт для міст-мільйонників

Зміни запровадили щодо транспорту, який використовують:

• у містах з населенням від 1 до 5 мільйонів осіб – норму підвищили на 25%;
• у містах із населенням понад 5 мільйонів осіб – норму підвищили на 35%.

Новий порядок застосування підвищуючого коефіцієнта до норм витрати ПММ у 2020 році

Зазнав зміни порядок застосування підвищуючого коефіцієнта до норм залежно від віку та пробігу авто. Тепер коефіцієнт можна використати:

• у значенні до 5%, коли пробіг авто становив понад 100 000 кілометрів або вік перевищив 5 років;
• у значенні до 10%, коли пробіг авто становив понад 150 000 кілометрів або вік перевищив 8 років.

Нагадаємо, що витрати на паливо нормують:

• за базовою нормою (кількість літрів на кожні 100 км колії з урахуванням середнього завантаження автомобіля);
• за транспортною нормою (кількість літрів на кожні 100 км колії з урахуванням транспортної роботи);
• за автобусною нормою (маса транспортного засобута стандартне завантаження пасажирів);
• за самоскидною нормою (маса та нормативне завантаження ТЗ);
• за транспортною нормою в літрах та тонно-кілометрах (щодо вантажних автомобілів).

Зміна граничних значень зимових надбавок

Воно полягає у внесенні до таблиці граничних значень зимових надбавок до норм скоригованих відповідно до Конституції назв суб'єктів РФ.

Так, із Криму виділили місто федерального значення Севастополь. З Сахалінської області- Курильський, Ногліцький, Охінський та інші райони.

Розпорядження від 20.09.2018 № ІА-159-р передбачає можливість вибору порядку розрахунку базової норми витрати пального на пробіг легкового автомобіля:

1. За формулами, встановленими раніше Наказом №АМ-23-р
2. На підставі інформації про витрату палива, отриману від заводу-виробника авто. При цьому дані мають бути складені за всесвітньою узгодженою процедурою випробувань транспортних засобів малої вантажопідйомності (WLTP) відповідно до Глобальних правил Організації Об'єднаних Націй № 15 "Всесвітня узгоджена процедура випробування транспортних засобів малої вантажопідйомності".

Норми витрати палива на 2020 рік у зручній таблиці

Основні норми витрати палива на 2020 наведемо в таблиці 2.

Таблиця 2. Норми витрати палива на 2020 рік від Мінтрансу

Чи обов'язково застосовувати норми?

Раніше Мінфін та податківці стверджували: саме в межах лімітів Мінтрансу потрібно списувати витрати на пальне.

Але для деяких моделей ТЗ норм від Мінтрансу немає. Як бути в такій ситуації? Довгий час чиновники вважали, що спочатку можна керуватися відповідною технічною документацієючи інформацією від виробника машини. І надалі слід звернутися до спеціалізованої організації, яка розробить показники для конкретного автомобіля.

Але у 2013 році позиція відомства змінилася. У листі від 30.01.2013 № 03-03-06/2/12 Мінфін зазначив, що нормування таких видатків Податковим кодексом не передбачено. Тому компанія сама вирішує, чи потрібно враховувати рекомендації Мінтрансу, чи ні.

Таким чином можна без суперечок з інспекторами використовувати ті ліміти, які фірма розробила самостійно. Практика показує, що у разі суперечок судді за компанії. У своїх рішеннях вони наголошують на тому, що глава 25 Податкового кодексу не вимагає нормувати витрати на паливо.

Як обґрунтувати норми витрати пального

Будь-які витрати мають бути документально підтверджені та економічно обґрунтовані. Для контролю витрати ПММ та підтвердження економічної виправданості витрат необхідно визначити внутрішні ліміти витрати ПММ для автомобільного транспорту, який значиться на балансі фірми.

Розробити власний ліміт можна як на підставі рекомендацій Мінтрансу, так і виходячи з норми витрат, що рекомендується, визначена виробником транспортного засобу.

Наказ про затвердження лімітів може мати такий вигляд:

Затверджені ліміти повинні відповідати маркам машин, враховувати їхній технічний стан та особливості експлуатації. Для того щоб правильно встановити внутрішньоорганізаційні ліміти по окремим видамслужбового транспорту слід провести контрольні заїзди автомобілів у заданих умовах. Їхній результат оформляють актом контрольного заїзду у довільній формі. Також має сенс окремим наказом призначити комісію, яка постійно проводитиме контрольні виміри витрати палива на транспортних засобах.

