22.08.2019

Транспортні засоби, що купуються організацією, можна віднести до майна, що амортизується.

У зв'язку з цим у власників автомобілів з'являється необхідність на стадії прийняття ТЗ до обліку визначати для них амортизаційну групу за Класифікатором основних засобів.

До якої належить рухоме майно?

Транспорт є основним засобом з погляду бухгалтерського та податкового обліку, так як:

• призначений для тривалої експлуатації;
• кінцева мета застосування автомобіля – отримання економічної вигоди;
• використовується у виробничих чи управлінських потребах;
• як правило, завжди вартість перевищує ліміт для бухгалтерських та податкових цілей (до 40000 та від 100000 відповідно).

Якщо організація не планує зайнятися продажем автомобілів, машину можна прийняти як основний засіб.

У податковому обліку для такого об'єкта обов'язково необхідно встановити амортизаційну групу, відповідно до якої буде визначено .

У бухгалтерському обліку термін служби можна встановити без прив'язки до амортизаційної групи на основі запланованого періоду експлуатації та умов використання автомобіля.

За бажання в бухобліку можна встановити термін використання, що дорівнює визначеному у податковому обліку за Класифікацією основних засобів. Законодавство це не забороняє.

Крім того, однаковий час служби дозволить мінімізувати можливі розбіжності в обліковій діяльності.

У класифікаторі передбачено 10 амортизаційних груп.

Для кожної визначено термін корисного використанняу вигляді діапазону років, у межах яких можна вибирати будь-яку тривалість експлуатації для розрахунку амортизації.

Про розрахунок амортизації для автомобілів.

Транспортні засоби в залежності від їх виду та цілей застосування можна віднести до групи з другої по п'яту включно.

Таблиця

Легкове авто

Легкові автомобілі можна віднести до третьої амортизаційної групи, причому для них встановлений ОКОФ 310.29.10.2. Діапазон термін служби від 3 до 5 років.

Якщо легкова машинапризначена для інвалідів (ОКОФ 310.29.10.24), тоді для неї потрібно встановлювати 4 групу з терміном від 5 до 7 років.

Легкові авто з об'ємом двигуна від 3.5 л великого та вищого класу (ОКОФ 310.29.10.24) відносяться до 5 амортизаційної групи, нараховувати амортизацію за ними можна від 7 до 9 років.

Вантажний транспорт

Вантажівки невеликих розмірівз максимальною допустимою масою 3,5 тонни та менше відносяться до 3 амортизаційної групи з терміном від 3 до 5 років.

Сюди відносяться вантажні автомобіліяк з дизельним, так і бензиновим двигуном(ОКОФ 310.29.10.41.111 та 310.29.10.42.111 відповідно).

Бортові машини, самоскиди, фургони, а також тягачі для напівпричепів (ОКОФ 310.29.10.4) включаються до 4 групи, для них можливий період служби від 5 до 7 років.

До 5-ї можна віднести вантажні автомобілі вантажопідйомністю від 3.5 до 12 тонн і вище з дизельним та бензиновим двигуном.

Автобус

До третьої групи для нарахування амортизації можна віднести також невеликі автобусидовжина яких не перевищує 7,5 метрів. Для міських малих автобусів встановлено ОКОФ 310.29.10.30.111, для інших – 310.29.10.30.119.

Автобуси середньої довжини до 12 м та особливо великі до 24 м включно відносять до 4 амортизаційної групи та встановлюють для них час експлуатації від 5 до 7 років.

У цю групу потрапляють як міські автобуси, і ті, що пересуваються між містами – далекого прямування.

Тролейбуси також включені до 4 групи.

Автобусні поїзди довжиною понад 16.5 м до 24 м включаються до 5 амортизаційної групи, використовувати їх можна від 7 до 9 років включно.

Висновки

Автотранспортне рухоме майно– легкові та вантажівки, автобуси, спецтранспорт можна включити до складу основних засобів, що тягне за собою обов'язкове встановлення для них амортизаційної групи у податковому обліку.

Відповідно до певної групи вибирається необхідний термін експлуатації, протягом якого нараховуватиметься амортизація.

Амортизаційну групу автомобіляз метою оподаткування який завжди легко визначити однозначно. Тим часом допущена при цьому помилка загрожує неправильною амортизацією. Як наслідок – помилки у розрахунку податку на прибуток. До того ж, неправильне визначення типу транспортного засобу може призвести до помилки в розрахунку транспортного податку. Тому приділимо цьому питанню особливу увагу. Про машини для інвалідів та спецтехніку говорити у статті не будемо.

