Податки із фізичних осіб. Особливості оподаткування фізичних осіб на території Росії Основні види податків фізичних осіб

Доброго дня, шановні читачі! Податки – невід'ємна частина економічної системибудь-якої країни. Вони формують бюджети різних рівнів: від федерального до місцевого, створюють матеріальну основу існування держави Заробітна плата чиновників, утримання апарату управління, адміністрацій різних рівнів, поліції, армії та інших держструктур оплачується завдяки сплаті податків, які здійснюють юридичні особи, індивідуальні підприємці та фізичні особи. Сьогодні детальніше поговоримо про податки фізичних осіб.

Фіз. особи – це населення нашої країни, тобто кожен із нас. Оподаткування - це складна категорія, щоб розібратися самостійно, потрібно провести чимало годин над вивченням НК РФ. Тому сьогодні розглянемо основні види податків, які сплачують фізичні особи. Максимально просто роз'яснимо їх суть, процес нарахування та сплати. Розкажемо, як перевірити наявність зобов'язань та суми, які необхідно сплатити до бюджету. А почнемо з розгляду питань, хто такі платники податків та як держава веде їхній облік.

Податки фізичних осіб: платники податків та як їх враховують?

Фізична особа платник податків – це особа:

• у якого у власності є рухоме чи нерухоме майно – об'єкт оподаткування;
• яке отримує дохід чи матеріальну вигоду.

Платниками можуть бути повнолітні та неповнолітні. Діти можуть мати майном, що є об'єктом оподаткування. Сплату за такими зобов'язаннями здійснюють батьки чи законні представники дитини. Крім того, сплачувати податки зобов'язані фізичні особи — резиденти (проводять у межах країни 183 і більше днів на рік) та нерезиденти. Російської Федерації.

Облік осіб-платників податків здійснюється за допомогою ІПН (Ідентифікаційний номер). Він надається, коли ФНП отримує дані про появу об'єкта оподаткування у конкретної особи. Наприклад, при придбанні автомобіля чи працевлаштуванні.

ФНР не завжди може відстежити факт виникнення об'єкта оподаткування. І тут громадяни зобов'язані самостійно передавати у податкову ці дані. Приховування загрожує адміністративною, а у крайньому випадку навіть кримінальною відповідальністю. Якщо вас «запідозрили» у наявності прихованого доходу, то співробітники інспекції обов'язково надішлють листа з вимогою подати декларацію про доходи.

Податки, що сплачуються фізичними особами (як і юр. особами, і ІП), можна класифікувати наступним чином:

1. За рівнем:

• федеральні;
• регіональні;
• місцеві.

1. За способом надходження:

• прямі;
• непрямі.

1. Залежно від платника:

• з фізичних осіб,
• юридичних осіб.

В останньому пункті відсутні індивідуальні підприємці, бо, строго кажучи, вони також належать до фізичних осіб. Але через те, що оподаткування фіз. осіб, зареєстрованих як ІП, має суттєві відмінності, їх зазвичай для зручності сприйняття інформації «неофіційно» виділяють окрему категорію платників. Статтярозкриває нюанси оподаткування ІП

Які податки сплачують фізичні особи: 8 основних видів!

ПК Російської Федерації передбачає для фізичних осіб такі види податків:

1. Прибутковий (ПДФО).
2. Майновий.
3. Транспортний.
4. Земельний.
5. Акциз.
6. Водний.
7. Збір за полювання.
8. Збір за вилов риби.

Звичайно, нараховується та сплачується будь-який податок лише тоді, коли є відповідний йому об'єкт. Тепер розглянемо докладніше, які податки сплачують фізичні особи.

Нарахування ПДФО: треба ділитися!

Суть ПДФО розкрита в його назві — податок на доходи фізичних осіб. Розрахунок та перерахування суми ПДФО від заробітної плати здійснюється роботодавцем. Самостійно декларувати та сплачувати потрібно його з таких видів доходів:

1. Від продажу рухомого чи нерухомого майна, яке було у власності менше трьох років.
2. Отримані за кордоном.
3. Ренти від здачі у найм власності.
4. Виграшу (лотереї, розіграші).
5. Інші доходи.

Не сплачуються податки фізичних осіб із доходів отриманих:

1. Від продажу власності, яка належала вам понад три роки.
2. У спадок.
3. Шляхом дарування від свого родича чи члена сім'ї.

ПДФО – це один із основних податків, який сплачує більшість наших співгромадян. Декларації з ПДФО потрібно подавати до 30 квітня наступного року за звітним. Це означає, що декларацію за 2016 рік слід подати до 30 квітня 2017 року. Окрім фіз. осіб, які отримали додатковий дохід, форму 3-ПДФО надають у ФНП ті, хто хоче отримати податкове відрахування. Про нього поговоримо трохи згодом.

Сплатити ПДФО потрібно до 15 липня наступного року за звітним, тобто крайній термін сплати за 2016 рік – 15 червня 2017 року. Але насамперед, давайте розберемося, як відбувається нарахування ПДФО. Формула дуже проста:

СУМА ПОДАТКУ = СТАВКА ПОДАТКУ*ПОДАТКОВА БАЗА.

Ставка податку – це відсотковий вираз обсягу податку. Податкова база – сума, з якою сплачується податок, тобто розмір доходу. Для ПДФО передбачено п'ять варіантів ставки:

1. 9% - найменш поширена ставка, яка на Наразізастосовується лише до доходів від облігацій з іпотечним покриттям, випущених до 1 січня 2007 року.
2. 13% — стандартна ставка, за якою сплачує податок більшість платників-резидентів із:

• з/п,
• винагороди за договорами цивільно-правового характеру (укладається на виконання робіт, надання послуг за певний часовий проміжок),
• дивідендів,
• прибуток від продажу майна.

1. 15% - ставка, що застосовується до фіз. особам, які є резидентами РФ, але отримують дивіденди від російських компаній.
2. 30% - застосовуються до всіх видів доходу нерезидентів РФ, крім дивідендів.
3. 35% - максимальна ставка ПДФО. Нею оподатковуються такі доходи:

• виграші,
• доходи від депозитів, вкладів.

Тут варто уточнити: якщо річний процент не перевищує ставку рефінансування на початок року (8,25%) + 10%, то ПДФО такий прибуток не оподатковується. Нарахування відбувається лише у сумі, що перевищує 18,25% від вкладених коштів. Йдеться про рублі. Якщо ж доларовий депозит, то нараховується на весь дохід понад 9% від вкладених грошей.

• Доходи від плати за використання позикових коштів КПК та сільськогосподарських КПК.

Тепер повернемося до питання про податкове відрахування – витрати, що враховуються при оподаткуванні.

По-перше, зменшити податкову базу або повернути частину раніше сплачених податків можуть лише платники ПДФО за ставкою 13%.