Під час розробки власних лімітів можна використовувати базову норму витрати ПММ, рекомендовану Мінтрансом на 2020 рік.

Норми витрати ПММ 2020: поправочні коефіцієнти

Доцільно затвердити окремо літні та зимові норми витрати палива. Крім того, ліміт може залежати і від чисельності населення в регіоні, де буде експлуатуватися машина. Необхідні поправочні коефіцієнти також можуть бути затверджені наказом організації.

Наказ про затвердження поправочних коефіцієнтів може мати такий вигляд:

Якщо фірма перевищить встановлені ліміти і не зможе документально підтвердити обґрунтованість цього перевищення, то витрати на ПММ понад встановлені нею ж норми враховувати при розрахунку податку на прибуток не можна.

Надлімітні витрати на ПММ у такому разі економічно виправданими не будуть.

Як розрахувати норми витрати ПММ у 2020 році

Розглянемо особливості розрахунку з прикладу легкових авто. Пункт 7 розділу II Розпорядження №АМ-23-р містить формулу розрахунку значення для легкових автомобілів:

Qн = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) ,

де Qн – норматив, л;

Hs – базова норма витрати палив на пробіг ТС, л/100 км;

S – пробіг ТС, км;

D – коефіцієнт до норми, у %.

приклад

Компанія в місті з населенням не більше 200 000 осіб має службовий автомобіль Chevrolet Lacetti.

Пробіг авто в зимовий час– 200 км.

Ліміт фірма визначає відповідно до розпорядження Мінтрансу РФ:

• базова норма витрати палива (Hs) – 7,6 л./100 км;
• надбавка (D) за критерієм чисельності міста – 10%;
• надбавка за роботу у зимовий час – 15%.

Ліміт витрати ПММ у 2020 році по машині:

Qн = 0,01 × 7,6 × 200 × (1 +0,01 × (10 +15)) = 19,0 л.

Розпорядження Міністерства транспорту РФ
№НА-51-р від 06.04.2018

ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО МЕТОДИЧНИХ РЕКОМЕНДАЦІЙ "НОРМИ ВИТРАТИ ПАЛИВ І ЗМАЗАЧНИХ МАТЕРІАЛІВ НА АВТОМОБІЛЬНОМУ ТРАНСПОРТІ", ВВЕДЕНІ У ДІЮ РОЗПОРЯДЖЕННЯ І ВІД 14 БЕРЕЗНЯ 2008 р. N АМ-23-Р

Внести зміни до Методичні рекомендації"Норми витрати палив та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті", введені у дію розпорядженням Міністерства транспорту Російської Федераціївід 14 березня 2008 р. N АМ-23-р, згідно з додатком до цього розпорядження.

додаток
до розпорядження Мінтрансу Росії
від _________ N ___

1.У пункті 7 таблицю підпункту 7.1.1 доповнити позиціями 103 - 111 у такій редакції:

2.У пункті 8 таблицю підпункту 8.1.2 викласти у такій редакції:

3.У пункті 9 таблицю підпункту 9.1.1 доповнити позиціями такого змісту:

4.У пункті 12 таблицю підпункту 12.1.1 доповнити позиціями такого змісту:

5.Таблицю у додатку N 2 викласти у такій редакції:

"Граничні значення зимових надбавок до норм витрати палива за суб'єктами Російської Федерації та їх частинами

<1>Назви суб'єктів Російської Федерації надано відповідно до Конституції (Основного Закону) Російської Федерації - Росії зі змінами на 2018 рік.

<2>Значення зимових надбавок враховують перелік районів Крайньої Півночі та місцевостей, прирівняних до районів Крайньої Півночі відповідно до Постанови Ради Міністрів СРСР від 3 січня 1983 р. N 12 "Про внесення змін і доповнень до Переліку районів Крайньої Півночі та місцевостей, прирівняних до районів Крайньої Постановою Ради Міністрів СРСР від 10 листопада 1967 р. N 1029"."

Заступник Міністра М.О. АСАУЛ

Коли організація володіє та розпоряджається одним або декількома службовими автомобілями, що стоять на її балансі, перед нею постійно стоїть завдання купівлі палива, обґрунтування його використання та списання на витрати.