Визначаємо амортизаційну групу легкового авто

Амортизаційна група легкового автомобілязалежить тільки від робочого обсягу його двигуна, а й його класу.

Як бачимо, якщо об'єм двигуна вашого нової машиниперевищує 3,5 л, то його амортизаційна група однозначно 5-а. Також не виникне складнощів у визначенні групи для недорогих малолітражних автомобілів: бюджетні легковики ніяк не можуть потрапити до вищого класу. Швидше за все, вони потраплять до третьої амортизаційної групи.
Найскладніше визначитися з амортизаційною групою респектабельних автомобілівз об'ємом двигуна до 3,5 л. Так, сумніви можуть з'явитися, зокрема, при покупці Audi A8 або Nissan Teana. До якого класу їх зарахувати: до вищого чи іншого? У класифікації ОС жодних чітких орієнтирів немає.

Увага!Клас автомобіля важливий і при віднесенні його до енергоефективного ОС для можливості використання прискореної амортизації та пільг з податку на майно (Підпункт 4 п. 1 ст. 259.3, п. 21 ст. 381 НК РФ).

Є досить старий Лист Митного комітету, в якому до вищого класу рекомендовано відносити автомобілі представницького класу (Лист ДМК Росії від 26.02.1997 р. N 04-30/3515). До цього Листа ДМК відсилають і податківці (Лист УФНС Росії у м. Москві від 21.12.2011 N 16-15/123396@). А що вважати представницькими машинами вирішується індивідуально, при цьому враховуються престижність марки, ціна, комфортабельність салону і так далі.
Наприклад, у гібридного Lexus CT 200h бензиновий двигун - 1,8 л, а ціна автомобіля може сягати 1,7 млн ​​руб. Віднести таку машину до малого класу, звичайно, можна, але в тих, хто перевіряє це напевно викличе питання.
Як експерти вони можуть залучити фахівців компанії-виробника. І, напевно, ті підтвердять податківцям (як уже підтвердили нам у телефонній розмові), що всі машини марки Lexus - представницького класу, а значить, найвищого.
Є й інший підхід: до вищого класу відносити лише легковики завдовжки понад 4,9 м. Він запропонований Міністерством економіки 1998 р. (Методичне керівництво РД 37.009.015-98, утв. Мінекономіки Росії 04.06.1998). І в одній судовій суперечці організації вдалося відстояти свою позицію — посилаючись на невелику довжину своєї машини, вона стверджувала, що автомобіль не належить до вищого класу (а отже, його не треба включати до 5 амортизаційної групи (Постанова 17 ААС від 08.12.2008) N 17АП-8900/2008-АК)). Щоправда, є й протилежні судові рішення (Постанова 11 ААС від 24.02.2011 р. у справі N А72-6500/2010).
Разом з тим якщо ваша машина довша за 4,9 м, але на вищий клас ніяк не тягне (це може бути недорогий універсал), то можете сміливо ігнорувати рекомендації Мінекономіки.
Справа в тому, що саме Методичне керівництво не було ніде ні зареєстроване, ні опубліковане. Отже, не може встановлювати якісь правила гри.

Амортизаційні групи для вантажних машин та автобусів

Для автобусів та вантажівок все залежить виключно від їх технічних характеристик.

При виборі групи амортизації важливо правильно визначити вид транспортного засобу. Цю інформацію перш за все треба шукати у рядках 2 - 4 паспорти транспортного засобу (ПТС) ).

Якщо в рядку 4, наприклад, вказано тип "С", у рядку 3 написано "Вантажний", а друга цифра номера марки машини в рядку 2 - це "3", то немає сумнівів: перед нами вантажна машина (Галузева нормаль ВІН 025 270-66; Додаток N 3 до Методичним рекомендаціям, Затв. Розпорядженням Мінтрансу Росії від 14.03.2008 N АМ-23-р). Якщо організація купила імпортну машину, то цифрового позначенняїї марки у рядку 2 може і не бути. Наприклад, просто написано " Mercedes-Benz ActrosТоді треба дивитися на рядки 3 і 4.

Примітка
До речі, іноді у рядку 3 ПТЗ співробітники автоінспекції пишуть різні найменування для одного і того ж транспортного засобу. Наприклад, у ПТС на "Соболь-Баргузин" зустрічаються такі варіанти: "вантажно-пасажирська", "спеціалізоване пасажирське ТЗ 6 місць", "універсал" тощо. Що може заплутати бухгалтера. І тут єдино вірний орієнтир — друга цифра моделі ТЗ.