По-друге, існує 3 види відрахувань для ФО (не ІП):

• стандартні (на дітей, на «себе» інвалідам ВВВ, героям РФ, чорнобильцям), соціальні (суми, витрачені на навчання, благодійність, лікування, накопичення пенсії),
• ¾ майнові (при придбанні чи будівництві житла)
• ¾ професійні.

По-третє, фіз. особи нерезиденти права отримати ці відрахування не мають. У всіх подробицях тема податкових відрахувань розкрито у статтях 218-221 НК РФ.

Податки фізичних осіб: майно зобов'язує!

Фізичні особи зобов'язані сплачувати майновий податок (ВП), якщо мають у власності нерухомість:

1. Будинок, квартира, кiмната.
2. Гараж чи місце на стоянці.
3. Недобудовані будинки.
4. Комплекс будівель та споруд, об'єднаних єдиною метою.
5. Інші будинки.

З 2015 року процес обчислення бази з ІН зазнав істотних змін. Тепер вартість об'єкта нерухомості розраховується не за інвентаризаційною вартістю, а за кадастровою. На кінець 2016 року ці зміни торкнулися 28 суб'єктів РФ, а до 2020 року охоплять усю країну. Зроблено це зменшення податкового тягаря населення, з допомогою системи податкових відрахувань залежно від типу об'єкта:

• ¾ квартира – 20 м²;
• ¾ кімната - 10 м ²;
• ¾ будинок - 50 м ²;

Стільки потрібно вирахувати з площі житла, перш ніж розраховувати суму до сплати. Що цікаво, робити це самостійно не доведеться. Кожному власнику нерухомого майна ФНП надішле повідомлення про необхідність сплати податку.

Ставки варіюються у проміжку від 0,1% до 2% вартості. Все залежить від типу та розмірів житла, а також від населеного пункту, оскільки майновий податок місцевий. Це означає, що право визначати ставку належить порадам на місцях: для житлових приміщень – від 0,1% до 0,3%, для комерційної та дорогої нерухомості – до 2%, інша – до 0,5%.

Податкові зобов'язання щодо транспортного податку: чим більше коней, тим важче їх утримувати!

Транспортний податок сплачується з будь-якого засобу пересування, що підлягає державній реєстрації. Його власнику щорічно надсилається лист із зазначенням податкової бази та розрахунком суми платежу. До листа додаються реквізити для сплати.

За поточний податковий період потрібно буде сплатити наступного календарного року. Так у 2016 році автовласника заплатили за 2015 рік. До речі, платежі мають відбутися до 1 грудня, інакше починається нарахування пені. Якщо ви хочете перевірити правильність зазначеної у квитанції суми, то на офіційному сайті податкової є спеціальний калькулятор.

p align="justify"> Серед найбільш значущих для розрахунку суми податку факторів виділимо:

1. Регіон прописки власника автомобіля. Для кожного регіону свої ставки, а також коефіцієнти, що підвищують.
2. Кінські сили. Мабуть, один із головних факторів, бо податок розраховується залежно від їхньої кількості. У цьому застосовується диверсифікована система. Наприклад, у Москві за кожну к.с. "легковики" до 100 к.с. Необхідно сплатити 12 рублів, від 100 до 125 к.с. - 25 рублів і так далі.
3. Вартість. Для автомобілів, вартість яких перевищує 3 млн. рублів, передбачений коефіцієнт, що підвищує, від 1,1 до 3 в залежності від віку авто, типу.
4. Тип транспортного засобу, тому що для кожного з них передбачені свої коефіцієнти та ставки.

Якщо ви не згодні з нарахованою сумою податку, звертайтесь до відділення ФНП за місцем реєстрації або в контакт-центр.

Земельний податок: маєш – цінуй, цінуєш – плати!

Кожна фізична особа, яка має у власності земельну ділянку, або право володіти нею довічно, або право безстроково користуватися сплачує податок. Ставка може змінюватись у проміжку від 0,025% до 1,5%, що залишається на розсуд місцевих рад. Перевірити інформацію по своєму регіону можна на сайті ФНП. Податкова база визначається з кадастрової вартості земельної ділянки.

Терміни сплати такі самі, як і для транспортного податку: до 1 грудня наступного року. Декларації не подаються, а податок розраховується фахівцями податкової інспекції, після чого надсилається повідомлення за місцем прописки власника. Зазвичай воно надходить за місяць до крайньої дати платежу. Якщо цього не трапилося, то краще самостійно виявити ініціативу і дізнатися, скільки і куди потрібно сплатити, щоб не почалося нарахування пені.

Акциз: кордон на замку!

Акциз – це федеральний опосередкований податок. Не багато хто знає, що фізичні особи (не ІП) можуть також бути платниками акцизу. Це можливо при ввезенні/вивезенні підакцизних товарів через митницю (стаття 179 ПК). Такими є:

1. Спирт.
2. Продукція, що містить спирт із масовою його часткою понад 9%.
3. Алкогольна продукція.
4. Тютюнова продукція.
5. Транспортні засоби: легкові автомобілі, Мотоцикли (від 150 к.с.).
6. Паливо: дизельне, пічне побутове та бензин.
7. Моторні олії.

Докладніше податки фізичних осіб у ввозі/вивозі підакцизних товарів висвітлено у статті 181 НК РФ.

Водний податок: сплачуємо за чистоту!

Водний податок фізичні особи (не ІП) сплачують лише тоді, коли водозабір здійснюється з артезіанської свердловини. Для буріння такої свердловини води потрібно одержувати ліцензію. Забір води з менш глибоких водних горизонтів для особистого користування не підлягає оподаткуванню та ліцензуванню.

Розрахунок податкових зобов'язань, а також їх сплата — це відповідальність платника податків. Ставка на 2016 рік - 93 рублі за одиницю обсягу, тобто за 1000 м3. Для власників свердловин, у яких встановлено лічильники, застосовується підвищує коефіцієнт 1,1. Аж до 2025 року планується поетапне збільшення податкової ставки. Податкова база - це обсяг води, що викачується за певний проміжок часу. Подавати декларації та сплачувати податок необхідно до 20 квітня, 20 червня, 20 жовтня та 20 січня, за 1,2,3 та 4 квартал відповідно.

Може скластися враження, що артезіанська свердловина – це дуже вигідно (порівнюючи її з водопровідною водою). Але не варто забувати про те, що вартість буріння, документального оформлення плюс отримання ліцензії становить близько 1 млн. рублів. Залежно від регіону країни ця сума може сягати 2 млн. рублів.

Збори за полювання: що більше видобутку, то більше податку!

Цей вид федерального податку сплачують фізичні особи, які отримали дозвіл полювати:

• територіях, що знаходяться у загальному доступі;
• територіях, що закріплені за ІП або ЮЛ;
• природні угіддя з посиленим захистом.