Чинні правила оподаткування дають змогу зменшувати за рахунок цього списання базу податку на прибуток, але тільки в тому випадку, якщо вони правильно обґрунтовані у відповідній звітній документації.

Тому дуже важливо коректно вести облік витрачених паливо- мастильних матеріаліві дотримуватись норм списання, що встановлюються Міністерством транспорту Російської Федерації.

Розглянемо, які норми щодо ПММ актуальні на сьогоднішній день, як вони залежать від сезону, а також нюанси, які можуть виникнути при обґрунтуванні їх списання у неоднозначних випадках. Покажемо з прикладу, як правильно провести нормативний розрахунок списання ПММ.

Поняття нормативу ПММ

Витрата палива на службовому автотранспорті не може відбуватися безконтрольно та ненормовано, інакше не уникнути перевитрат, а можливо навіть зливу. Для контролю та обліку кількості ПММ виведено поняття норми витрати пального– економічно обґрунтованого показника, що відбиває середню потребу в паливі (бензині, газі, солярці) для службового автотранспорту різних різновидів на певний кілометраж.

Загальноприйнятим та найзручнішим є розрахунок витрати ПММ на 100 км пробігу.

Хто встановлює норми ПММ

Міністерство транспорту РФ дає рекомендації щодо нормування палива. Однак вони залишалися незмінними з 2015 року (останнє розпорядження Мінтрансу РФ щодо норм палива № АМ-23-р датується 14 липня 2015 року), що на сьогоднішній день не цілком відображає актуальну ситуацію.

Міністерство фінансів РФ зробило з цього приводу офіційне роз'яснення: у Листі від 19 серпня 2016 № 03-03-06/1/48789 повідомляється, що дотримання норм, встановлених Мінтрансом - це право, а не обов'язок підприємця. Податкові органинемає права наполягати на дотриманні саме цих показників при списанні ПММ.

Норми витрати та списання палива, що діють для кожної конкретної компанії, мають бути прийняті, затверджені та зафіксовані у внутрішній документації.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ!Для автотранспортних фірм, на відміну від інших юридичних осібта підприємців, облік витрат на паливо за рекомендаціями Мінтрансу є обов'язковим.

Бухгалтерський облік нормативів ПММ

При складанні балансу показник витрати пального для списання бухгалтера вносить:

• у графу «Матеріальні витрати», якщо кількість вписується у встановлені для підприємства норми;
• частково – у графу «Позареалізаційні витрати», якщо витрачені ПММ перевищують ліміти (до цієї графи вписується кількість, яка вийшла межі норми).

І тому застосовується рахунок 10 «Основні кошти» з відповідними субсчетами.

Підтверджуючим документом, на підставі якого робиться розрахунок фактично витраченого палива, є шляховий лист , форму якого підприємству дозволено розробляти самостійно, а також талони, чеки, сертифікати тощо, що підтверджують закупівлю палива за певною ціною.

Навіщо потрібні показники норм ПММ

Цілі обліку нормативів палива досить очевидні:

• контроль витрат організації на пальне для транспортних засобів;
• профілактика перевитрати, зливу тощо;
• ведення відповідної звітності;
• уточнення собівартості перевезень;
• зниження бази оподаткування;
• підстава для розрахунку із співробітниками, які використовують для службових цілей особистий автотранспорт.

Від чого залежить величина показника ПММ

• виду транспорту ( легкове авто, вантажівка, фура, транспорт спецпризначення тощо);
• конкретної марки авто;
• його пробігу;
• терміну, протягом якого автомобіль перебуває в експлуатації;
• базової витрати ПММ;
• деяких встановлених коефіцієнтів – сезонних, територіальних, дорожніх, вантажопідйомних тощо.

Що стверджує Мінтранс

Документ-розпорядження Мінтрансу, яке встановлює рекомендовані норми, має методичний характер. У ньому наведено базові показники витрати газу, солярки, бензину для конкретних марок транспортних засобів, диференційованих також за класами та моделями. З допомогою цих таблиць можна зручно вести паливний облік.

Нижче наводяться норми палива за найпоширенішими представниками службового автопарку. Повне перерахування всіх передбачених Мінтрансом Росії автотранспортних засобів(близько 800 марок) з відповідними нормативами витрат ПММ можна завантажити за посиланням нижче.