Іноді з рядків 2 чи 3 випливає, що автомобіль не легковий (вантажний, автобус, спеціальний тощо), а рядку 4 ПТС стоїть категорія "В". Деякі бухгалтери вважають, що така категорія означає, що автомобіль легковий. Адже для його управління потрібні звичайні права! Деяким організаціям вдавалося у суді відстояти таку позицію. Наприклад, одного разу суд вважав автомобілі легковими лише тому, що в їх ПТС було вказано категорію "В" (Постанова ФАС МО від 14.01.2011 N КА-А40/17115-10). Але це рідкість. Категорія "В" у транспортного засобу зовсім не означає, що перед нами легковий автомобіль. На що прямо вказують інші суди (Ухвали ФАС СКО від 09.12.2010 у справі N А32-10605/2008-12/122; ФАС УО від 24.11.2011 N Ф09-7735/11). До речі, Мінфін, посилаючись на одне з Визначень ВАС РФ (Визначення ВАС РФ від 14.10.2009 N ВАС-11908/09), прямо зазначає, що ГАЗ-2705 ("Газель-Бізнес") відноситься до категорії вантажних автомобілів (попри те що , що у рядку 4 ПТС таких машин зазначено саме категорію "В") (Лист Мінфіну Росії від 21.10.2010 N 03-05-06-04/251).
І всі ці суперечки далеко не пусті. Як ви, напевно, знаєте, тип транспортного засобу дуже важливий при розрахунку транспортного податку. Так, при однаковій потужності двигуна, наприклад від 100 до 150 кінських сил, базова ставка для легковика - 3,5 руб. на 1 кінську силу, Для автобуса - 5 руб/л. с., для вантажівки - 4 руб/л. с.

До якої амортизаційної групи належить легковий автомобіль

(Пункт 1 ст. 361 НК РФ).

Примітка
Базові ставки транспортного податку можуть бути збільшені або зменшені законом суб'єкта РФ (але не більше ніж у 10 разів) (Пункт 2 ст. 361 НК РФ).

У категорію "В", крім легкових автомобілів, входять також невеликі автобуси та вантажівки. Тож якщо ваші "Газель", "Соболь-Баргузин" або інше схоже авто призначені для перевезення вантажів і це вказано в ПТС, а друга цифра марки ТС не "1" і не "2", то безпечніше визнати автомобіль вантажним. І місце йому у 4-й амортизаційній групі, а не у 3-й. Якщо ж друга цифра – "2", то перед нами автобус (3-я амортизаційна група). А друга цифра "7" у марці автомобіля означає, що це вантажний фургоні його треба відносити до 4-ї амортизаційної групи.

Увага!Тип транспортного засобу безпосередньо впливає як термін його корисного використання, а й у величину транспортного податку.

До речі, фахівці податкових органів не проти пограти із законом, розгортаючи його то в один, то в інший бік, залежно від того, що їм вигідно у конкретній ситуації. Так, вимагаючи транспортний податокз власників спірних "Газелів" та "Соболів", вони наполягатимуть на тому, що ці машини не мають жодного відношення до легкових. Проте, коли інспектори перевіряли виробника тих самих машин, вони почали доводити протилежне. І не випадково — лише за продажу легкових автомобілів потрібно платити акциз. Інспекція донарахувала ТОВ "Автозавод "ГАЗ" акцизи та ПДВ, вважаючи легковими продані автомобілі марок ГАЗ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217. Проте суди не підтримали податкову службу1 Постанову 102 Постанову 102 від 20002200 від 2010 року. - Вони рекомендували дивитися на тип автомобіля (на другу цифру моделі), а якщо вона "2", то перед нами не легковий автомобіль, а автобус.
Якщо в ПТС ви з якихось причин не можете знайти чіткої інформації про те, який тип у вашого ТЗ, це можна розглядати як непереборну неясність, яка повинна трактуватися на вашу користь (Пункт 7 ст. 3 НК РФ). Але буває набагато простіше все ж таки прояснити обстановку, направивши запит виробнику (його представнику) або в ДІБДР.
Цей запит можна скласти у довільній формі. Наприклад, можете скористатися наведеним нижче шаблоном.

Як тільки ви введете в експлуатацію автомобіль, ви можете списати амортизаційну премію на непрямі витрати в податковому обліку. Тішить те, що обмеження для такої премії по всіх автомобілях однакове: вона не може бути більшою за 30% (Пункт 9 ст. 258 НК РФ). Хоча б у цьому питанні ви не матимете сумнівів.

Липень 2012 р.

Відповідь

Вантажні автомобілі відносяться до амортизаційних груп залежно від їхньої вантажопідйомності та типу.