Розраховується розмір збору за допомогою ставки у натуральному вираженні та кількості тварин. Ставка кожного виду встановлюється окремо. Знайти список можна у статті 333 ПК. Сплачується збір одночасно з отриманням дозволу. Фіз. особи (не ІП) не надають звітності щодо цього виду збору.

Збір за рибалку: невелика плата за великий улов!

У статті 333 ПК перераховані морські біологічні види, за вилов яких сплачується збір. Але перш ніж приступати до вилову, необхідно отримати дозвіл. Формула розрахунку збору стандартна:

Сума = Кількість улову*ставка, передбачена для даного виду.

Сплачується збір поетапно. Перший – разовий внесок (10% від загальної суми). Другий етап – регулярні внески ((загальна сума – разовий внесок)/кількість місяців, на які видано дозвіл). Третій етап – сплата одноразового внеску не пізніше 20 числа місяця, який слідує за місяцем закінчення дії дозволу. Звітність фіз. особами не надається.

Як перевірити наявність податкових зобов'язань?

Сплачувати податки фізичних осіб необхідно вчасно. Інакше розпочнеться нарахування пені. Те, що не було отримано повідомлення (з транспортного податку чи податку на майно), не пом'якшить вину. Уся повнота відповідальності покладена на платника податків. Щоб не прострочити платіж, потрібно періодично перевіряти, чи вам не нарахована сума до оплати з якогось податку. Зробити це можна двома способами:

1. Візит до податкової інспекції.
2. Через особистий кабінет платника податків.

Особистий візит, безсумнівно, краще тим, що можна поставити всі питання, що вас цікавлять, перевірити правильність нарахування, оскаржити суму. Недоліки цього способу цілком очевидні: займає досить багато часу, а іноді ще стоїть нервів. Відділення ФНП – популярне місце у платників податків, а люди в чергах зазвичай стають дуже недружелюбними.

Позбавити від відвідування податкової вас може інтернет, а саме особистий кабінет платника податків. Строго кажучи, інспекцію все ж таки відвідати один раз доведеться для того, щоб отримати логін з паролем. Але ця процедура триває не більше 15 хвилин. Головне, взяти з собою паспорт (ІПН за наявності).

На руки ви отримаєте роздрук із даними для входу. При першому відвідуванні кабінету рекомендується пароль змінити. Інформація з'являється протягом трьох днів з моменту першої реєстрації. На головній сторінці власного кабінету буде зведена таблиця. У ній зазначено нараховану суму, сплачену, переплату та заборгованість. Зверху у вкладці «Об'єкти оподаткування» можна побачити, які податки сплачують фізичні особи. Зручність особистого кабінету полягає в тому, що за його допомогою можна подати звернення до ФНП, а також отримати відповідь без особистого візиту.

Як сплатити податок: ТОП-6 найкращих способів!

Платники ПДФО із заробітної плати, зіткнувшись із необхідністю самостійної оплати податків, часто мають труднощі. Пропонуємо до вашої уваги 6 зручних способів, як сплатити податок.

Спосіб 1. Каса банку.

Зручний тим, що за вас всю роботу зробить фахівець. Потрібно лише надати реквізити для оплати та паспорт. Платник отримує платіжне дорученняз відміткою банку, і може бути спокійним. Недоліками є те, що іноді потрібно вистояти немалу чергу. Реквізити зручно сформувати через особистий кабінет.

Спосіб 2. Платіжний термінал.

З його допомогою, звісно, ​​можна сплатити лише деякі податки. Наприклад, транспортний. Але зате швидко, без черг, у будь-якому зручному місці. Єдиний суттєвий мінус – відносно висока комісія. Деякі термінали просто беруть грабіжницьку комісію за платежі.

Спосіб 3. Особистий кабінет платника податків.

За допомогою особистого кабінету можна не тільки дізнатися всю необхідну інформацію, а й сплатити податки. Єдиний недолік полягає в тому, що підтримуються платежі за допомогою карток відкритих у банках-партнерах ФНП, а їх кількість не велика (близько 13). Варто зазначити, що податкова співпрацює практично з усіма великими банками.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Подібні документи

Економічна сутність податків, їхня класифікація. Принципи та функції оподаткування. Роль податків з фізичних осіб у доходах бюджету. Механізм оподаткування індивідуальним прибутковим податком. порядок обчислення податків на власність фізичних осіб.

дипломна робота , доданий 24.09.2010


Організація оподаткування доходів та майна фізичних осіб. Механізм обчислення та сплати прибуткового податку та майнових податків з фізичних осіб у РФ. Динаміка надходжень у бюджетну системуподатків, що стягуються біля м. Махачкала.

дипломна робота , доданий 16.05.2012


Місце податків із фізичних осіб у податковій системі, їх соціально-економічний зміст. Види податків та його характеристика. Взаємодія платників податків та податкових органів. Проблеми та шляхи вдосконалення оподаткування фізичних осіб у Росії.

дипломна робота , доданий 06.04.2012


Особливості оподаткування доходів населення Російської Федерації. Організаційний механізм діяльності відділу оподаткування фізичних осіб. Порівняльний аналіздіяльності податкових інспекцій з обчислення та стягування податків із населення.

дипломна робота , доданий 23.02.2013


Еволюція виникнення та розвитку оподаткування фізичних осіб у Росії там. Проблеми та недоліки оподаткування доходів фізичних осіб. Шляхи та способи вдосконалення оподаткування доходів фізичних осіб у Російській Федерації.

курсова робота , доданий 28.11.2014


Основні види та типи податків фізичних осіб. Загальне уявлення про поняття реєстраційного збору та ліцензування. Особливості оподаткування іноземних громадян. Сучасні проблемита перспективи російської системиоподаткування фізичних осіб

контрольна робота , доданий 10.12.2013


Поняття податків та зборів. Основні функції оподаткування. Види податків та зборів у Російській Федерації. Податкові пільги: поняття, порядок встановлення та скасування. Податкові відрахування фізичних осіб. Аналіз використання податкових пільг фізичних осіб.

курсова робота , доданий 22.10.2009


Сутність, функції та види податків, їх елементи та основна податкова термінологія. Класифікаційні ознаки податків. Особливості оподаткування юридичних та фізичних осіб. Удосконалення системи оподаткування за умов дефіцитного бюджету.

курсова робота , доданий 26.12.2011

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль цьому грають податки з фізичних осіб. Фізичні особи РФ оподатковуються декількома видами податків, зокрема дорожнім податком, податком на майно, рядом непрямих податків, які включаються у вартість продукції, що купується фізичною особою, але основним податком, який сплачують усі громадяни, є податок на доходи з фізичних осіб.

Платниками податків є фізичні особи, які досягли повноліття, а також неповнолітні - за окремими видами доходів. Платники податків, як правило, поділяються на резидентів та нерезидентів. Головний критерійдля визначення резидентства - перебування фізичної особи у країні понад 183 дні на рік. Якщо фізична особа задовольняє цю вимогу, вона стає податковим резидентом Російської Федерації.