ФАЙЛИ

Сезонні нюанси для ПММ

Загальновідомо, що витрата палива взимку та влітку суттєво відрізняється. Для холодної пори року діє спеціальна надбавка за нормами ПММ, що діє в інтервалі від 2 до 20% залежно від регіону РФ. Документ, запропонований для використання Мінтрансом РФ, регулює це у додатку № 2.

Витрата палива, що підраховується самостійно

Незважаючи на те, що організація має право користуватися нормами Мінтрансу, що іноді виявляється кращою, оскільки рекомендується податківцями, можна проводити власні розрахунки, виходячи зі встановлених внутрішніми актами нормативів ПММ.

Спрощений варіантпередбачає знаходження приватного від кількості витраченого палива та пройденого кілометражу (для встановлення відсоткового співвідношенняцифра множиться на 100). В результаті вийде показник у «звичній» формі, що відображає необхідну кількість ПММ для 100 км шляху на даному авто. Далі до неї можна за необхідності застосувати відповідні коефіцієнти.

Більш складна формула, що застосовується для обчислення цього показника, враховує конкретну марку авто та встановлений для неї паливний норматив (з таблиці Мінтрансу чи внутрішніх актів самої організації). Також береться до уваги кількість вантажу чи пасажирів, що є на борту транспортного засобу, режим руху, деякі інші похибки (зимовий коефіцієнт, поправка на тип дороги тощо).

N розх. = 0,01 х N передумов. х (1 + х До х 0,01)

• N розх.- Обчислювана норма витрати ПММ для списання (вимірюється в літрах);
• N передбач.- Норматив, передбачений в документах організації або Розпорядженням Мінтрансу РФ;
• S- кілометраж, пройдений цим авто;
• До- Коефіцієнт, що береться до уваги при обліку різних поправок.

Приклад конкретного розрахунку

Службовий автомобіль, що належить ТОВ «Вольта», марки Тойота Королла з об'ємом двигуна 1,6 л здійснив поїздку, зазначену у колійному аркуші відстанню 650 км. При цьому він витратив 62 л бензину. Вантажу на борту не було (доставлялися документи). Поїздку було здійснено взимку, зимова надбавка, встановлена ​​у ТОВ «Вольта», становить 5%. Фірма використовує до розрахунку показники з таблиці Мінтрансу РФ.

Розрахуємо витрату палива для списання. За даними розпорядження Мінтрансу, норми витрати палива для автомобіля цієї марки, що йде без вантажу, становить 9 л на 100 км пробігу. Зимовий коефіцієнт приймаємо за 5. Інших надбавок дана поїздка на авто цієї марки в наведених умовах не передбачає. Зробимо обчислення за формулою: 0,01 х 9 х 650 (1 + 5 х 0,01) = 0,09 х 650 х 1,05 = 61,4 л.

Як бачимо, водій службового авто практично не перевищив витрати бензину, який потрібний за нормативом.

Мінтранс РФ затвердив норми витрати ПММ на 2019 рік. У статті наведено таблицю нормативів за видами транспорту та калькулятор, який розрахує норми витрати палива для конкретної марки авто.

Нові норми списання ПММ Мінтрансу РФ на 2020 рік у цій статті - Норми списання ПММ у 2020 році в РФ: калькулятор онлайн

Розпорядженням від 06.04.2018 № НА-51-р. Мінтранс РФ розширив список автомобілів, для яких тепер є норми витрат на бензин. У новий списокпотрапили Lada Granta, Priora, Vesta та УАЗ-Patriot та ін. Звіртеся з новими лімітами, щоб у інспекторів не було претензій до обґрунтованості витрат на ПММ. У таблиці з'явилися нові моделі вітчизняних легкових автомобілів, автобусів, вантажівок та фургонів, для яких раніше не було ліміту витрат на паливо.

Навіщо використовувати норми витрати пального

Витрати з метою обліку податкової базиз податку на прибуток мають бути обґрунтованими. Податковий кодекс не зобов'язує нормувати витрати на ПММ, і на думку Мінфіну цього також не потрібно (лист Мінфіну Росії від 27.01.14 № 03-03-06/1/2875). Але чиновники ФНП вимагають не лише нормувати такі витрати, а й дотримуватись норм витрат палива на 2019 рік Мінтрансу РФ.