До якої амортизаційної групи належить вантажний автомобіль?

Більша їх частина відноситься до 3 - 5 амортизаційних груп.

Обґрунтування

З 01.01.2017

До Третьої амортизаційної групи

Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу не більше 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)

Автомобілі вантажні з бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу не більше ніж 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

До четвертої амортизаційної групи

Кошти автотранспортні вантажні автомобілі вантажні, дорожні тягачі для напівпричепів (автомобілі загального призначення: бортові, фургони, автомобілі-тягачі; автомобілі-самоскиди) (Код ОКОФ 310.29.10.4).

До П'ятої амортизаційної групи

Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 3,5 т, але не більше ніж 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.112)

Автомобілі вантажні з дизельним двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 12 т (код ОКОФ 310.29.10.41.113)

Автомобілі вантажні з бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 3,5 т, але не більше 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.112)

Автомобілі вантажні з бензиновим двигуном, що мають технічно допустиму максимальну масу понад 12 т (код ОКОФ 310.29.10.42.113)

Засоби автотранспортні спеціального призначенняавтомобілі-тягачі сідельні (код ОКОФ 310.29.10.5)

Транспортні засоби, оснащені підйомниками з робочими платформами (автогідропідйомники) (код ОКОФ 310.29.10.59.270)

Засоби автотранспортні спеціального призначення інші, не включені до інших угруповань (сміттєвозів) (код ОКОФ 310.29.10.59.390)

До 01.01.2017

До 3-ї амортизаційної групиосновних засобів (термін корисного використання понад 3 і до 5 років; Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп) відносяться:

Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю до 0,5 т (Код ОКОФ 15 3410191)

До 5-ї амортизаційної групиосновних засобів (термін корисного використання понад 7 і до 10 років; Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп) відносяться:

Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю понад 5 т (Код ОКОФ 15 3410195 - 15 3410197), а саме:

15 3410195 - Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю понад 5 до 8 т;

15 3410196 - Автомобілі вантажні загального призначення понад 8 до 15 т;

15 3410197 - Автомобілі вантажні загального призначення вантажопідйомністю понад 15 т.

До 5-ї амортизаційної групиосновних засобів (термін корисного використання понад 7 і до 10 років; Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп) відносяться:

Автомобілі-тягачі сідельні (Код ОКОФ 15 3410210 - 15 3410216), а саме:

15 3410211 — Автомобілі — сідельні тягачі з навантаженням на сідло до 3 т;

15 3410212 — Автомобілі — сідельні тягачі з навантаженням на сідло понад 3 до 5,4 т;

15 3410213 — Автомобілі — сідельні тягачі з навантаженням на сідло понад 5,4 до 7,5 т;

15 3410214 — Автомобілі — сідельні тягачі з навантаженням на сідло понад 7,5 до 12 т;

15 3410215 — Автомобілі — сідельні тягачі з навантаженням на сідло понад 12 до 18 т;

15 3410216 — Автомобілі — сідельні тягачі з навантаженням на сідло понад 18 т.

До 4-ї амортизаційної групиосновних засобів (термін корисного використання понад 5 і до 7 років, Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп) відносяться:

Автомобілі вантажні, дорожні тягачі для напівпричепів (автомобілі загального призначення: бортові, фургони, автомобілі-тягачі; автомобілі-самоскиди) (Код ОКОФ 15 3410020) крім транспортних засобів з Код ОКОФ - 15 3410191, 15 15 14 10211 - 15 3410216.

Крім того, можуть бути спеціалізовані автомобілі.

Додатково

До якої амортизаційної групи належить Легковий автомобіль?

Четверта амортизаційна група - майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно

П'ята амортизаційна група - майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно

Вантажний тягач сідельний амортизаційна група

Підгрупування

Угруповання 310.29.20.23 в ОКОФ містить 4 підгрупування.

1. 310.29.20.23.110 — Причепи (напівпричепи) до легкових та вантажних автомобілів, мотоциклів, моторолерів та квадрициклів
2. 310.29.20.23.120 — Причепи-цистерни та напівпричепи-цистерни для перевезення нафтопродуктів, води та інших рідин
3. 310.29.20.23.130 - Причепи та напівпричепи тракторні
4. 310.29.20.23.190 — Інші причепи та напівпричепи, не включені до інших групувань

Амортизаційні групи

У класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, код 310.29.20.23 значиться в наступних групах:

Перехідні ключі

ОКОФ: код 310.29.20.23

310.29.20.23 — Інші причепи та напівпричепи

Код: 310.29.20.23
Найменування: Інші причепи та напівпричепи
Дочірніх елементів: 4
Амортизаційних груп: 1
Прямих перехідних ключів: 31