Сенс поділу платників податків на резидентів і нерезидентів у тому, що резиденти несуть повну податкову відповідальність з доходу, тобто. підлягають прибутковому оподаткуванню за всіма джерелами - як внутрішнім, і зовнішнім, а нерезиденти несуть обмежену податкову відповідальність, тобто. оподаткуванню підлягають лише доходи із джерел, розташованих у цій країні.

Усі податки, сплачувані фізичними особами до можна класифікувати за фінансово-економічним, адміністративно-правовим і просторово-тимчасовим ознаками.

Наразі фізичні особи є платниками наступних податків та зборів:

1) податку доходи фізичних осіб;

2) державне мито;

3) транспортний податок;

4) податку имущество;

5) земельний податок;

6) збори за користування об'єктами тваринного світу;

7) водний податок.

Податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб за сумою надходжень до бюджетів муніципальних утворень займає 1 місце і є основним податком із населення, за ним слідує податок на додану вартість - 26,7%.

Малюнок 1 - Склад та частки податків у бюджеті Челябінської області у 2008 році

Основна частка податкових платежів забезпечена податками з доходів фізичних осіб, додану вартість товари, реалізовані біля РФ, і єдиним соціальним податком, зачисляемым до федерального бюджету.

Основним документом, що регламентує роботу з оподаткування доходів фізичних осіб, є Податковий Кодекс РФ і, зокрема, глава 23 частини II Податкового Кодексу, введена в дію з 01.01.2001 року та окремі статті частини I Кодексу.

Платниками податку на доходи є:

1. Фізичні особи, які мають постійне місце проживання у Росії. До резидентів належать особи, які проживають у Росії загалом не менше 183 днів у календарному році.

2. Фізичні особи, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, у разі доходу біля Росії.

3. Іноземні приватні підприємства, доходи яких розглядаються як доходи їх власників. Власником особистої компанії вважається фізична особа, у власності якої знаходиться будь-яка господарська одиниця, доходи якої в країні реєстрації особистої компанії не підлягають оподаткуванню на прибуток корпорацій чи іншим аналогічним податком.

Вік фізичної особи не впливає на визнання її платником податку.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році:

У резидентів - від джерел у Російській Федерації та за її межами;

У нерезидентів – від джерел у Російській Федерації.

Утримані з доходів фізичних осіб податки перераховуються до бюджету. Надмірно утримані джерелом доходу суми податку зараховуються їм на сплату майбутніх платежів або повертаються фізичній особі за його заявою.

З доходів, одержуваних не за місцем основної роботи, податок обчислюється та утримується у порядку, зазначеному вище. При цьому виняток із доходів у фізичних осіб сум встановленого законом мінімального розміру оплати праці та витрат на утримання дітей та утриманців не провадиться.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами та організаціями авторських винагород за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів та промислових зразків, а також при обчисленні податку за сукупним річним доходом враховуються документально підтверджені витрати. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються, згідно з Постановою Уряду РФ від 28 травня 1992 р. № 355 «Про порядок визначення витрат, що враховуються при оподаткуванні сум винагород фізичних осіб за видання, виконання або інше використання творів науки, літератури та мистецтва, а також винагород авторів відкриттів, винаходів та промислових зразків».

Фізичні особи, зареєстровані як підприємці, зобов'язані не рідше одного разу на квартал надавати податковим органам за місцем свого знаходження відомості про суми виплачених фізичним особам за минулий рік доходів та про утримані з них сум податку із зазначенням адрес постійного місця проживання цих осіб.

Зазначені відомості пересилаються до податкових органів за місцем постійного проживання одержувачів доходів, та податкові органи враховують їх при перевірці декларацій, що подаються фізичними особами.

При оподаткуванні доходів, отриманих від підприємницької діяльності, та інших доходів склад витрат приймається, відповідно до складу витрат, які включаються до собівартості продукції, що визначається Урядом РФ. До витрат включаються документально підтверджені витрати.

При оподаткуванні доходів фізичних осіб, які не мають у звітному році місця основної роботи, сума отриманого ними доходу зменшується на суму відрахувань та пільг, передбачених Законом про податок на доходи.

Об'єктом оподаткування у фізичних осіб є сукупний дохід, отриманий у календарному році: у фізичних осіб, які мають постійне місце проживання в Російській Федерації, - від джерел у РФ та за її межами; у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання Російської Федерації, - від джерел у РФ.

При оподаткуванні враховується сукупний дохід, отриманий як і грошової, і натуральної формі. Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного доходу за державними регульованими цінами, а за їх відсутності - за вільними цінами на дату отримання доходу. Доходи, отримані поза Російської Федерації фізичними особами, мають постійне місце проживання Російської Федерації, входять у доходи, які підлягають оподаткуванню Російської Федерації.

Сукупний річний дохід платника податків не збігається з оподатковуваним доходом, до якого застосовується шкала ставок податку на доходи, що діє. Оподатковуваний дохід у порівнянні з сукупним річним доходом завжди менший на суму дозволених відповідно до законодавства відрахувань. Ці відрахування складаються, як правило, з неоподатковуваного мінімуму, професійних витрат, різноманітних індивідуальних, сімейних відрахувань, відрахувань на дітей, сум фактично сплачених внесків та різноманітних фондів соціального призначення та обов'язкового страхування. Система дозволених відрахувань визначення податкових зобов'язань фізичної особи має значення. Більшість експертів оцінюють рівень оподаткування, виходячи не з розмірів податкових ставок, а з того, який обсяг податкових відрахувань дозволено використовувати.

Поряд із податковими відрахуваннями із сукупного доходу використовується система податкових заліків. Якщо податкове відрахування застосовується до обчислення оподатковуваного доходу, то податковий залік зменшує вже отриману результаті розрахунків суму оподатковуваного доходу, тобто. це суми, куди платник податків може зменшити свої зобов'язання з податку доходи.

Крім відрахувань із сукупного прибутку і заліків по оподатковуваному доходу, які мають універсальний характер, тобто. дія яких поширюється на собаку категорії платників податків, діють спеціальні податкові пільги. Для отримання права на ці пільги потрібне підтвердження будь-яких особливих обставин.

Ставки прибуткового оподаткування завжди встановлюються законом. Зміна ставок прибуткового оподаткування заборонена протягом усього податкового періоду. Як правило, неможливий перегляд інших істотних умов прибуткового оподаткування. Діє категоричний заборона надання індивідуальних податкових пільг, тобто. пільг; які можуть одержати окремі особи. Пільги надаються лише категоріям осіб, тобто. всім без винятку особам, які можуть підтвердити наявність обумовлених у законі особливих обставин.