У цих умовах організація має три варіанти действий:

1. Списувати витрати за фактичними даними. В цьому випадку потрібно бути готовими відстоювати свою точку зору в суді,
2. Враховувати витрати за самостійно розробленими нормами,
3. Списувати витрати на ліміти, затверджені Розпорядженням Мінтрансу Росії від 14.03.08 № АМ-23-р у редакції викладеної Розпорядженням Мінтрансу Росії від 06.04.2018 № НА-51-р. Це найбільш простий та безпечний варіант, тому краще використовувати його.

Податківці знімуть витрати на бензин, якщо ви не зможете їх обґрунтувати. Наприклад, коли списуєте паливо понад норми, які самі ж встановили. Багато хто використовують дані Мінтрансу, але це можуть бути й власні нормативи. Щоб не втратити витрати, обґрунтуйте перевищення. Воно можливе будь-якої пори року, в тому числі і влітку. Є

Для кожного автомобіля ліміти витрати палива встановлюються індивідуально з урахуванням наступних факторів:

• Марка автомобіля,
• Пробіг транспортного засобу
• Базова витрата палива, затверджена Мінтрансом,
• Підвищують коефіцієнти.

Норми витрати бензину для легкових автомобілів на 2019 рік розраховуйте за такою формулою:

Мінтрансом РФ встановлено базові норми ПММ кожної марки транспорту, а кінцеві підприємство вираховує самостійно з урахуванням підвищують коефіцієнтів.

Калькулятор для розрахунку норм ПММ у 2019 році

Ви можете переглянути нові норми витрати пального за допомогою нашого калькулятора. Введіть виробника та модель автомобіля та він видасть вам норматив.

Надбавки та коефіцієнти до норм витрати палива

Розпорядженням Мінтрансу визначено низку надбавок та коефіцієнтів, що збільшують ліміти витрати палива залежно від дорожніх, кліматичних та інших умов експлуатації транспорту.

Зимові надбавки до витрат ПММ у 2019 році.Зимові надбавки застосовуються в холодну пору року, адже витрата палива на прогрів та роботу машини взимку збільшується. Надбавки встановлені окремо для кожного кліматичного району:

• Центральний,
• Північно-Західний,
• Північно-Кавказький,
• Приволзький,
• Уральський,
• Сибірський,
• Далекосхідний.

Для кожного району встановлено:

• Тривалість застосування надбавки,
• Максимальний розмірзимові надбавки.

приклад

В Алтайському краї можна використовувати зимову надбавку протягом 5,5 місяців з 1 листопада до 15 квітня. Максимальний розмір зимової надбавки у цьому регіоні – 15%.

Іноді трапляються ранні чи аномально тривалі зими. Тоді негативні температури можуть встановлюватися раніше або продовжуватися пізніше рекомендованих дат. Мінтранс дозволяє підприємствам самостійно визначати дати початку та закінчення періоду застосування зимових надбавок, орієнтуючись на граничне значення середньодобової температури повітря мінус 5 градусів Цельсія.

Надбавки на обігрів салону автомобіля у 2019 році.Окрім зимових надбавок, які враховують підвищена витратапалива на прогрівання двигуна, є надбавки на обігрів салону транспортного засобу. Вони застосовуються, якщо кабіна опалюється додатково встановленим обігрівачем.

Період застосування надбавки транспортні підприємства визначають самостійно, орієнтуючись на граничне значення середньодобової температури повітря плюс 5 градусів за Цельсієм.

Якщо Мінтрансом значення надбавки не встановлено для конкретної марки ТЗ чи обігрівача, то компанія визначає ліміти самостійно за даними заводу-виробника.

Інші надбавки та коефіцієнти до норм витрати палива.Розпорядженням Мінтрансу встановлено ще кілька коефіцієнтів, що підвищують норми витрати палива під час роботи машини в різних умовах.

Дивіться у таблиці, як збільшується витрата ПММ, якщо машина працює у гірській місцевості:

У містах на витрату ПММ впливають планування вулиць, щільність забудови, стан доріг та інші умови, які залежать від чисельності населення. Залежно від цього показника норми споживання палива можна збільшити до 35%:

Норми споживання палива збільшуються із віком транспортного засобу:

Дивіться в таблиці, які ще умови роботи автомобіля дозволять збільшити споживання ПММ:

Зверніть увагу!

Надбавки до норм витрат палива потрібно складати, а не перемножувати!

Якими документами підтвердити дотримання норм витрати пального

Обґрунтувати витрати на пальне можна такими документами:

1. Наказ про затвердження норм витрати пального,

1. Дорожній лист, який потрібно ,

1. Акт витрати пального,

1. Акт списання тих матеріальних цінностей.