Купували автомобіль: Визначаємо клас машини для амортизації та розрахунку транспортного податку

• ОКОФ - Загальноросійський класифікатор основних фондів
• 300.00.00.00.000 — Машини та обладнання, включаючи господарський інвентар та інші об'єкти
• 310.00.00.00.000 - Транспортні засоби
• 310.29 - Засоби автотранспортні, причепи та напівпричепи
• 310.29.10 - Засоби автотранспортні
• 310.29.10.5 - Засоби автотранспортні спеціального призначення

Підгрупування

Угруповання 310.29.10.5 в ОКОФ містить 4 підгрупування.

1. 310.29.10.51 - Автокрани
2. 310.29.10.52 — Засоби транспортні для руху снігом, автомобілі для перевезення гравців у гольф та аналогічні транспортні засоби, оснащені двигунами
3. 310.29.10.59 — Засоби автотранспортні спеціального призначення, не включені до інших угруповань
4. 310.29.20.23 — Інші причепи та напівпричепи

Амортизаційні групи

У класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, код 310.29.10.5 значиться в наступних групах:

Перехідні ключі

Для переходу від старого ОКОФ до нового ОКОФ використовується прямий перехідний ключ:

ОКОФ: код 310.29.10.5

310.29.10.5 - Засоби автотранспортні спеціального призначення

Класифікатор: ОКОФ ОК 013-2014
Код: 310.29.10.5
Найменування: Засоби автотранспортні спеціального призначення
Дочірніх елементів: 4
Амортизаційних груп: 2
Прямих перехідних ключів: 27

2018 okof2.ru - Загальноросійський класифікатор основних фондів з розшифровкою та пошуком

Відповідь

Легкові автомобілі відносяться до амортизаційних груп залежно від їхнього типу.

Більшість легкових автомобілів відноситься до 3-ї амортизаційної групи основних засобів (термін корисного використання понад 3 і до 5 років).

Амортизаційна група автомобіля

Водночас деякі типи легкових автомобілів, наприклад, Автомобілі легкові великого класуАвтомобілі легкові вищого класу відносяться до 4-ї або 5-ї амортизаційних груп.

Обґрунтування

З 01.01.2017

До Третьої амортизаційної групи основних засобів відносяться (термін корисного використання понад 3 і до 5 років, Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп):

Автомобілі легкові (код ОКОФ 310.29.10.2).

До Четвертої амортизаційної групи основних засобів відносяться (термін корисного використання понад 5 і до 7 років, Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп):

Засоби автотранспортні для перевезення людей інші автомобілі (легкові малого класу для інвалідів, код ОКОФ 310.29.10.24)

До П'ятої амортизаційної групи основних засобів відносяться (термін корисного використання понад 7 і до 10 років, Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп):

Засоби автотранспортні для перевезення людей інші автомобілі легкові великого класу ((з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) та вищого класу, код ОКОФ 310.29.10.24).

До 01.01.2017

До 3-ї амортизаційної групи основних засобів відносяться (термін корисного використання понад 3 і до 5 років, Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп):

Автомобілі легкові (Код ОКОФ 153410010, крім 153410114, 153410130 - 153410141).

Таким чином, в загальному випадку легковий автомобіль відноситься до 3-ї амортизаційної групи.

Виняток становлять:

Автомобілі легкові малого класу для інвалідів (Код ОКОФ 15 3410114) — такі автомобілі належать до 4-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 5 років до 7 років включно).

Автомобілі легкові великого класу (з робочим об'ємом двигуна понад 3,5 л) - (Код ОКОФ 15 3410130) - такі автомобілі відносяться до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 до 10 років включно).

Автомобілі легкові великого класу для індивідуального та службового користування (Код ОКОФ 15 3410131) відносяться до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Автомобілі легкові вищого класу (Код ОКОФ 15 3410140) відносяться до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Автомобілі легкові вищого класу для службового користування (Код ОКОФ 15 3410141) відносяться до 5-ї амортизаційної групи (майно з терміном корисного використання понад 7 років до 10 років включно).

Які види легкових автомобілів відносяться до автомобілів найвищого класу?

Нормативні документи застосовують це поняття (наприклад, ОКОФ, Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп), але не визначають його значення. У Листі УФНС РФ по м. Москві від 21.12.2011 N 16-15/123396@ вказується на відсутність значення терміна "Автомобілі легкові вищого класу" та рекомендується застосовувати Лист ДМК Росії від 26.02.1997 N 04-30/3515 " автотранспортних засобівУ той же час, в останньому листі немає чітких критеріїв віднесення автомобілів до того чи іншого класу. У ньому вказується лише на ознаки, які при цьому мають бути враховані.