Розрахунок податкових зобов'язань з податку доходи здійснюється самими платниками податків. Платник податків несе адміністративну та кримінальну відповідальність за інформацію, що подається до податкових органів, за правильність визначення податкових зобов'язань, своєчасність сплати податків та подання відомостей до податкових органів. Поряд із сплатою податку за декларацією у всіх країнах діють системи утримання податку біля джерела виплати доходу.

Податки з доходів фізичних осіб ставляться до групи загальнодержавних податків. При цьому регламентацію стягнення податків на доходи фізичних осіб, як правило, віднесено до виняткової компетенції центрального рівня влади. На загальнодержавному рівні визначаються об'єкти оподаткування, методика визначення оподатковуваного доходу, рівень загальнонаціональних верстатів, умови та розміри наданих універсальних та спеціальних відрахувань та заліків, загальні умови надання та отримання податкових ллють, строки та порядок сплати податків та надання звітності. На регіональному та місцевому рівнях зазвичай можуть змінюватися лише розміри ставок за додатковими податками чи надбавками до загальнонаціональних податків на доходи.

Податковий період із прибуткового оподаткування фізичних осіб становить один рік. Найчастіше цей період збігається або з календарним роком, або із встановленим законодавчо фінансовим роком.

Платнику податків надається можливість при розрахунку податкових зобов'язань у тій чи іншій формі враховувати фактично понесені та документально підтверджені збитки минулих років. У низці країн дозволено за наявності відповідних, визначених у законодавстві обставин, розраховувати розмір податкових зобов'язань поточного року з урахуванням витрат майбутніх періодів.

Основні відмінності при обчисленні податкових зобов'язань фізичних осіб щодо прибуткового оподаткування полягають у наступному:

Розрахунок сукупного річного доходу, скоригованого валового доходу та оподатковуваного доходу має свої особливості; існують важливі, котрий іноді важливі розбіжності у правилах з визначення джерел доходів;

Склад доходу, що включається до сукупного річного доходу, відрізняється своєю специфікою. Для платника податків також велике значення може набувати специфіки визначення моменту отримання доходу;

Є розбіжності щодо категорії «об'єкт оподаткування», тобто. об'єктом може бути дохід кожного члена сім'ї окремо чи може застосовуватися сукупне оподаткування доходу всієї сім'ї як єдиного цілого. Окремі види доходів може бути самостійними об'єктами оподаткування;

Найбільш різноманітний склад та характер податкових заліків, відрахувань та пільг, що застосовуються при розрахунку величини оподатковуваного доходу, визначенні величини податкового окладу або остаточних зобов'язань платника податків;

Відзначаються суттєві відмінності як у системах побудови шкали оподаткування на доходи, так і в рівні мінімальних, стандартних та максимальних ставок;

Значною різноманітністю характеризуються правила, що регламентують оподаткування іноземних громадян, які здійснюють діяльність у країні, а також системи оподаткування громадян, які тривалий час працюють за кордоном та одержують доходи з іноземних джерел. Правила, що регламентують застосування іноземного податкового кредиту до ухвалення інвестиційних рішень фізичною особою, може мати щонайменше важливе значення, ніж загальний рівень оподаткування.

Схема визначення податкових зобов'язань з податку доходи з фізичної особи виглядає так. Сукупний річний дохід, що складається з валового виторгу від реалізації товарів та послуг, надходження рентних платежів, доходів від реалізації рухомого та нерухомого майна та інших доходів, зменшується на суму дозволених відрахувань, що складаються з виплат заробітної плати працюючим за наймом, витрат на утримання рухомого та нерухомого майна, рентних платежів, податків, сплачених до бюджетів органів місцевого самоврядування та регіонів, майнових податків, відсотків за залучений для ділових цілей кредит, внесків до фондів соціального страхування до соціального забезпечення безприбуткових організацій, а також у сумі інших видатків та платежів, дозволених податковим законодавством до відрахування у певних розмірах. Крім того, сукупний річний дохід зменшується на суми спеціальних відрахувань, а також збитків минулих років щодо податкових зобов'язань поточного періоду.

Перераховані вище відрахування можуть бути дозволені лише при документальному підтвердженні та обґрунтуванні необхідності їх здійснення. Максимальний розмірвідрахувань встановлюється в законодавчому порядкуабо як відсоток від валового доходу, або у твердій сумі. При обчисленні оподатковуваного доходу передбачена можливість відрахування суми вихідної допомоги при звільненні, виплат та системі соціального забезпечення, виплат через хворобу, виплат певним категоріям осіб.

У результаті всіх відрахувань із скоригованого валового доходу утворюється оподатковуваний дохід, до якого і застосовується шкала ставок податку на доходи, що діє.

Наведена загальна схемарозрахунку зобов'язань з податку на доходи має значну специфіку в кожній окремо взятій країні, де спеціальні податкові пільги можуть бути надані як у формі відрахувань, і у формі податкових кредитів, тобто. заліку будь-яких здійснених платежів. Звільнення від оподаткування будь-якого виду доходів безпосередньо обумовлюється в податковому законодавстві або набуває форми дозволеного податкового відрахування або знижки.

Найчастіше виключення окремого виду доходу із сукупного річного доходу з метою оподаткування з податку доходи то, можливо пов'язані з наявністю додаткового оподаткування, який входить у систему оподаткування податком з доходів і регульованого виходячи з інших законодавчих актів. У сукупний річний дохід для оподаткування податком на доходи зазвичай включаються всі основні доходи працюючих за наймом, а також додаткові виплати, доплати, премії, виплати понад основний заробітний план, що не мають компенсаційного характеру.

Для останніх десятиліть у світі характерна тенденція розширення податкової бази щодо прибуткового оподаткування. Поряд з грошовими виплатами до сукупного річного доходу включаються виплати у товарно-матеріальній формі, а також у формі привілеїв. Так, до сукупного річного доходу службовців компаній включаються витрати компанії з надання цим службовцям автотранспорту, спеціальних позик за пільговими ставками, житла на пільгових умовах, отримання товарів та послуг зі знижкою, безкоштовне харчування, Витрати освіту з допомогою компанії, на оплату медичних послуг та ряду інших. У цих випадках для визначення податкової бази платник зобов'язаний до суми грошових та матеріальних виплат, що становлять нею дохід, додати різницю між звичайною ціною придбаних товарів чи отриманих послуг та фактично сплаченою за них сумою.

Доходи керівників компаній, що надходять у формі непрямих виплат, компенсацій, пільг та привілеїв, останніми роками мали тенденцію до збільшення. Для запобігання ухилення від сплати податком законодавці розширюють базу з оподаткування доходів фізичних осіб та значно розширюють обсяг обов'язкової звітності з податку на доходи з фізичних осіб та корпораційного податку. Невключення будь-яких із зазначених сум до декларації може бути підставою як для адміністративних санкцій, так і для кримінального переслідування. Заниження розмірів отриманих непрямих виплат, вигод та пільг зазвичай кваліфікується як умисне приховування доходів від оподаткування.