Норми списання ПММ у 2019 році в РФ за видами транспорту

Огляд останніх змін щодо податків, внесків та зарплати

Ви маєте перебудувати свою роботу через численні поправки до Податкового кодексу. Вони торкнулися всіх основних податків, включаючи податок на прибуток, ПДВ та ПДФО.

Формули

Почнемо з формул розрахунку нормативної витрати ПММ. Вони наведені в розд. 4 Норм витрати палива та мастильних матеріалів на автомобільному транспорті, затверджених наказом Мінтрансу від 10.02.98 р. № 43(далі - Норми №43), і застосовуються в залежності від типу автомобіля (легковий автомобіль, автобус, вантажний бортовий або спеціальний автомобільі т.п.).

Таблиця 1. Формули для розрахунку нормативної витрати пального

Як бачите, для того щоб розрахувати нормативну витрату палива, потрібно знати норму витрати пального та поправочні коефіцієнти, які допомагають врахувати дорожні, кліматичні та інші експлуатаційні фактори ( розд. 3 Норм № 43). Інформацію про види норм витрати палива подаємо у табл. 2, а потім розглянемо особливості застосування коригувальних коефіцієнтів.

Таблиця 2. Види норм витрати пального

Коригувальні коефіцієнти

Коригувальні коефіцієнти наведені у формі відсотків підвищення чи зниження базового значення норми витрати палива. Підвищуючі коефіцієнти перераховані в п. 3.1, а понижуючі - в п. 3.2 Норм № 43.

Важливо! Максимальні значеннякоефіцієнтів, зазначені в п. 3.1 Норм № 43, відповідають гранично допустимимнормативи для найскладніших умов експлуатації транспортних засобів. Їх не можна встановлювати одночасно для всіх автомобілів (обладнання) підприємства та на весь період експлуатації.

По можливості слід встановлювати індивідуальні значеннякоефіцієнтів коригування кожного транспортного засобу залежно від особливостей його конструкції, технічного станута умов експлуатації ( п.п. 3.5.3 Норм №43).

Якщо при експлуатації автомобіля враховують відразу кілька коефіцієнтів, то для розрахунку нормативної витрати палива потрібно спочатку визначити сумарний коефіцієнт коригування (п. 3.3 Норм № 43):

K ∑ = K 1 + K 2 +… + К n .

Врахуйте! Зменшувальні коефіцієнти підставлять у формулу зі знаком «мінус».

Для коригування лінійних норм можна застосовувати всі коригувальні коефіцієнти, але з урахуванням обмежень, наведених у розд. 3 Норм № 43. Наприклад, для коригування норм на транспортну роботу не застосовують коефіцієнти, зазначені в пп. 3.1.11і 3.2.3 Норм №43. А для коригування норм на роботу спецобладнання можна застосовувати лише коригувальні коефіцієнти, зазначені в пп. 3.1.1, 3.1.2, 3.1.9і 3.1.10 Норм №43. Коригувальні коефіцієнти, зазначені в пп. 3.1.6, 3.1.7і 3.1.8 Норм №43, застосовувати одночасно заборонено.

Усі числові значення коригувальних коефіцієнтів (у тому числі значення відсотків встановлення норм на роботу обладнання та значення норм витрати тощо), наведені в Нормах №43з приводом «до», слід вважати такими, що можуть застосовуватися включно. При розрахунках достатньо округляти значення до трьох значущих цифр.

Конкретні величини коефіцієнтів у регламентованих межах та терміни їх дії встановлює безпосередньо керівникпідприємства та затверджує наказом(Розпорядженням).

Зверніть увагу! Власникам старих авто (виробництво яких припинено 25 і більше років тому) при нормуванні ПММ дозволено застосовувати коригувальні коефіцієнти та формули розрахунків, наведені в Нормах №43, а базові лінійні норми - наведені в Нормах витрати палива та мастильних матеріалів на автотранспорті, затверджених наказом Мінтрансу від 03.05.95 р. № 179. Про це сказано в п. 1.2 Норм № 43.