На мою думку, без чіткої нормативної бази, можна використовувати міжнародну класифікацію автомобілів. Усього виділяється шість класів A,B,C,D,E, F. З них до вищого класу відноситься клас F ("люкс", "представницький клас"):

Клас міні (А) - малогабаритні автомобілі, довжиною не більше 3,6 м, та шириною не більше - 1,6 м.

Малий клас (В) – малогабаритні автомобілі завдовжки 3,6 – 3,9 м, шириною 1,5 – 1,7 м.

Нижчий середній клас(С). Довжина автомобіля 3,9 - 4,4 м, ширина - 1,6-1,75 м.

Середній клас (D) – довжина 4,4 – 4,7 м, ширина 1,7 – 1,8 м.

Верхній середній клас (Е) (бізнес-клас). Довжина 4,6 - 4,8 м, ширина понад 1,7 м.

Вищий клас (F) ("люкс", "представницький клас"). Довжина 4,8 м-коду і більше, ширина понад 1,7 м-коду.

Додатково

До якої амортизаційної групи належить вантажний автомобіль?

Третя амортизаційна група — майно з терміном корисного використання понад 3 до 5 років включно

Матеріали на тему "Амортизаційна група"

До якої амортизаційної групи належить основний засіб?

Амортизаційна група - група об'єктів майна, що амортизується (основних засобів і нематеріальних активів), сформована на підставі термінів корисного використання. Основне призначення амортизаційної групи – визначення терміну корисного використання об'єкта.

Залежно від терміну корисного використання (СПІ) майно, що амортизується (основні засоби та нематеріальні активи) розподіляється по амортизаційним групам (п. 1 ст. 258 НК РФ). До яких амортизаційних груп належать автотранспортні засоби, розповімо у нашій консультації.

Як визначити амортизаційну групу автомобіля?

Амортизаційні групи основних засобів, в т.ч. автотранспорту визначаються відповідно до Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп (Постанова Уряду від 01.01.2002 № 1). У цій класифікації об'єкти основних засобів розподілені за амортизаційними групами з I по X. У I амортизаційну групу потрапляють основні засоби із СПІ понад 1 рік до 2 років включно, а в X - основні засоби, чий СПІ понад 30 років. Детальніше про оновлену Класифікацію основних засобів, яка діє з 01.01.2017, ми розповідали у .

Амортизаційні групи автотранспортних засобів

Автотранспортні засоби відповідно до Класифікації основних засобів віднесені до III-V амортизаційних груп. Нагадаємо, що СПІ для них встановлюється наступним чином:

• III – понад 3 до 5 років включно;
• IV - понад 5 до 7 років включно;
• V - понад 7 до 10 років включно.

Наведемо приклади автотранспортних засобів, віднесених до зазначених груп:

Якщо автотранспортний засіб потрапляє до однієї із зазначених груп, організація визначає СПИ у межах терміну, передбаченого для відповідної групи. Наприклад, для легкового автомобіля з робочим об'ємом двигуна понад 3,5л СПІ може бути встановлений від 85 до 120 місяців включно.

А, наприклад, по автомобільному крану амортизаційна група яка?

В автокран знаходиться у розділі «Транспортні засоби» з кодом 310.29.10.51. За податковою класифікацією кошти автотранспортні спеціального призначення з кодом за ОКОФ 310.29.10.5 віднесені до IV та V амортизаційних груп. Тому організація може самостійно віднести автокран до будь-якої із зазначених груп. Звертаємо увагу, що, крім автокранів, Класифікація містить згадку та інших кранів, не віднесених до транспортних засобів. Так, крани вантажопідйомні в загальному випадку віднесені до VII амортизаційної групи (СПІ понад 15 до 20 років включно). Також в окремих групах класифікації можна зустріти й інші згадки кранів. Так, крани вантажопідйомні стрілецького типу віднесені відповідно до Класифікації до ІІ амортизаційної групи (СПІ понад 2 до 3 років включно), а деррик-крани, підйомні крани, портальні крани, самохідні або несамохідні машини, оснащені підйомним краном, — до ІІІ амортизації (СПІ понад 3 до 5 років включно). Інші машини самохідні та візки, оснащені підйомним краном, не включені до інших угруповань, відносяться до IV амортизаційної групи (СПІ понад 5 до 7 років включно). Таким чином, амортизаційна група автокрана, залежно від його виду, може бути встановлена ​​із запропонованих вище.