До сукупного річного доходу включаються доходи від підприємницької діяльності. Деякі види підприємницької діяльності оподатковуються самостійним промисловим податком. У цьому із сукупного річного доходу підприємців віднімаються виробничі витрати, і навіть ряд інших витрат.

Пасивні доходи, такі як дивіденди, відсотки за облігаціями та за залишками на рахунках банків, відсотки за державними, муніципальними та іншими цінними паперами, можуть, як включатися в сукупний головою дохід платника податків для цілей оподаткування податком на доходи, так і виключатися з оподаткування. Пасивні доходи, як правило, оподатковуються за пільговими ставками або на підставі спеціальних статей законів, що регламентують прибуткове оподаткування фізичних осіб або на підставі окремих спеціальних законів.

Доходи, одержувані від володіння нерухомістю, входять у основу оподаткування доходи фізичних осіб, проте доходи, одержувані від продажу нерухомого майна, можуть оподатковуватися як у рамках прибуткового оподаткування, і підставі діючих самостійних податків приріст капіталу.

Крім того, у переважній більшості країн із сукупного річного доходу платника податків віднімаються суми внесків із обов'язкового страхування. Платник податків зобов'язаний показувати суму сукупного річного доходу без відрахування внесків з обов'язкового страхування, у своїй він має можливість залік цих сум при остаточному розрахунку податкових зобов'язань.

До сукупного річного доходу платника податків включаються отримані аліменти, різного роду одноразові виплати та допомоги, у тому числі пенсії, а також виплати та допомоги з безробіття.

Як правило, до складу сукупного доходу для цілей оподаткування не включаються дарування від фізичних осіб, призи та нагороди, різного роду компенсації за шкоду, заподіяну здоров'ю, стипендії.

Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб біля Федерації запроваджено Законом Російської Федерації від 19.12.1991 №2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб».

Податок на майно фізичних осіб є місцевим податком і повністю зараховується до доходів місцевих бюджетів.

Платниками податку на майно фізичних осіб є фізичні особи - власники житлових будинків, квартир, дач, гаражів та інших будівель, приміщень та споруд.

Податок на майно фізичних осіб обчислюється виходячи з податкової бази та відповідної ставки податку.

Від сплати податку майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

· Герої Радянського Союзута Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

· Інваліди I та II груп, інваліди з дитинства;

· Учасники громадянської та Великої Вітчизняної війн, інших бойових операцій із захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії, та колишніх партизанів;

· Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ та державної безпеки, які обіймали штатні посади у військових частинах, штабах та установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, які у цей період містах, участь у обороні яких зараховується цим особам у вислугу років призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армии;

· Особи, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації від 15 травня 1991 року №1244-1 «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Федерального закону від 26 листопада 1998 року №175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії у 1957 році на виробничому об'єднанні«Маяк» та скидання радіоактивних відходів у річку Теча»;

· Військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової службипо досягненні граничного віку перебування на військовій службі, стан здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

· Особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику у випробуваннях ядерної та термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння та військових об'єктах;

· Члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп «вдова загиблого воїна» або є відповідний запис, засвідчений підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, та печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця.

Податок на будівлі, приміщення та споруди не сплачується:

· Пенсіонерами, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;

· громадянами, звільненими з військової служби або які закликалися на військові збори, які виконували міжнародний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії. Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, видану районним військовим комісаріатом, військовою частиною, військовим навчальним закладом, підприємством, установою чи організацією Міністерства внутрішніх справ СРСР або відповідними органами Російської Федерації;

· Батьками та подружжям військовослужбовців та державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається їм виходячи з довідки про загибель військовослужбовця чи державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю державних службовців, загиблих під час виконання службових обов'язків, пільга надається лише тому випадку, якщо де вони одружилися;

· Зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень, що належать діячам культури, мистецтва та народним майстрам на праві власності та використовуються виключно як творчі майстерні, ательє, студії, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури - на період такого їх використання;

· З розташованих на ділянках у садівницьких та дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будівлі житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель та споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.

Транспортний податок

Два вищезгадані види податку є основними, проте крім них фізичні особи сплачують транспортний, земельний податки, а також різні збори та мита.

Транспортний податок.

Транспортний податок є регіональним податком і вводиться біля конкретного суб'єкта РФ відповідним законом суб'єкта РФ. У цьому законодавчі органи суб'єкта РФ уповноважені визначати ставку податку межах, встановлених ст. 361 НК РФ, порядок та строки його сплати, форму звітності з цього податку.

Платниками транспортного податку визнаються юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що оподатковуються транспортним податком.

До транспортних засобів, які є об'єктом оподаткування транспортним податком, входять автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машинита механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни, гідроцикли, несамохідні та інші водні та повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.

Не обкладаються транспортним податком такі транспортні засоби:

1) веселі човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил, одержані через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;

3) промислові морські та річкові судна;

4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та вантажних перевезень;

5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників та використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та прирівняна до неї служба;

7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку за умови підтвердження факту їх викрадення документом, що видається уповноваженим органом;

8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

Земельний податок.

Федеральним законом від 29.11.2004 р. №141-ФЗ Податковий кодекс Російської Федерації доповнено главою 31 «Земельний податок», і з 1 січня 2006 року втратив чинність Закон Російської Федерації від 11.10.1991 р. №1738-1 «Про плату за землю ».

Земельний податок є місцевим податком, і відповідно до статті 387 глави 31 НК РФ встановлюється нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.

Платниками земельного податку визнаються фізичні особи, які мають земельні ділянки на праві власності, праві постійного користування або праві довічного наслідуваного володіння.

Податкова база окреслюється кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.

Податкова база для кожного платника - фізичної особи встановлюється податковими органами на підставі відомостей, що подаються до податкових інспекцій органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру - про кадастрову вартість земельних ділянок; органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та правочинів з ним - про осіб, на яких зареєстровані земельні ділянки; органами муніципальної освіти - щоб об'єднати об'єкт оподаткування з платником, а також отримати відомості про земельні ділянки та їх власників, які не пройшли реєстрацію відповідно до Федерального закону від 21.07.1997 №122-ФЗ «Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним". Всі ці органи подають відомості, за формами, затвердженими Міністерством фінансів Російської Федерації.

Податкова база щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з платників, які є власниками даної земельної ділянки, у рівних частках.

Кодексом встановлено категорії пільговиків, база оподаткування у яких зменшується на 10 тис. рублів. До них відносяться:

Герої Радянського Союзу та Російської Федерації, повні кавалери ордена Слави;

Інваліди, які мають III ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності, а також особи, які мають 1 та 2 групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року без винесення висновку про ступінь обмеження спроможності до трудової діяльності;

Інваліди з дитинства;

Ветерани та інваліди Великої Вітчизняної війни, а також ветерани та інваліди бойових дій;

Фізичні особи, які мають право соціальної підтримки відповідно до Закону РФ «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС» та прирівняні до них особи.

Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму здійснюється на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником до інспекції орган за місцезнаходженням земельної ділянки.

Місцеві органи влади мають право встановлювати додаткові категорії платників, які мають право користуватися пільгами щодо сплати земельного податку.

Слід зазначити, що пільги носить заявний характер. Тому платник, за наявності у нього підстав для користування пільгою, має подати відповідну заяву до податкового органу. Однак нерідко пільговики не вважають за необхідне заявляти про своє право на пільгу, наслідком чого є направлення повідомлення про сплату земельного податку на адресу такої особи.

У розділі податкового кодексу, присвяченого оподаткуванню фізосіб, розглядаються питання ведення звітності з податків.

Налог на дохід

Кожен працюючий громадянин зобов'язаний виплачувати державі відсоток своєї зарплати. Так заведено у всьому світі. Якщо звернутися до історії та світової практики застосування прибуткового податку, його призначення завжди полягало в тому, щоб державна скарбниця отримувала більше внесків від матеріально забезпечених громадян та менше від незаможних. У Росії ж сьогодні оподаткування фізичних осіб ведеться так, що не скажеш, ніби має таку особливість (13% від практично будь-якого доходу однакові для всіх). Під час існування Радянського Союзу, незважаючи на те, що всі вважалися рівними і багатих не було (тобто офіційно не визнавалося, що такий шар населення є), все ж таки було прийнято закон, який звільняв від такого податку працюючих. Сьогодні ми повернулися практично до того, чого пішли.

І нічого не вдієш, витрати держави настільки великі (військові, соціальні виплати, борги), що прийнятих податкових зборів недостатньо. Такою мірою вдаються і цивілізовані, розвинені країни. Саме тому вони такими і вважаються.

Сьогодні оподаткування фізичних осіб у РФ зорієнтовано більш-менш можливості громадян. Є машина – плати є квартира – податок на майно. Добре заробляєш – поповни скарбницю. Погано заробляєш – все одно заплати.

Співвідношення зарплати та податку сьогодні встановлено у відсотках. Що зарплата, то більше вписувалося сума податкових рахунок цього виду податку (прибуткового). Закон також передбачає різні можливості для зниження цієї суми. У тому числі податкові відрахування (доступні деяким категоріям громадян, матерям-одинакам, наприклад). Сюди ж, до можливостей зниження податку, входять і повернення (якщо значно витратився на серйозні потреби, наприклад, житлові), витрати, пов'язані з підприємництвом. Підприємництво зараз активно заохочується державою, частина витраченого повернеться, щоправда, доведеться багато документів зібрати.

Оподаткування фізичних осіб діє з прийняття основних законів, у тому числі і склалася сучасна податкова система. Це відбувалося протягом усіх 90-х років: від розрізнених законів ми поступово дійшли податкового кодексу.

За податковим кодексом РФ практично всі види доходів (разові та постійні) Але є деякі види доходів, що становлять виняток із правил, - це допомоги, пенсії, компенсації.

Оподаткування майна фізичних осіб

Якщо на вас зареєстровано будь-яке транспортний засіб(навіть гідроцикл) ви повинні сплачувати транспортний податок. Орган, який зареєстрував ваш транспорт, надасть відомості до податкової, а вже від туди вам прийде квитанція з розрахованою сумою податку.

Житлові та нежитлові будівлі (крім садових ділянок), що знаходяться у вашій власності, також оподатковуються. Він розраховується у податковій за встановленими законом ставками та у вигляді квитанції про оплату рано чи пізно прийде до вас. Деякі категорії громадян від нього звільнено (пенсіонери, сім'ї загиблих військовослужбовців, які постраждали від радіації, інваліди, герої СРСР).

Податкова звітність фізичних осіб

Що стосується подання документів до податкового органу, фізичні особи у певних ситуаціях зобов'язані повідомити інспекцію про отримані доходи та виплатити державі податок з них. У яких випадках це зобов'язання лягає на плечі громадян, а яких немає:

При отриманні доходу від оренди майна, при отриманні доходів за надані послуги (за умови, якщо було укладено відповідний договір);

З доходу від продажу майна також сплачується податок;

З будь-яких виграшів;

З безоплатних доходів (крім подарунків від членів сім'ї);

Доходів від здавання металобрухту.

Не оподатковуються посібники та пенсії від держави, а також усі види компенсацій.

Оподаткування фізичних осіб має забезпечити державу необхідним капіталом. Але вам не варто упускати можливостей скористатися податковими відрахуваннями, податковим поверненням (статті у податковому кодексі 214, 219-221).

у частині федеральних податків та регіональними законами у частині регіональних та муніципальних податків.

Податковий кодекс РФ

Основою російського законодавства, що регламентує оподаткування фізичних та юридичних осіб у РФ, є Податковий кодекс РФ.

У частині фізичних осіб, а в даному матеріалі ми говоритимемо лише про оподаткування фізичних осіб, Податковий кодекс РФ встановлює:

види податків, які мають сплачувати фізичні особи Російської Федерації;

підстави виникнення та порядок виконання обов'язків зі сплати податків та зборів;

форми та методи податкового контролю;

відповідальність за скоєння податкових правопорушень;

порядок оскарження актів податкових органів та дій їх посадових осіб.

Податковий кодекс РФ складається з двох частин:

перша частина Податкового кодексу присвячена встановленню загальних засад оподаткування, у тому числі й фізичних осіб;

друга частина Податкового кодексу має 4 розділи, що включають 18 розділів, розбитих на 374 статті (деякі з них на даний момент не діють), які регламентують окремі видиподатків.

За час, що минув з прийняття другої частини Податкового кодексу РФ, до неї було внесено безліч змін. При цьому глави та статті другої частини Податкового кодексу набирали чинності не одразу, а послідовно протягом 2001–2005 років.

Податки є основним джерелом формування доходної частини бюджету РФ. Не останню роль у цьому відіграють податки з фізичних осіб.

Види податків з фізичних осіб

У податковій системі Росії існує 3 групи податків із фізичних осіб, залежно від державного органу, який стягує податок із фізичних осіб та використовує кошти цього податку:

федеральні податки;

регіональні податки та

місцеві податки та збори.

Федеральні податки з фізичних осіб

До федеральних податків із фізичних осіб належить:

• податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) або, як його ще називають, прибутковий податок.

Регіональні податки з фізичних осіб

До регіональних податків із фізичних осіб належить:

• транспортний податок із фізичних осіб.

Місцеві податки з фізичних осіб

До місцевих податків з фізичних осіб належать:

• податок на майно фізичних осіб;
• земельний податок.