Норми витрати мастильних матеріалів

Норми №43вимагають нормувати як витрата палива, а й витрата мастильних матеріалів. Так, згідно п. 1.10 Норм № 43нормативи витрати мастильних матеріалів встановлюють на 100 літрів (100 м 3 стиснутого природного газу (ЗПГ)) нормативної витрати палива (Q н), розрахованого для даного автомобіля:

Нормативи витрати масел - л/100 л (л/100 м 3 СПГ) Q н;

Нормативи витрати мастильних матеріалів - кг/100 л (кг/100 м 3 ЗПГ) Q н.

Зазначені нормативи наведені в додатку Вдо Нормам №43.

Фактична витрата палива

Традиційно склалося, що фактичну кількість палива, витраченого протягом зміни (рейсу), розраховують на підставі даних дорожніх листів. У них також фіксують показання вимірювальних приладів автомобіля на момент початку і закінчення зміни (рейсу), а також відомості про обсяги заправок (дозаправок) автомобіля протягом зміни (рейсу). Тоді для визначення шуканої величини можна скористатися простою формулою:

Т = ВІД н + ЗТ - Від до,

де Т - фактична кількість витраченого автомобілем палива (розраховується за кожним дорожнім листом);

ВІД н - залишок палива в бензобаку (у балоні, якщо це газ) автомобіля на початок зміни (рейсу) (графа дорожнього листа «залишок при виїзді»);

ЗТ - кількість палива, залитого в бензобак (заправленого в балон, якщо це газ) протягом зміни (рейсу) (графа дорожнього листа «видано»);

Від до - залишок палива в бензобаку (у балоні) автомобіля на кінець зміни (рейсу) (графа дорожнього листа «залишок при поверненні»).

Розрахована таким чином кількість витраченого автомобілем протягом зміни (рейсу) палива наводиться у графі дорожнього листа «витрата палива фактична, л».

Слід зазначити, що у час нормативно встановлених форм дорожніх листів немає. Однак в обліковій сфері обійтися без дорожнього листа, який виконує роль первинного документа, як і раніше, неможливо.

Форми дорожніх листів вантажного та легкового автомобілівпідприємство може розробити самостійно. За основу можна взяти старі, вже звичні форми (див. втратили чинність спільний наказ Мінтрансу та Мінстату від 29.12.95 р. № 488/346, наказ Держкомстату від 17.02.98 р. № 74), прибрати з них непотрібні реквізити та додати нові. Головне пам'ятати - у дорожньому листі мають бути всі обов'язкові реквізити, вказані в ст. 9 Закону про бухоблік. Розроблений підприємством бланк керівник затверджує своїм наказом (розпорядженням).

Такий підхід схвалюють і контролери. лист Мінінфраструктури від 23.04.13 р. № 4492/25/10-13, лист ДФСУ від 09.06.15 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15).

Таким чином, дорожній лист - це документ, який:

1) засвідчує величину пробігу автомобіля;

2) є підставою для розрахунку фактичної кількості використаних автомобілем ПММ виходячи з пройденого кілометражу;

3) підкреслює (поряд з іншою інформацією) господарську мету пересування автомобіля, що має вирішальне значення для ПДВ-обліку.

Говорячи про роботу автотранспорту, ми, звичайно ж, не можемо залишити поза увагою ще один важливий «транспортний» документ. товарно-транспортну накладну(ТТН).

ТТН, як і раніше, залишається обов'язковим документом, який оформляють під час перевезення вантажів автотранспортом. Її наявності вимагають Правила перевезень вантажів автотранспортом в Україні від 14.10.97 р. № 363(далі - Правила №363), ст. 48 Закону України «Про автомобільний транспорт» від 05.04.01 р. № 2344-III (пор. 025069200). Згадується вона і в п. 1 Переліку документів, необхідних для здійснення перевезення вантажу автотранспортом у внутрішньому сполученні, затвердженого постановою КМУ від 25.02.09 р. № 207.

За великим рахунком, ТТН потрібна лише у ситуаціях, коли вантаж перевозять із залученням сторонньої організації(перевізника). Якщо ви доставляєте вантаж власним транспортом, водія достатньо забезпечити товарною накладною або іншим документом, що підтверджує право власності на вантаж. Хоча деякі платники, які не хочуть конфліктувати з податківцями, оформляють ТТН навіть за перевезення вантажів власним автотранспортом. І все тому, що фіскали найчастіше розглядають ТТН як документ, який підтверджує не лише факт та вартість транспортних послуг, а й сам факт постачання загалом.