Затвердженої постановою Уряду РФ № 1 від 01.01.02 р.

Починаючи з 01.01.17 р. діє оновлена ​​версіяцього законодавчого акта (введена в силу ухвалою уряду № 640 від 07.07.16 р.). Поправки стосуються нових кодів ОКОФ, які використовуються з 2017 року.

Які амортизаційні терміни встановлені зараз для вантажного транспорту? В якому порядку затверджуються СПІ (терміни корисного використання) для автомобілів, придбаних до 2017 р.? Розберемося в особливостях вибору амортизаційної групи для автомобіля вантажного згідно з чинним законодавством.

До якої амортизаційної групи належить вантажний автомобіль?

Угруповання транспортних засобів з метою розрахунку амортизації здійснюється залежно від типу двигуна, маси та призначення автомобіля. Більшість вантажного транспорту входить до 3-5 класифікаційних груп. Точні дані наведено у таблиці нижче.

Амортизаційні групи з транспорту для вантажних перевезень – з 01.01.17р.

Порядок застосування нової редакції Класифікатора ОС

Оновлені групи для встановлення СПІ вступили в дію у зв'язку з ухваленням нових ОКОФ. Застосовувати зазначені норми необхідно щодо транспорту, який почав експлуатуватися з 1 січня 2017 р. Міняти групу та СПІ по автомобілях, введених в експлуатацію раніше 2017 р., не потрібно.

Наприклад, у червні 2016 р. організація придбала вантажний бортовий автомобіль моделі Камаз-5320, а з липня транспорт було запущено в експлуатацію. Бухгалтером встановлено амортизаційну групу «Камаза», як четверту (термін 5-7 років), призначену для бортового транспорту загального призначення.

Як видно з таблиці за новою класифікацією, для цього виду вантажного транспорту група не змінилася.

Важливо! Для полегшення переходу на нові коди ОКОФ Росстандартом було сформовано порівняльну рекомендаційну таблицю – наказ відомства № 458 від 24.04.16 р.

Якщо організація придбала автомобіль та визначила його типяк вантажний чи автобус, наступним кроком визначення його терміну корисного використання є вибір номера амортизаційної групи. Віднесення вантажівки чи автобуса до тієї чи іншої амортизаційної групи залежить від низки чинників, що розглядаються у цій статті.

Розподіляємо по амортизаційних групах вантажний автотранспорт

Нагадаю, що до вантажного автотранспортувідносяться не тільки вантажні бортові автомобілі, а також фургони, самоскиди, тягачі, цистерни, причепи та напівпричепи.

Для вантажних бортових автомобілівтермін корисного використання визначається його вантажопідйомністю, яку можна визначити як різницю граф 14 «Дозволена максимальна маса» та 15 «Маса без навантаження» у паспорті транспортного засобу (ПТС).При невеликій вантажопідйомності (що не перевищує 500 кг) вони потраплять у 3 амортизаційну групу (СПІ понад 3, але не більше 5 років).

До 4 амортизаційної групи належать:

• бортові вантажні автомобілі, якщо їх вантажопідйомність перевищує 500 кг, але не перевищує 5 тонн;
• самоскиди, незалежно від їхньої вантажопідйомності;
• інші вантажні автомобілі, такі як снігоболотоходи та вантажні електромобілі.
• деякі спеціальні машинитипу фургонів та цистерн, якщо вони:

• призначені для комунального господарства, лісозаготівель,
• є щеповозами або автокатафалком
• призначені для перевезення скрапленого газу, нафтопродуктів або радіоактивних відходів

Сідельні тягачі (призначені для буксирування напівпричепів), причепи, напівпричепи та вантажні машини з вантажопідйомністю понад 5 тонн включаються до 5 амортизаційної групи (СПІ понад 7 до 10 років). До цієї ж амортизаційної групи належать і спеціальні автомобілітипу фургона, цистерни за винятком тих, що потрапили до 4 амортизаційної групи.

Вибираємо номер амортизаційної групи для автобусів

Номер амортизаційної групияк легкового автомобіля, так і автобуса залежить від його класу. Але якщо клас легкового автомобіля залежить від об'єму його двигуна (крім вищого класу), то клас автобуса визначається його довжиною, яку можна подивитися в посібнику користувача автомобіля або додатку до договору на його придбання, в якому зазначаються технічні характеристики. Крім того, для автобуси вітчизняного виробництварозподіляються за класами в залежності від їх габаритіввідповідно з Галузевою нормаллю ОН 025 270-66, згідно з якою заповнюється графа ПТС «Модель, марка ТС». Перша цифра моделі автобуса і позначатиме його клас.