Страхові збори з фізичних осіб

Розглянемо коротко особливості оподаткування щодо кожного з цих видів податків із фізичних осіб.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Податок з доходів фізичних осіб регулюється главою 23 «Податок з доходів фізичних осіб» Податкового кодексу РФ.

Сплачують ПДФО фізичні особи, які є резидентами РФ, та особи, які отримують дохід від джерел РФ, але які не є її резидентами.

Фізичні особи, які перебувають біля РФ понад 183-х днів поспіль, визнаються податковими резидентами. Будь-які доходи, отримані ними (якщо не зареєстровано підприємництво), оподатковуються на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 9/13/15/30/35%.

У базу оподаткування входять всі види доходів, які були отримані:

• як у грошовій формі, так і
• у формі натуральної.

Також до них можна віднести доходи як матеріальної вигоди. До кожного виду доходу податкова база обчислюється окремо, оскільки до різних доходів існують різні податкові ставки.

База оподаткування може зменшуватися завдяки:

Транспортний податок з фізичних осіб

Платниками податків податку майно фізичних осіб відповідно до Главою 32 Податкового кодексу визнаються фізичні особи, які мають право власності на майно, визнане об'єктом оподаткування.

(Стаття 400 «Податківці» та стаття 401 «Об'єкт оподаткування» Податкового кодексу).

Статтею 407 "Податкові пільги" Податкового кодексу, що регулює порядок надання пільг з податку на майно фізичних осіб, передбачені категорії громадян, які звільняються від сплати цього податку, у тому числі пенсіонери, які одержують пенсії, що призначаються у порядку, встановленому пенсійним законодавством.

Нормами цієї статті передбачено надання повного звільнення від сплати податку на майно фізичних осіб щодо одного об'єкта нерухомості за такими видами на вибір платника податків:

• квартира чи кімната;
• житловий будинок;
• приміщення чи споруду, зазначені у підпункті 14 пункту 1 статті 407 Податкового кодексу;
• господарську будівлю чи споруду, зазначені у підпункті 15 пункту 1 статті 407 Податкового кодексу;
• гараж чи машино-місце.

Відповідно до пункту 2 статті 401 Податкового кодексу, житлові будівлі, розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва, належать до житлових будинків.

Тобто громадянин, який має право на застосування податкової пільги з податку на майно фізичних осіб, з 2015 року має право на звільнення від сплати цього податку в повному обсязі тільки, наприклад, щодо одного житлового будинку, на свій вибір, незалежно від кількості житлових будинків, що належать йому на праві власності.

Інформація про обрані об'єкти оподаткування, щодо яких передбачається отримання податкової пільги, подається платником податків до податкової інспекції на свій вибір до 1 листопада року, що є податковим періодом, Починаючи з якого щодо зазначених об'єктів застосовується податкова пільга.

Відповідно до положень глави 32 Податкового кодексу при встановленні податку на майно фізичних осіб нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень можуть також встановлюватися додаткові податкові пільги, не передбачені статтею 407 Податкового кодексу, підстави та порядок їх застосування платниками податків.

Земельний податок для фізичних осіб

Земельний податок для фізичних осіб регулюється главою 31 "Земельний податок" статті 15 "Місцеві податки та збори" Податкового кодексу РФ і є місцевим податком.

Земельний податок зобов'язані сплачувати всі фізичні особи, у власності яких є земельні ділянки. Розмір ставки земельного податку формується у кожній муніципальній освітівиходячи з встановлених у Податковому кодексі РФ базових коефіцієнтів.

Порядок розрахунку земельного податку для фізичних осіб

Нарахування земельного податку фізичним особам здійснюється лише на земельні ділянки, розташовані у межах муніципалітету. Якщо громадянин володіє декількома земельними ділянками, йому пред'являються суми, виходячи з правил, що діють за місцезнаходженням кожного.

Не оподатковуютьсяземельним податком обмежені чи вилучені з обігу земельні ділянки, і навіть лісові території.

Не включаютьдо об'єктів оподаткування землі, у яких розташовуються природні водні об'єкти віднесені до водного фонду.

Основою розрахунків земельного податку для фізичних осіб є кадастрова вартість земельної ділянки, визначена відповідно до вимог закону.

У світлі останніх змін ця вартість значно зросла. Оцінка кадастрової вартості земельної ділянки залежить від розташування, площі, рівня ринкових цін, родючості та інших факторів. Затверджений показник може бути оскаржений платником податків за умови надання незалежного звіту про оцінку або інших документів, що свідчать про меншу вартість.

При встановленні на земельну ділянку часткової власності кожен громадянин зобов'язаний сплатити частину податку, рівнозначну обсягу його прав. При загальному спільному режимі розподіл обов'язків здійснюється у рівних частках.

Неповнолітні чи недієздатні громадяни також є платниками земельного податку для фізичних осіб, за них тягар сплати податку несуть опікуни чи батьки.

Ставка земельного податку для фізичних осіб та податковий період

Розрахунок сум земельного податку, що підлягають сплаті фізичними особами, здійснюється територіальними ІФНС РФ на підставі затверджених ставок. Періодом нарахувань визнається календарний рік.

Співробітники податкових органів застосовують такі ставки:

• 0,3% - сільськогосподарські землі, території житлового фонду, комунікацій, садівництва, землі для оборони, митних потреб, безпеки;
• 1,5% – всі інші ділянки.

Муніципальні освіти мають повноваження на коригування зазначених ставок земельного податку для фізичних осіб.

Строк внесення нарахованих сумдля фізичних осіб не може бути встановлено раніше 1 листопадароку, наступного за розрахунковим.

Не зобов'язані сплачувати земельний податокпредставники корінних народів Півночі, Далекого Сходу та Сибіру, ​​визнаних нечисленними. До категорії пільговиків також відносять мешканців зазначених громад, які проживають на землях, що використовуються з метою збереження традиційного устрою, що зникає, типу господарювання.

Страхові збори (внески) із фізичних осіб

З 1-го січня 2010 року глава Податкового кодексу РФ про єдиний соціальний податок втратила чинність. Законодавцем було введено нова системаоподаткування, що називається страховими зборами.

Хто є платником податків зі страхових зборів

Обов'язок щодо оплати страхових внесків виникає:

у роботодавців із сум, що виплачуються співробітникам;

у індивідуальних підприємців (фіксовані ставки).

Ставки страхових внесків у 2019 році

У 2018 році ставки страхових внесків залишаться на колишньому рівні. Держдума вирішила ставки не піднімати. Сукупна ставка страхових внесків у 2018 році становитиме 30%.

Таблиця. Ставки страхових внесків у 2019 році.

*- за цією ставкою оподатковуються лише виплати, які перевищили граничний ліміт для бази зі страхових внесків (п. 4 ст. 8 та п. 1 ст. 58.2 Закону № 212-ФЗ).