Щодо форми ТТН, то з 18.03.16 р. підприємства поряд з типовою формою № 1-ТН ( додаток 7до Правил № 363) можуть застосовувати ТТН довільної форми, розроблену з урахуванням специфіки діяльності конкретного підприємства Головне, щоб у такій довільній ТТН були всі обов'язкові реквізити, перелічені у абз. 2 п. 11.1зазначених Правил.

Самостійно розроблену форму ТТН слід затвердити наказом керівника чи іншим розпорядчим документом на підприємстві.

Увага! Спрощення форми ТТН, введене наказом Мінінфраструктури від 27.01.16 р. № 26, не стосуєтьсятих госпсуб'єктів, які оформлюють спеціальні ТТНпри перевезеннях:

Спирту етилового, високооктанових кисневмісних добавок та алкогольних напоїв - у цих випадках обов'язково застосовують форми №1-ТН (спирт), №1-ТН (вкд), №1-ТН (алкогольні напої), затверджені наказом Мінтрансзв'язку від 28.04.05 р. № 154;

Нафти та нафтопродуктів - оформлюють ф. № 1-ТТН (нафтопродукт), затверджену наказом Мінпаливенерго, Мінекономіки, Мінтрансзв'язку, Держспоживстандарту від 20.05.08 р. № 281/171/578/155;

Хлібобулочні вироби - оформляють ф. №1-ТТН (хліб), затверджену наказом Мінагрополітики від 06.06.01 р. № 153;

Молочної сировини – обов'язкова ф. №1-ТН (МС), затверджена наказом Мінагрополітики від 01.12.15 р. № 457;

Деревини – обов'язкова ф. № ТТН-ліс, затверджена наказом Мінінфраструктури та Мінагрополітики від від 29.11.13 р. № 961/707..

Літри, наведені до 15 °C

Реалізатори ПММ знають, що одиницею обліку обсягів палива у системі електронного адміністрування реалізації палива є літри, наведені до температури 15 °C.Ця одиниця обліку повинна використовуватись у первинних бухгалтерських документах, акцизних накладних/розрахунках коригування до акцизних накладних ( п. 232.1 ПКУ).

До честі ПКУ, в ньому міститься норма, що дозволяє обійтися без складної процедури приведення літрів до зазначеної температури у разі відпуску палива через паливороздавальні колонки на автомобільних заправних станціях(комплексах) та на автомобільних газових заправних станціях. Для цілей розд. VI ПКУтакі літри прирівнюються до літрів, наведених до температури 15 °C ( абз. 3 п. 232.1 ПКУ).

Як же бути в інших випадках?

Деякі продавці скажуть: «Навіщо морочитися з перекладом, якщо можна прирівняти фактично отримані/реалізовані літри палива до літрів, наведених до 15 °C?».

Подібна безтурботність може загрожувати як мінімум розбіжностями в даних обліку з фактичними даними, що тягне за собою необґрунтовані втрати/надлишки палива.

Також це порушення у віданні податкового обліку. Хоча щоб його виявити, податківцям доведеться довести необґрунтованість подібних розрахунків і самим проводити правильні (що, скажімо прямо, завдання не з легких).

Крім того, нехтування переведенням у 15-градусні літри може призвести до необхідності поповнення свого електронного рахунку з метою подальшої реєстрації заявки на поповнення обсягів палива, оскільки може виявитися, що фактичний обсяг реалізованих ПММ перевищує «вхідні» обсяги.

Таким чином, переведення літражу палива до температури 15 °C – процедура обов'язкова. Мінфін наказує керуватися для цього чинною нормативно-технічною документацією ( п.п. 7 п. 2 розд. IV Порядку заповнення та подання Акту інвентаризації обсягів залишку палива, затвердженого наказом Мінфіну від 25.02.16 р. № 219).

Перерахунок (приведення) маси до обсягу за певної температури (зокрема, 15 °C) на сьогодні регламентовано
ГОСТ 8.599:2016 (ГОСТ 8.599-2010, ІDT) «Метрологія. Щільність світлих нафтопродуктів. Таблиці перерахунку щільності до 15 °C та 20 °C та до умов вимірювання об'єму». Цей міждержавний стандарт введено в дію як національний стандарт України з 01.09.16 р. наказом ДП «Український науково-дослідний та навчальний центр проблем стандартизації, сертифікації та якості» від 02.08.16 р. № 223.

На цей документ посилаються у своїх роз'ясненнях та податківці (