Якщо габаритна довжина автобуса вбирається у 5,5 метрів, він належить до 2 (особливо малому) класу. Щоб автобус можна було віднести до 3 (малого) класу, його габаритна довжина має бути в діапазоні від 6 до 7,5 м. Автобуси 2 та 3 класу входять до 3 амортизаційної групи з терміном корисного використання від 3 до 5 років.

Наприклад,

Модель УАЗ 2206 є автобусом малого класу, так як друга цифра моделі, що визначає тип транспортного засобу «2», тобто автобус, а перша цифра (клас) вказує його приналежність до особливо малого класу. Такий мікроавтобус амортизується від 3 до 5 років.

Середні та великі автобуси займають місце у 4 амортизаційній групі. Вони амортизуються понад 5 та до 7 років. Відповідно до Галузевої нормалі, якщо автобус має габарити від 8,5 до 10м, то він відноситься до 4 (середнього) класу, а автобус розмірами від 11 до 12 м – до 5 (великого) класу. У той же час ОКОНХ пропонує відносити до середніх автобусів ті, чия довжина від 8,5 до 9 м, а до великих, якщо їх розміри від 10,5 до 12 м.

Крім автобусів 4 (середнього) та 5 (великого) класу до 4 амортизаційної групи відносятьсяінші автобуси , до яких віднесено санітарні автобуси та автобуси з електродвигуном Таким чином, якщо у графі 3 «Найменування (тип ТЗ)» ПТС призначення автобуса вказано як санітарний, або графа 12 «Тип двигуна» містить вказівку на оснащення його електродвигуном, його необхідно амортизувати від 5 до 7 років.

Важливе уточнення: автобуси розподіляються за амортизаційними групами згідно з їх габаритними розмірами, але для інших автобусів не обмежень за розмірами не передбачено. В результаті, якщо, наприклад, розміри санітарного автобуса не перевищуватимуть 7,5 м — то він потрапляє лише до 4 амортизаційної групи. А якщо розмір санітарного автобуса або автобуса, оснащеного електродвигуном, перевищуватиме 12 м, то не виключено, що інспектори наполягатимуть на включенні його 5 амортизаційної групи з терміном корисного використання від 7 до 10 років, до якої належать автобуси 6 (особливо великого класу) із довжиною від 16,5 до 24 м.

Нестандартний автобус: що робити?

Найбільшу складність викликає визначення амортизаційної групи для автобусів, чия довжина не вкладається у «прокрустове ложе» габаритних розмірів. Наприклад, якщо автобус має довжину від 7,5 до 8м. або від 12 до 16 м., то суперечок про те, до якої амортизаційної групи вони мають відноситися, уникнути навряд чи вийде. Адже автобуси цієї довжини не віднесені до жодного класу, ні до Галузевої нормалі, ні до ОКОНФ.

Наприклад,

Модель ПАЗ 3204 має довжину 7,6 м, згідно з буквено-цифровим позначенням він є автобусом малого класу. У той же час для віднесення його до малого класу його довжина не повинна перевищувати 7,5 м.

Якщо ви прихильник більш консервативного підходу, і не готові до дебатів із податковими органами, то виходячи з обмеження, вставленого як у галузевій нормалі, так і ОКОНФ, автобуси мають довжину понад 7,5 і до 8 м, безпечніше відносити до 4 (середнього ) класу та амортизувати понад 5 років.

Але цей автобус можна врахувати і в 3 амортизаційної групи, орієнтуючись на 11 статтю НК РФ, яка передбачає, що терміни галузей законодавства застосовуються в тому значенні, в якому вони використовуються в цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено цим Кодексом. Податковий кодекс не містить положень, що дозволяють визначити клас автобуса. У той же час для підприємств, що виробляють автомобілі в Галузевій нормалі, ВІН 025270-66 встановлена ​​система їх класифікації та позначення. Отже, спираючись на систему позначення, встановлену в галузевій нормалі, це автобус можна віднести до малого класу і амортизувати не більше 5 років.

На жаль, автобуси іноземного виробництва не мають цифрового позначення класу в найменуванні його моделі. Найімовірніше, що податкові органивимагатимуть, щоб «нестандартні» за розміром автобуси були віднесені до вищої амортизаційної групи.

Прочитати як визначити тип автомобіля можна. Дізнатися що впливає термін корисного використання легкового автомобіля . Подивитися чи варто держмито включати до первісної вартості основного кошту можна